2025年税务师税法题库含答案

2025年税务师税法题库含答案一、增值税1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费22.6万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备同类不含税售价15万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额26万元，其中20%用于集体福利；（4）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价10万元、燃油附加费1万元，民航发展基金0.5万元；（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税），账面成本8万元（含运费成本1万元，运费取得增值税专用发票且已抵扣）。要求：计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税。答案：（1）销项税额=300×13%+22.6÷(1+13%)×13%+15×13%=39+2.6+1.95=43.55（万元）（2）进项税额=26×(1-20%)+[(10+1)÷(1+9%)×9%]+[8-1)×13%+1×9%]（注：丢失原材料需转出进项税）解析：购进原材料用于集体福利的20%不得抵扣，可抵扣进项=26×80%=20.8万元旅客运输进项=(10+1)÷1.09×9%≈0.91万元（民航发展基金不计入计税依据）丢失原材料转出进项=(8-1)×13%（原材料税率）+1×9%（运费税率）=0.91+0.09=1万元（原已抵扣的进项需转出，因此实际可抵扣进项需减去转出部分）综上，可抵扣进项=20.8+0.91-1=20.71万元应缴纳增值税=43.55-20.71=22.84万元二、企业所得税2.乙公司为居民企业，2024年度实现会计利润800万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年实际发放合理工资薪金500万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费40万元、工会经费12万元；（2）全年发生业务招待费60万元，其中10万元未取得合法票据；（3）通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元；（4）研发费用中包含委托境外机构研发费用120万元（境内符合条件的研发费用200万元）；（5）当年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中的设备，投资额150万元（含增值税20万元）。要求：计算乙公司2024年应缴纳的企业所得税。答案：（1）职工福利费限额=500×14%=70万元，调增80-70=10万元；职工教育经费限额=500×8%=40万元，无需调整；工会经费限额=500×2%=10万元，调增12-10=2万元，合计调增12万元。（2）业务招待费：可扣除金额为（60-10）×60%=30万元（无合法票据的10万元不得扣除），且不超过当年销售（营业）收入的5‰（假设题目隐含收入足够大，按30万元扣除），调增60-10-30=20万元。（3）捐赠支出：向目标脱贫地区捐赠100万元全额扣除；直接捐赠20万元不得扣除，调增20万元。（4）研发费用加计扣除：委托境外研发费用可加计扣除金额=min(120×80%,200×2/3)=min(96,133.33)=96万元，境内研发加计200×100%=200万元，合计加计扣除200+96=296万元，调减296万元。（5）应纳税所得额=800+12+20+20-296=556万元（6）环保设备抵免税额=(150-20)×10%=13万元（投资额不含增值税）应纳税额=556×25%-13=139-13=126万元三、个人所得税3.中国居民张某2024年取得以下收入：（1）每月工资18000元，个人负担“三险一金”3000元/月，每月享受子女教育（1个子女）、赡养老人（非独生子女，约定分摊1000元）专项附加扣除；（2）3月取得劳务报酬收入30000元；（3）5月出版专著取得稿酬20000元；（4）7月转让持有3年的上市公司股票取得净收益5万元；（5）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。要求：计算张某2024年综合所得应缴纳个人所得税及全年一次性奖金应纳税额。答案：（1）综合所得收入额=18000×12+30000×(1-20%)+20000×(1-20%)×70%=216000+24000+11200=251200元（2）减除费用=60000元；专项扣除=3000×12=36000元；专项附加扣除=(1000+1000)×12=24000元（子女教育1000元/月，赡养老人1000元/月）（3）应纳税所得额=251200-60000-36000-24000=131200元（4）综合所得应纳税额=131200×10%-2520=13120-2520=10600元（5）全年一次性奖金单独计税：60000÷12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210元，应纳税额=60000×10%-210=5790元（注：转让上市公司股票净收益暂免征收个人所得税）四、消费税4.丙酒厂为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产白酒20吨，开具增值税专用发票注明金额100万元，另收取品牌使用费5.65万元（含税）、包装物押金2.26万元（合同约定3个月后退还）；（2）将自产的新型白酒1吨用于职工福利，该白酒无同类售价，成本价8万元/吨（成本利润率10%）；（3）进口葡萄酒一批，关税完税价格50万元，关税税率10%。要求：计算丙酒厂2024年10月应缴纳的消费税（白酒消费税税率20%加0.5元/500克，葡萄酒消费税税率10%）。答案：（1）销售白酒消费税=（100+5.65÷1.13+2.26÷1.13）×20%+20×2000×0.5÷10000=（100+5+2）×20%+2=107×20%+2=21.4+2=23.4万元（注：品牌使用费、包装物押金均视为价外费用，需价税分离）（2）自产白酒用于职工福利消费税=组成计税价格×20%+1×2000×0.5÷10000组成计税价格=(8×1×(1+10%)+1×2000×0.5÷10000)÷(1-20%)=(8.8+0.1)÷0.8=11.125万元消费税=11.125×20%+0.1=2.225+0.1=2.325万元（3）进口葡萄酒消费税=(50×(1+10%))÷(1-10%)×10%=55÷0.9×10%≈6.11万元合计消费税=23.4+2.325+6.11≈31.835万元五、土地增值税5.丁房地产开发公司2024年开发某住宅楼项目，取得土地使用权支付地价款及契税8000万元（契税200万元）；开发成本12000万元（含前期工程费、建筑安装工程费等）；开发费用中利息支出1500万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除；销售住宅楼取得不含增值税收入40000万元；转让环节缴纳城市维护建设税及教育费附加（含地方教育附加）1200万元；已预缴土地增值税800万元。要求：计算丁公司应补缴的土地增值税（开发费用扣除比例为5%）。答案：（1）扣除项目：取得土地使用权支付的金额=8000万元（含契税）开发成本=12000万元开发费用=1500+(8000+12000)×5%=1500+1000=2500万元转让环节税金=1200万元加计扣除=(8000+12000)×20%=4000万元扣除总额=8000+12000+2500+1200+4000=27700万元（2）增值额=40000-27700=12300万元（3）增值率=12300÷27700≈44.40%，适用税率30%，速算扣除系数0（4）应缴土地增值税=12300×30%=3690万元（5）应补缴=3690-800=2890万元六、印花税6.戊公司2024年签订以下合同：（1）与供应商签订原材料采购合同，注明不含税金额600万元；（2）与银行签订流动资金周转性借款合同，最高限额800万元，当年实际借款500万元；（3）与客户签订设备租赁合同，约定月租金2万元，租赁期3年；（4）与软件公司签订技术开发合同，注明研究开发经费100万元、报酬50万元。要求：计算戊公司2024年应缴纳的印花税（买卖合同税率0.3‰，借款合同0.05‰，租赁合同1‰，技术合同0.3‰）。答案：（1）采购合同印花税=600×0.3‰=0.18万元（2）周转性借款合同按最高限额计税=800×0.05‰=0.04万元（3）租赁合同印花税=2×12×3×1‰=0.072万元（按合同总金额计税）（4）技术开发合同按报酬金额计税=50×0.3‰=0.015万元合计印花税=0.18+0.04+0.072+0.015=0.307万元七、房产税7.己企业2024年拥有两处房产：（1）A房产原值800万元（含地价200万元），用于生产经营；（2）B房产原值500万元，自7月1日起出租给他人，月租金5万元（不含增值税）。当地规定房产税原值减除比例为30%。要求：计算己企业2024年应缴纳的房产税。答案：（1）A房产全年从价计征=800×(1-30%)×1.2%=6.72万元（2）B房产1-6月从价计征=500×(1-30%)×1.2%×6/12=2.1万元；7-12月从租计征=5×6×12%=3.6万元合计房产税=6.72+2.1+3.6=12.42万元八、资源税8.庚矿山2024年11月开采稀土原矿1000吨，对外销售600吨，取得不含税销售额300万元；将200吨原矿移送加工为精矿150吨，当月全部销售，取得不含税销售额200万元；剩余200吨原矿用于连续生产非应税产品。已知稀土原矿资源税税率6%，精矿资源税税率7%，原矿与精矿换算比为1.2（精矿销售额=原矿销售额×换算比）。要求：计算庚矿山2024年11月应缴纳的资源税。答案：（1）销售原矿应纳税额=300×6%=18万元（2）移送加工精矿：按精矿销售额或原矿销售额换算计税。题目给定换算比，可选择按原矿销售额×换算比计算精矿销售额=200吨原矿销售额=（300÷600）×200=100万元，换算