2025年税务师试题解析及答案

2025年税务师试题解析及答案一、税法一试题解析1.单项选择题：甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售自产设备一批，取得含税销售额565万元；同时提供设备安装服务，取得含税安装费33.9万元。已知设备销售适用13%税率，安装服务选择简易计税方法（征收率3%）。甲公司当月增值税销项税额为（）万元。解析：本题需区分销售货物与安装服务的计税方式。销售设备的不含税销售额=565÷（1+13%）=500万元，销项税额=500×13%=65万元。安装服务选择简易计税，应纳税额=33.9÷（1+3%）×3%=0.99万元。但题目问“销项税额”，简易计税对应的是应纳税额而非销项税额，因此仅计算销售设备的销项税额65万元。答案：65。2.多项选择题：下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销方式销售应税消费品，无书面合同且未约定收款日期的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品，为收到预收款的当天C.自产自用应税消费品，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天E.进口应税消费品，为报关进口的次日解析：选项B错误，预收货款方式纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项E错误，进口应税消费品纳税义务发生时间为报关进口的当天。正确选项：ACD。3.计算题：某卷烟厂2024年10月生产销售A类卷烟100标准箱（每标准箱250条，每条200支），取得不含税销售额800万元；将自产B类卷烟2标准箱用于职工福利，同类卷烟不含税售价为1.5万元/箱。已知A类卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱；B类卷烟比例税率36%，定额税率150元/标准箱。计算该卷烟厂当月应缴纳消费税。解析：（1）销售A类卷烟：从价税=800×56%=448万元；从量税=100×150÷10000=1.5万元；合计449.5万元。（2）自产B类卷烟用于职工福利视同销售：从价税=2×1.5×36%=1.08万元；从量税=2×150÷10000=0.03万元；合计1.11万元。当月应纳消费税=449.5+1.11=450.61万元。二、税法二试题解析1.单项选择题：居民企业乙公司2024年度会计利润为1200万元，其中包含国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间股息红利收入80万元；实际发生业务招待费100万元（当年销售收入8000万元），广告费1500万元（当年销售收入8000万元）。无其他纳税调整事项。乙公司2024年应纳税所得额为（）万元。解析：（1）免税收入：国债利息50万元、股息红利80万元，调减130万元。（2）业务招待费：扣除限额1=100×60%=60万元，扣除限额2=8000×5‰=40万元，取较小值40万元，调增100-40=60万元。（3）广告费：扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1500万元，调增1500-1200=300万元。应纳税所得额=1200-130+60+300=1430万元。答案：1430。2.多项选择题：下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，符合现行政策的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元，可由父母一方全额扣除或双方各扣50%B.纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，每月扣除1000元，扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人扣除标准为每月3000元，非独生子女需与兄弟姐妹分摊，每人分摊不超过1500元D.大病医疗扣除在年度汇算清缴时办理，扣除限额为每年8万元，可扣除本人、配偶及未成年子女的医药费用E.继续教育中，职业资格继续教育扣除标准为每年4800元，在取得证书的当年扣除解析：选项A错误，子女教育扣除标准为每个子女每月1000元；选项C错误，赡养老人扣除标准为每月3000元（2023年起调整），非独生子女每人分摊不超过1500元；选项E错误，职业资格继续教育扣除标准为3600元/年。正确选项：BD。3.综合分析题：居民个人张某2024年取得以下收入：（1）工资薪金收入20万元（已扣除“三险一金”）；（2）为某企业提供咨询服务，取得劳务报酬3万元；（3）出版专著取得稿酬2万元；（4）转让持有3年的上市公司股票取得净收益5万元；（5）购买体育彩票中奖10万元。已知张某有1个上小学的子女（由张某全额扣除），父母均年满60岁（张某为独生子女），无其他扣除。计算张某2024年综合所得应缴纳个人所得税。解析：（1）综合所得收入额=工资薪金20万+劳务报酬3万×（1-20%）+稿酬2万×（1-20%）×70%=20+2.4+1.12=23.52万元。（2）减除费用6万元；专项附加扣除=子女教育1.2万（1000×12）+赡养老人3.6万（3000×12）=4.8万元。（3）应纳税所得额=23.52-6-4.8=12.72万元。（4）适用税率10%，速算扣除数2520元。应纳税额=12.72×10000×10%-2520=10200元。（5）转让上市公司股票净收益暂免个税；彩票中奖属偶然所得，应纳税额=10×20%=2万元，但题目问综合所得，故综合所得个税为10200元。三、涉税服务实务试题解析1.简答题：某房地产开发企业2024年开发一项目，取得土地使用权支付地价款及契税8000万元；开发成本12000万元（含资本化利息500万元）；开发费用中，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用中除资本化利息外的其他利息支出300万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。该项目转让取得收入40000万元（不含增值税），城市维护建设税及教育费附加合计200万元，印花税20万元（已计入管理费用）。计算该企业土地增值税清算时的扣除项目金额。解析：（1）取得土地使用权支付的金额=8000万元。（2）房地产开发成本=12000-500=11500万元（资本化利息不计入开发成本）。（3）房地产开发费用=（8000+11500）×5%+300=975+300=1275万元（能提供证明，利息据实扣除，其他开发费用按（地价款+开发成本）×5%计算）。（4）与转让房地产有关的税金=200万元（印花税因计入管理费用，土地增值税清算时不重复扣除）。（5）加计扣除=（8000+11500）×20%=3900万元。扣除项目合计=8000+11500+1275+200+3900=24875万元。2.综合题：甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产货物取得含税收入226万元，开具增值税专用发票；（2）将自产货物用于职工食堂，成本价20万元（同类货物不含税售价30万元）；（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，其中20%用于集体福利；（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；（5）上期留抵税额5万元。要求：计算甲公司12月应纳增值税。解析：（1）销项税额=226÷（1+13%）×13%+30×13%=26+3.9=29.9万元（自产货物用于职工食堂视同销售，按同类售价计税）。（2）进项税额=（13×80%）+6.5=10.4+6.5=16.9万元（用于集体福利的20%部分进项税额转出）。（3）应纳增值税=29.9-16.9-5=8万元。四、涉税服务相关法律试题解析1.单项选择题：根据《行政复议法》，下列关于行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.对县税务局的具体行政行为不服，只能向市税务局申请复议B.对海关的具体行政行为不服，向其上一级主管部门申请复议C.对县政府的具体行政行为不服，只能向市政府申请复议D.对省财政厅与省税务局共同作出的具体行政行为不服，向财政部申请复议解析：选项A错误，县税务局为垂直管理部门，可向市税务局或县政府申请复议（2024年《行政复议法》修订后，省级以下垂直管理部门可选择本级政府或上级主管部门）；选项C错误，对县政府不服，可向市政府或省政府申请复议（但通常为上一级政府）；选项D错误，对两个以上行政机关共同行为不服，向其共同上一级行政机关申请复议（省财政厅与省税务局的共同上一级为省政府）。正确选项：B（海关属垂直领导，仅向上一级主管部门复议）。2.多项选择题：根据《民法典》合同编，下列情形中，属于合同法定解除权的有（）。A.因不可抗力致使不能实现合同目的B.当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行C.当事人一方迟延履行债务，致使不能实现合同目的D.当事人一方明确表示不履行主要债务E.合同约定的解除条件成就解析：选项E属于约定解除，非法定解除。法定解除权情形包括：不可抗力致不能实现目的；预期违约（明确表示或行为表明不履行主要债务）；迟延履行主要债务经催告仍未履行；迟延履行或其他违约行为致不能实现目的。正确选项：ABCD。五、财务与会计试题解析1.单项选择题：某企业2024年初应收账款余额为500万元，年末应收账款余额为700万元；当年赊销收入净额为3600万元，销售成本为2400万元。该企业应收账款周转天数为（）天（一年按360天计算）。解析：应收账款平均余额=（500+700）÷2=600万元；应收账款周转率=3600÷600=6次；周转天数=360÷6=60天。答案：60。2.计算题：某公司2024年资本总额为5000万元，其中债务资本2000万元（年利率8%），权益资本3000万元（普通股300万股，每股面值10元）。现拟扩大生产规模，需追加资本2000万元，有两种方案：方案一，发行普通股200万股，每股面值10元；方案二，发行债券2000万元（年利率10%）。公司所得税税率25%，预计2025年息税前利润（EBIT）为1000万元。要求：计算两种方案的每股收益（EPS）并判断最优方案。解析：（1