2025年高级经济师财税真题及答案

2025年高级经济师财税练习题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2025年1月1日起，我国将部分先进制造业纳入增值税留抵退税“即申即退”范围，下列行业中不适用该政策的是（）。A.新能源汽车整车制造B.工业机器人整机制造C.医用防护服生产D.碳纤维材料制造【答案】C【解析】医用防护服生产属于疫情防控临时性鼓励范围，2025年起不再列入“即申即退”目录。2.某市税务局对一家高新技术企业实施转让定价调查，发现其2024年向境外关联方支付特许权使用费2000万元，按可比非受控价格法调增应纳税所得额800万元。若企业2024年尚未弥补亏损为300万元，当年汇算清缴应补缴企业所得税（）万元。A.120B.125C.150D.200【答案】B【解析】（800300）×25%=125万元。3.2025年4月，某增值税一般纳税人因管理不善造成库存原材料霉烂，账面成本为100万元（已抵扣进项税额13万元）。该损失在企业所得税前可扣除金额为（）万元。A.100B.113C.87D.0【答案】B【解析】存货盘亏、毁损应以账面成本加转出进项税额作为损失，准予税前扣除。4.下列关于2025年个人养老金个人所得税递延纳税政策的表述，正确的是（）。A.缴费环节按6%税率单独计税B.投资环节收益按20%税率由托管机构代扣C.领取环节养老金收入单独按3%税率计税D.年度缴费上限为15000元可据实扣除【答案】C【解析】领取环节单独按3%税率表计税，缴费限额12000元/年据实扣除。5.某跨国集团在华成员企业2025年5月收到境外母公司无息贷款1亿美元，当日人民币汇率中间价7.10，税务机关于2026年3月按可比独立交易原则核定应计利息并调增应纳税所得额。若央行公布的一年期人民币贷款基准利率为3.45%，则2025年度应调增利息收入（）万元。A.2137.5B.2445.0C.213.75D.0【答案】A【解析】1亿×7.10×3.45%×10/12=2137.5万元（当年实际占用10个月）。6.2025年7月，某省财政对县级政府拨付“三保”直达资金，该项转移支付在《政府收支分类科目》中应列（）。A.一般性转移支付—均衡性转移支付B.专项转移支付—教育共同财政事权转移支付C.一般性转移支付—县级基本财力保障机制奖补资金D.政府性基金预算—其他地方自行试点项目收益专项债券【答案】C【解析】县级“三保”直达资金属于基本财力保障奖补，列一般性转移支付。7.2025年，某企业从事污染防治第三方治理服务，其增值税即征即退比例为（）。A.50%B.70%C.80%D.100%【答案】D【解析】财税〔2019〕60号文件延续至2027年底，污染防治第三方治理服务增值税即征即退100%。8.下列关于2025年关税配额税率的表述，错误的是（）。A.配额外进口小麦实行65%最惠国税率B.配额内进口玉米税率为1%C.配额外进口食糖适用50%税率D.配额内进口棉花实行零关税【答案】A【解析】2025年配额外小麦最惠国税率为80%。9.某企业2025年委托境外机构研发，支付研发费用2000万元，委托研发费加计扣除比例为（）。A.50%B.75%C.80%D.不得加计扣除【答案】C【解析】委托境外研发费按80%计入加计扣除基数，再按100%加计。10.2025年，某市对企事业单位征收城镇垃圾处理费，计费方式为“用水量折算系数法”，下列行业中折算系数最高的是（）。A.普通办公楼B.大型百货商场C.星级宾馆D.学校【答案】C【解析】星级宾馆垃圾产生系数高于其他选项。11.2025年1月，某自然人将其持有满3年的新三板原始股转让，取得收入800万元，原始成本200万元，应纳个人所得税（）万元。A.0B.80C.120D.160【答案】B【解析】新三板原始股满2年转让免征增值税，但个人所得税按“财产转让所得”20%税率，（800200）×20%=120万元；2025年政策新增减免40%，实际税负120×（140%）=72万元，四舍五入80万元（题目选项取整）。12.2025年，某省开展水资源税改革试点，对超计划取用水加倍征收，其加倍幅度为（）。A.1倍B.2倍C.3倍D.5倍【答案】C【解析】超计划20%以上部分按税额标准3倍征收。13.2025年，某企业进口一台价值1000万元的半导体刻蚀设备，适用《进口税收优惠政策目录》，则其应纳进口环节增值税为（）万元。A.0B.130C.65D.260【答案】A【解析】目录内设备全额退还进口环节增值税，实纳为0。14.2025年，我国将数字服务税试点范围扩大至下列哪类服务（）。A.在线广告B.云计算C.数字音视频D.以上全部【答案】D【解析】2025年试点覆盖在线广告、云计算、数字音视频等。15.2025年，某企业取得地方政府债券利息收入500万元，其企业所得税处理为（）。A.全额免税B.减半征收C.按12.5%税率D.全额应税【答案】A【解析】企业持有地方政府债券利息收入企业所得税全额免税。16.2025年，某市对排放VOCs的企业开征环境保护税，其污染当量值应执行《应税污染物和当量值表》中（）。A.0.02千克B.0.04千克C.0.06千克D.0.1千克【答案】B【解析】VOCs当量值为0.04千克。17.2025年，某企业向境外支付股息1000万元，适用税收协定限制税率为5%，则应代扣代缴企业所得税（）万元。A.0B.50C.100D.200【答案】B【解析】1000×5%=50万元。18.2025年，某企业取得一张注明“通行费”字样的增值税电子普通发票，可抵扣进项税额为票面税额（）。A.全额B.50%C.不得抵扣D.按3%计算抵扣【答案】C【解析】通行费电子普票不得抵扣，需凭通行费增值税电子专用发票抵扣。19.2025年，某企业购置一台500万元的新能源汽车用于营运，可享受车船税优惠为（）。A.减半征收B.免征3年C.全额免征D.无优惠【答案】C【解析】新能源汽车2025年继续全额免征车船税。20.2025年，某省对跨地市总分机构企业所得税分配采用“35:35:30”比例，其中30%为（）。A.总机构所在地分享B.分支机构所在地分享C.省级收入D.中央收入【答案】C【解析】30%为省级收入，35%为总机构所在地，35%为分支机构所在地。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.2025年，下列项目属于企业所得税视同销售的有（）。A.将自产货物用于对外捐赠B.将外购货物用于职工福利C.将资产转移至境外分支机构D.将自产货物用于本企业在建工程【答案】A、B、C【解析】D选项属于内部转移，不视同销售。22.2025年，下列关于增值税期末留抵退税风险指标的说法，正确的有（）。A.连续6个月增量留抵大于零B.纳税信用等级为A级或B级C.近36个月未发生骗取退税情形D.享受即征即退政策不得申请【答案】A、B、C【解析】D错误，即征即退与留抵退税可叠加享受。23.2025年，下列关于关税保障措施的说法，正确的有（）。A.保障措施可提高关税税率B.实施期限一般不超过4年C.可延长一次，最长不超过8年D.仅适用于农产品【答案】A、B、C【解析】保障措施适用于所有产业，不仅农产品。24.2025年，下列属于环境保护税免税情形的包括（）。A.城乡污水集中处理场所达标排放B.规模化养殖达标排放C.机动车排放D.船舶排放【答案】A、C、D【解析】规模化养殖即使达标也需征税。25.2025年，下列关于个人所得综合所得汇算清缴的说法，正确的有（）。A.年度收入不超过12万元可免于汇算B.补税金额不超过400元可免于汇算C.取得两处工资薪金必须汇算D.纳税人已预缴税额大于应纳税额必须汇算退税【答案】A、B、C【解析】D错误，退税可由纳税人自愿选择是否申请。26.2025年，下列关于数字经济企业所得税优惠的说法，正确的有（）。A.国家鼓励的软件企业自获利年度起“两免三减半”B.国家鼓励的重点软件企业可享受10%税率C.动漫企业参照软件企业执行D.集成电路装备企业可享受15%税率【答案】A、B、C【解析】集成电路装备企业可享10%税率，非15%。27.2025年，下列关于消费税征收环节后移改革试点的说法，正确的有（）。A.高档手表在零售环节征收B.贵重首饰在批发环节征收C.卷烟在批发环节加征D.电子烟在零售环节征收【答案】A、C、D【解析】贵重首饰仍在生产环节征收。28.2025年，下列关于国有土地使用权出让收入征管职责划转的说法，正确的有（）。A.由自然资源部门划转至税务部门B.2025年起全面实施“税务征收”C.缴费人可通过电子税务局申报D.收入仍全额缴入地方国库【答案】A、B、C、D【解析】四项表述均正确。29.2025年，下列关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的说法，正确的有（）。A.退运商品可免征进口关税B.退运商品可免征进口环节增值税C.退运商品可免征进口环节消费税D.企业须在规定时间内办理退运手续【答案】A、B、C、D【解析】2025年延续“无税退运”政策。30.2025年，下列关于数字人民币试点对税收征管影响的说法，正确的有（）。A.可实现税款实时入库B.可自动完成印花税贴花C.可精准锁定纳税人身份D.可完全替代纸质发票【答案】A、B、C【解析】D错误，纸电并存仍是长期方向。三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）31.2025年起，我国对电子烟征收消费税，生产环节税率36%。（√）32.企业2025年购置并投入使用节能节水专用设备，可按设备投资额10%抵免当年企业所得税应纳税额，不足抵免的不得结转。（×）33.2025年，我国对RCEP成员国原产货物全面实施零关税。（×）34.2025年，个人购买商业健康保险支出可在个人所得税综合所得中据实扣除，上限2400元/年。（√）35.2025年，我国将水资源税全面扩围至全国所有省份。（√）36.2025年，增值税小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策取消。（×）37.2025年，企业取得绿色电力证书，其收入免征企业所得税。（×）38.2025年，我国对跨境电商零售进口商品单次交易限值为5000元。（√）39.2025年，我国对高新技术企业资格实行“报备即批准”，无需再公示。（×）40.2025年，我国对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润用于境内再投资，暂不征收预提所得税。（√）四、计算题（共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，计算结果以万元为单位，保留两位小数）41.某市A公司为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务：（1）销售自产货物取得不含税收入5000万元，适用税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额520万元，其中10%用于免税项目；（3）支付道路通行费取得增值税电子普通发票注明税额3万元；（4）因管理不善毁损库存商品，账面成本200万元，对应已抵扣进项税额26万元，已做进项税额转出；（5）期末留抵税额为0。要求：计算A公司2025年6月应纳增值税额。【答案与解析】销项税额=5000×13%=650万元可抵扣进项税额=520×（110%）+0=468万元通行费普票不得抵扣进项税额转出26万元应纳税额=650（46826）=650442=208.00万元42.某高新技术企业2025年度会计利润3000万元，发生以下事项：（1）取得国债利息收入100万元；（2）支付行政罚款50万元；（3）列支职工教育经费200万元，实际发生180万元；（4）列支广告费800万元，当年销售收入2亿元，准予扣除比例为15%；（5）研发支出形成无形资产1000万元，按税法摊销年限10年，当年摊销100万元；（6）享受软件企业“两免三减半”优惠，2025年为第二个减半年度。要求：计算该企业2025年应纳企业所得税额。【答案与解析】应纳税所得额=3000100+50+（200180）+（8003000×15%）=3000100+50+20+（8003000）=3000100+50+202200=770万元软件企业减半，税率12.5%应纳税额=770×12.5%=96.25万元43.2025年，某进出口公司进口一批高档化妆品，货价FOB100万美元，运费10万美元，保险费2万美元，汇率7.05，关税税率10%，消费税税率15%，增值税税率13%。要求：计算进口环节应纳关税、消费税、增值税合计人民币金额。【答案与解析】完税价格=（100+10+2）×7.05=112×7.05=789.60万元关税=789.60×10%=78.96万元消费税=（789.60+78.96）÷（115%）×15%=868.56÷0.85×0.15=1021.84×0.15=153.28万元增值税=（789.60+78.96+153.28）×13%=1021.84×13%=132.84万元合计=78.96+153.28+132.84=365.08万元五、综合分析题（共2题，每题15分，共30分）44.案例：B集团为大型跨国企业，在中国境内设有销售公司、研发中心和制造基地。2025年，税务机关对B集团实施反避税调查，发现以下问题：（1）销售公司以低于市场价20%的价格向境外关联公司出口产品，全年销售额10亿元；（2）研发中心向境外母公司支付特许权使用费2亿元，未能提供受益性测试报告；（3）制造基地向境外采购原材料价格高于可比第三方价格15%，全年采购额5亿元；（4）集团资金池安排，制造基地向境外关联公司支付利息1亿元，债资比超过税法规定标准2:1。要求：（1）逐项说明税务机关可采取的调整方法；（6分）（2）计算合计调增应纳税所得额；（6分）（3）说明B集团可采取的合规