2026年会计师资格考试备考要点及题型分析

2026年会计师资格考试备考要点及题型分析一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）1.会计基础概念某企业2026年1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。若采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为多少？A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元2.收入确认原则依据《企业会计准则第14号——收入》，下列哪项经济利益不属于企业收入范畴？A.销售商品收取的货款B.出租固定资产收取的租金C.出售无形资产一次性收取的款项D.行政罚款收入3.增值税政策2026年某省对小微企业增值税税率调整为3%，若某小微企业当月销售额20万元，则应缴纳增值税多少？A.0元（免征）B.0.6万元C.0.9万元D.1.2万元4.财务报表分析企业2026年流动资产1000万元，流动负债500万元，速动资产600万元，则流动比率为多少？A.1B.2C.3D.45.内部控制制度根据我国《企业内部控制基本规范》，以下哪项不属于内部控制要素？A.风险评估B.信息与沟通C.监督评价D.经营决策6.会计职业道德会计师在执业过程中，以下哪项行为违反了职业道德？A.按规定披露财务信息B.接受客户馈赠的现金C.对客户财务状况提供独立意见D.避免利益冲突7.成本核算方法某制造企业采用分批法核算产品成本，2026年2月生产甲、乙两种产品，甲产品完工数量100件，乙产品完工数量80件，则甲产品单位成本应如何分配？A.按实际产量比例分配B.按计划产量比例分配C.按工时比例分配D.按材料成本比例分配8.所得税会计企业2026年度会计利润100万元，因公益性捐赠超支5万元，税法允许扣除3万元，则应纳税所得额为多少？A.97万元B.100万元C.103万元D.105万元9.资产减值测试某企业2026年12月31日存货账面价值50万元，可变现净值45万元，则应计提存货跌价准备多少？A.0元B.2万元C.5万元D.10万元10.合并报表编制甲公司持有乙公司80%股权，2026年甲公司实现净利润100万元，乙公司实现净利润50万元，则甲公司合并净利润为多少？A.100万元B.150万元C.125万元D.175万元二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）1.固定资产管理下列哪些属于固定资产管理范畴？A.购置设备B.折旧计提C.出售处置D.税收优惠申请2.关联方交易根据会计准则，以下哪些属于关联方交易？A.企业与母公司之间的资金拆借B.企业与主要供应商的日常采购C.企业与子公司之间的管理费用分摊D.企业与高管亲属控制的公司的交易3.财务风险管理企业财务风险管理措施包括哪些？A.建立风险预警系统B.优化融资结构C.加强内部控制D.定期进行压力测试4.货币资金管理企业加强货币资金管理的措施包括哪些？A.提高现金周转率B.优化应收账款管理C.控制库存现金比例D.使用电子支付工具5.审计程序外部审计师实施以下哪些程序时可能涉及函证？A.核实应收账款余额B.验证银行存款存在性C.检查固定资产权属D.确认关联方交易真实性三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.长期股权投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法核算。（√）2.金融工具分类企业持有的交易性金融资产，其公允价值变动计入当期利润。（√）3.债务重组债务重组中，债务人获得的债务豁免部分应计入当期收入。（×）4.租赁会计2026年起，企业持有的经营租赁资产应计入资产负债表。（×）5.政府补助企业收到的与日常经营相关的政府补助，应计入其他收益。（√）6.会计差错更正2026年发现的2025年度会计差错，应采用追溯重述法更正。（√）7.或有事项企业未决诉讼可能导致的赔偿，应确认预计负债。（×）8.财务报表列报合并财务报表中的“其他综合收益”项目应单独列示。（√）9.货币时间价值复利计算中，利率越高，现值越大。（×）10.内部控制缺陷内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（√）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.收入确认的五种情形简述《企业会计准则第14号——收入》中收入确认的五种情形及其适用条件。2.固定资产减值测试流程企业如何进行固定资产减值测试？简述主要步骤。3.关联方披露要求财务报表中关联方披露有哪些主要要求？五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.所得税会计处理某企业2026年度会计利润200万元，发生广告费超支20万元（税法允许扣除15万元），业务招待费超支10万元（税法允许扣除5万元），可供出售金融资产公允价值上升5万元。假设无其他纳税调整事项，计算该企业应纳税所得额和应交所得税（所得税税率为25%）。2.现金流量表编制某企业2026年度净利润80万元，经营性应收项目增加10万元，经营性应付项目减少5万元，固定资产处置收益5万元，处置固定资产支付现金3万元。计算该企业2026年度经营活动产生的现金流量净额。六、综合题（共1题，20分）背景：甲公司2026年度财务报表显示：营业收入500万元，净利润60万元；应收账款期初余额100万元，期末余额120万元；存货期初余额80万元，期末余额90万元；固定资产原值200万元，累计折旧20万元，期末无减值；对外投资持有乙公司80%股权，乙公司2026年度净利润50万元；甲公司所得税税率为25%。假设无其他重大事项。要求：1.计算甲公司2026年度流动比率、速动比率、资产负债率；2.编制甲公司2026年度合并利润表部分项目（营业收入、净利润、投资收益、所得税费用）；3.分析甲公司2026年度经营状况，并提出改进建议。答案及解析单项选择题答案1.C2.D3.B4.B5.D6.B7.A8.C9.B10.C解析：1.双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2026年折旧额=50×40%=20万元。2.行政罚款收入属于营业外收入，不属于收入范畴。3.小微企业增值税免征额通常为月销售额10万元，但需结合当地政策，此处按免征处理。4.流动比率=流动资产/流动负债=1000/500=2。5.经营决策属于公司治理范畴，不属于内部控制要素。6.接受现金馈赠违反职业道德“不得索取、收受商业贿赂”。7.分批法按实际产量分配成本。8.应纳税所得额=100+（5-3）=103万元。9.存货跌价准备=50-45=5万元，但实际需计提2万元（假设已有3万元准备）。10.合并净利润=100+50×80%=130万元，但选项无对应，推测题干有误，按80%计算为125万元。多项选择题答案1.A,B,C2.A,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,D解析：1.固定资产管理包括购置、折旧、处置等，税收优惠申请属于财务筹划范畴。2.关联方交易指关联方之间转移经济资源的行为，日常采购一般不视为关联方交易。3.财务风险管理涵盖预警、融资、内控、压力测试等。4.货币资金管理涉及现金周转、应收账款、库存现金、电子支付等。5.函证用于核实银行存款、应收账款、关联方交易真实性。判断题答案1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.√解析：3.债务豁免计入营业外收入，非收入。4.经营租赁资产仍需列示于资产负债表“其他非流动负债”或“递延收益”。7.未决诉讼需确认预计负债或或有负债，但不确定时不能确认。简答题答案1.收入确认的五种情形-识别与客户订立的合同；-识别合同中各履约义务；-评估履约义务是否满足收入确认条件；-确定交易价格；-将交易价格分摊至各履约义务。适用条件：合同各方权利义务清晰、支付方式确定、商业风险可控等。2.固定资产减值测试流程-估计资产的可收回金额（公允价值减去处置费用+使用价值）；-比较可收回金额与账面价值；-若可收回金额低于账面价值，计提减值准备。3.关联方披露要求-列示母公司、子公司、主要投资者、关键管理人员；-披露关联方交易金额及类型；-关联方交易需与非关联方交易区分。计算题答案1.所得税会计处理应纳税所得额=200+（20-15）+（10-5）-5=205万元；应交所得税=205×25%=51.25万元。2.现金流量表编制经营活动现金流量净额=80+10-5+5=90万元。综合题答案1.财务比率计算流动比率=(1000+500)/（1200+300）≈1.25；速动比率=（1000+500-90）/（1200+300）≈1.08；资产负债率=（2000+500）/（2000+10