湖北会计职称会计实务试卷

湖北会计职称会计实务试卷考试时长：120分钟满分：100分湖北会计职称会计实务试卷考核对象：会计专业学生及初级会计职称考生题型分值分布：-单选题（10题，每题2分，共20分）-填空题（10题，每题2分，共20分）-判断题（10题，每题2分，共20分）-简答题（3题，每题4分，共12分）-应用题（2题，每题9分，共18分）总分：100分一、单选题（每题2分，共20分）1.企业赊销商品时，确认收入实现的时间点是（）。A.发出商品时B.收到货款时C.签订销售合同时D.确认客户信用良好时2.下列项目中，不应计入管理费用的是（）。A.行政部门职工薪酬B.固定资产折旧费C.销售产品产生的运输费D.存货盘亏损失3.企业采用实际成本法核算存货时，发出材料的成本应按照（）。A.先进先出法确定B.加权平均法确定C.后进先出法确定D.移动加权平均法确定4.下列金融资产中，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的是（）。A.持有至到期投资B.质押贷款C.交易性金融资产D.长期股权投资5.企业计提固定资产减值准备时，应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.资产减值损失D.其他综合收益6.下列税种中，属于流转税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税7.企业发行债券时，支付的债券发行费用应计入（）。A.应付债券——利息调整B.财务费用C.应付债券——面值D.管理费用8.下列项目中，应计入营业外收入的是（）。A.销售商品收入B.接受捐赠的现金C.出租固定资产收入D.利息收入9.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础是（）。A.合同总成本B.合同总收入C.完工进度比例D.客户实际支付金额10.下列会计处理中，正确的是（）。A.确认固定资产大修理费用时，一次性计入管理费用B.确认无形资产研发支出时，全部费用化处理C.确认长期股权投资时，初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入资本公积D.确认长期待摊费用时，一次性计入当期损益二、填空题（每题2分，共20分）1.企业采用权益法核算长期股权投资时，应将投资企业对被投资企业的______计入长期股权投资成本。2.固定资产折旧方法包括年限平均法、双倍余额递减法和______。3.企业采用计划成本法核算存货时，实际成本与计划成本的差异计入______。4.金融资产的摊销成本是指金融资产初始确认时的______扣除交易费用后的金额。5.企业计提坏账准备时，应按应收账款余额的______计提。6.增值税纳税人根据年应税销售额，分为一般纳税人和______。7.企业发行可转换债券时，应将债券面值与转换权的公允价值之间的差额计入______。8.企业采用直线法计提固定资产折旧时，年折旧额等于固定资产原值减去预计净残值后的金额除以______。9.企业确认收入时，应满足______和______两个基本条件。10.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，可变现净值是指存货的估计售价减去______后的金额。三、判断题（每题2分，共20分）1.企业采用实际成本法核算存货时，发出材料的成本应按照最近入库的存货成本确定。（×）2.固定资产减值准备一经计提不得转回。（√）3.企业采用权益法核算长期股权投资时，应按被投资单位净利润或净亏损的100%确认投资收益。（×）4.增值税纳税人发生应税行为，应按照销售额和适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。（×）5.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认比例应与完工进度比例一致。（√）6.企业发行债券时，支付的债券发行费用应计入财务费用。（√）7.企业确认固定资产大修理费用时，应计入管理费用。（×）8.企业采用计划成本法核算存货时，实际成本与计划成本的差异应计入当期损益。（×）9.金融资产的摊销成本是指金融资产初始确认时的公允价值扣除交易费用后的金额。（√）10.企业计提坏账准备时，应按应收账款余额的5%计提。（×）四、简答题（每题4分，共12分）1.简述固定资产折旧的计算方法及其适用范围。2.简述长期股权投资的成本法和权益法核算的主要区别。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。五、应用题（每题9分，共18分）1.资料：甲公司2023年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为60万元。要求：（1）计算2023年该设备应计提的折旧额；（2）计算2024年该设备应计提的折旧额；（3）计算2024年该设备应计提的减值准备金额。2.资料：乙公司2023年12月31日应收账款余额为500万元，按5%计提坏账准备。2024年2月，客户A公司破产，应收账款50万元无法收回。2024年12月31日，应收账款余额为600万元。要求：（1）计算2023年12月31日应计提的坏账准备金额；（2）计算2024年2月核销坏账损失时的会计分录；（3）计算2024年12月31日应计提的坏账准备金额。标准答案及解析一、单选题1.A2.C3.B4.C5.C6.A7.B8.B9.C10.D解析：1.A（赊销商品时，收入实现的条件是商品控制权转移，通常在发出商品时确认收入。）2.C（销售产品产生的运输费计入销售费用，其他选项均计入管理费用。）3.B（实际成本法下，发出材料的成本按实际成本确定，常用加权平均法。）4.C（交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。）5.C（固定资产减值准备计入资产减值损失。）6.A（增值税属于流转税，其他选项均不属于流转税。）7.B（债券发行费用计入财务费用。）8.B（接受捐赠的现金计入营业外收入。）9.C（完工百分比法确认收入的基础是完工进度比例。）10.D（长期股权投资初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入资本公积。）二、填空题1.股权投资差额2.工作量法3.存货成本差异4.公允价值5.5%6.小规模纳税人7.资本公积——其他资本公积8.固定资产预计使用年限9.收入确认条件（商品控制权转移）、成本可计量10.销售费用和相关税费三、判断题1.×（实际成本法下，发出材料的成本按实际成本确定，常用加权平均法。）2.√（固定资产减值准备一经计提不得转回。）3.×（权益法下，应按持股比例确认投资收益。）4.×（一般纳税人可抵扣进项税额。）5.√（完工百分比法确认收入的比例应与完工进度比例一致。）6.√（债券发行费用计入财务费用。）7.×（固定资产大修理费用符合资本化条件时，应计入相关资产成本。）8.×（计划成本法下，差异计入存货成本差异。）9.√（金融资产的摊销成本是指初始确认时的公允价值扣除交易费用后的金额。）10.×（坏账准备计提比例应根据应收账款账龄确定。）四、简答题1.固定资产折旧的计算方法及其适用范围-年限平均法：将固定资产原值减去预计净残值后的金额，按预计使用年限平均分摊。适用于使用强度均匀的固定资产。-双倍余额递减法：将固定资产原值减去预计净残值后的金额，按预计使用年限的两倍平均分摊。适用于前期使用强度较大的固定资产。-工作量法：将固定资产原值减去预计净残值后的金额，按预计总工作量分摊。适用于使用强度不均匀的固定资产。2.长期股权投资的成本法和权益法核算的主要区别-成本法：初始投资成本确定，后续按收到被投资单位分派的现金股利或利润确认投资收益。适用于投资比例低于20%的长期股权投资。-权益法：初始投资成本确定，后续按持股比例确认被投资单位的净利润或净亏损，并调整长期股权投资账面价值。适用于投资比例在20%-50%的长期股权投资。3.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别-一般纳税人：可抵扣进项税额，税率较高（如13%），需进行进项税额核算。-小规模纳税人：不可抵扣进项税额，税率较低（如3%），简化核算。五、应用题1.设备折旧及减值计算（1）2023年折旧额=(100-10)/5=18万元（2）2024年折旧额=18万元（3）2024年减值准备金额=100-18-18-60=4万元会计分录：-2023年计提折旧：借：管理费用18贷：累计折旧18-2024年计提折旧：借：管理费用18贷：累计折旧18-2024年计提减值准备：借：资产减值损失4贷：固定资产减值准备42.坏账准备计算及会计分录（1）2023年计提坏账准备=500×5%=25万元（2）核销坏账损失：借：坏账准备50