2026年审计师面试要点与专业能力考核

2026年审计师面试要点与专业能力考核一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在持续性的内部控制缺陷，但管理层未及时整改。根据审计准则，审计师应如何处理？A.继续执行常规审计程序，不额外关注B.提请被审计单位管理层重视，但无需额外测试C.评估内部控制缺陷对审计风险的影响，调整审计程序D.直接出具否定意见的审计报告2.某上市公司披露的财务数据存在重大错报风险，审计师在审计过程中应当优先关注以下哪项审计程序？A.函证应收账款余额B.重新计算管理层提供的分部收入数据C.测试固定资产减值准备计提的充分性D.审查董事会会议决议的合规性3.在执行存货监盘程序时，审计师发现被审计单位的存货数量与账面记录存在差异。根据审计准则，审计师应如何处理？A.立即要求被审计单位调整账面记录B.仅记录差异，无需进一步调查原因C.评估差异的合理性，并进一步测试存货管理流程D.停止审计工作，直至差异完全澄清4.某商业银行的内部控制存在缺陷，导致部分信贷业务未严格执行审批程序。审计师在评估该缺陷的影响时，应重点考虑以下哪项因素？A.信贷业务金额的大小B.信贷业务的风险等级C.被审计单位的管理层对缺陷的重视程度D.信贷业务对银行整体利润的影响5.在审计外币业务时，审计师发现被审计单位未按会计准则要求进行汇率折算。根据审计准则，审计师应如何处理？A.按被审计单位的要求继续折算B.评估汇率折算对财务报表的影响，调整审计程序C.直接出具保留意见的审计报告D.要求被审计单位管理层解释未按准则折算的原因6.某制造企业的存货周转率远低于行业平均水平，审计师在执行进一步审计程序时，应优先关注以下哪项因素？A.存货跌价准备的计提充分性B.存货管理流程的内部控制设计C.存货的物理存在性D.存货的账面价值与实际价值的差异7.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在关联方交易未披露的情况。根据审计准则，审计师应如何处理？A.忽略该事项，继续执行常规审计程序B.提请被审计单位管理层披露关联方交易，但无需额外测试C.评估关联方交易对财务报表的影响，调整审计程序D.直接出具否定意见的审计报告8.某公司的财务报表附注中披露的会计政策存在重大变更，审计师在评估该变更的影响时，应重点考虑以下哪项因素？A.会计政策变更的动机B.会计政策变更对财务报表的影响程度C.被审计单位的管理层对会计政策变更的解释D.会计政策变更对审计工作量的影响9.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，但管理层未采取有效措施整改。根据审计准则，审计师应如何处理？A.继续执行常规审计程序，不额外关注B.提请被审计单位管理层重视，但无需额外测试C.评估内部控制缺陷对审计风险的影响，调整审计程序D.直接出具无法表示意见的审计报告10.某公司的财务报表存在重大错报风险，审计师在评估该风险时，应优先考虑以下哪项因素？A.被审计单位的行业竞争状况B.被审计单位的财务报表编制过程C.被审计单位的管理层诚信度D.被审计单位的内部控制设计二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.在审计过程中，审计师发现被审计单位的内部控制存在缺陷，可能导致财务报表存在重大错报风险。根据审计准则，审计师应采取哪些措施？A.评估内部控制缺陷对审计风险的影响B.调整审计程序，增加进一步审计程序的测试范围C.提请被审计单位管理层整改内部控制缺陷D.直接出具保留意见的审计报告E.记录内部控制缺陷，但无需进一步调查2.在执行存货监盘程序时，审计师发现被审计单位的存货数量与账面记录存在差异。根据审计准则，审计师应采取哪些措施？A.重新监盘存货，确认差异原因B.测试存货管理流程，评估内部控制设计C.评估差异对财务报表的影响程度D.要求被审计单位调整账面记录E.忽略差异，继续执行常规审计程序3.在审计外币业务时，审计师发现被审计单位未按会计准则要求进行汇率折算。根据审计准则，审计师应采取哪些措施？A.评估汇率折算对财务报表的影响B.调整审计程序，增加外币业务测试的范围C.提请被审计单位管理层按准则折算D.直接出具保留意见的审计报告E.忽略汇率折算问题，继续执行常规审计程序4.在审计过程中，审计师发现被审计单位的关联方交易未披露。根据审计准则，审计师应采取哪些措施？A.提请被审计单位管理层披露关联方交易B.评估关联方交易对财务报表的影响C.调整审计程序，增加关联方交易的测试范围D.直接出具保留意见的审计报告E.忽略关联方交易，继续执行常规审计程序5.在审计过程中，审计师发现被审计单位的财务报表存在重大错报风险。根据审计准则，审计师应采取哪些措施？A.评估重大错报风险的影响程度B.调整审计程序，增加进一步审计程序的测试范围C.与被审计单位管理层沟通重大错报风险D.直接出具无法表示意见的审计报告E.忽略重大错报风险，继续执行常规审计程序三、简答题（共5题，每题4分，合计20分）1.简述审计师在执行存货监盘程序时应关注的关键点。2.简述审计师在评估关联方交易风险时应考虑的因素。3.简述审计师在执行外币业务审计程序时应关注的关键点。4.简述审计师在评估内部控制缺陷对审计风险的影响时应考虑的因素。5.简述审计师在评估重大错报风险时应采取的步骤。四、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.某零售企业2025年度财务报表显示，其应收账款周转率远低于行业平均水平，且存在大量逾期账款。审计师在执行审计程序时发现，该企业未按会计准则要求计提坏账准备。请分析审计师应如何处理该事项，并说明理由。2.某制造业企业2025年度财务报表显示，其存货周转率远低于行业平均水平，且存在大量积压存货。审计师在执行审计程序时发现，该企业内部控制存在缺陷，导致存货管理混乱。请分析审计师应如何处理该事项，并说明理由。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：根据审计准则，审计师应评估内部控制缺陷对审计风险的影响，并调整审计程序。如果内部控制缺陷可能导致财务报表存在重大错报风险，审计师应增加进一步审计程序的测试范围。2.B解析：管理层提供的分部收入数据存在重大错报风险，审计师应优先测试其可靠性，重新计算数据以验证其准确性。3.C解析：审计师应评估差异的合理性，并进一步测试存货管理流程，以确定是否存在舞弊或内部控制缺陷。4.B解析：信贷业务的风险等级直接影响审计风险，审计师应重点评估信贷业务的风险等级，以确定进一步审计程序的测试范围。5.B解析：审计师应评估汇率折算对财务报表的影响，并调整审计程序，确保财务报表符合会计准则要求。6.A解析：存货跌价准备的计提充分性直接影响财务报表的公允性，审计师应优先测试其合理性。7.C解析：关联方交易未披露可能导致财务报表存在重大错报风险，审计师应评估其影响，并调整审计程序。8.B解析：会计政策变更对财务报表的影响程度直接影响审计风险，审计师应重点评估其影响。9.C解析：内部控制缺陷可能导致财务报表存在重大错报风险，审计师应评估其影响，并调整审计程序。10.C解析：管理层诚信度直接影响财务报表的可靠性，审计师应优先评估管理层的诚信度。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：审计师应评估内部控制缺陷对审计风险的影响，调整审计程序，并提请管理层整改。直接出具审计报告不适用于所有情况。2.A、B、C解析：审计师应重新监盘存货，测试内部控制设计，并评估差异对财务报表的影响。忽略差异不合规。3.A、B、C解析：审计师应评估汇率折算的影响，调整审计程序，并提请管理层按准则折算。直接出具审计报告不适用于所有情况。4.A、B、C解析：审计师应提请管理层披露关联方交易，评估其影响，并调整审计程序。忽略关联方交易不合规。5.A、B、C解析：审计师应评估重大错报风险，调整审计程序，并与管理层沟通。直接出具审计报告不适用于所有情况。三、简答题答案与解析1.存货监盘程序的关键点-确定监盘范围和方法，确保覆盖主要存货类别。-评估存货管理流程的内部控制设计，测试其有效性。-确认存货的物理存在性，避免舞弊风险。-评估存货跌价准备的计提充分性。2.关联方交易风险的关键点-识别所有关联方交易，确保完整披露。-评估关联方交易的公允性，避免利益输送。-测试关联方交易的审批程序，确保合规性。-评估关联方交易对财务报表的影响。3.外币业务审计程序的关键点-评估外币业务的风险，确定测试范围。-测试汇率折算的准确性，确保符合会计准则。-评估外币汇率变动对财务报表的影响。-测试外币业务的内部控制设计。4.内部控制缺陷对审计风险的影响-评估内部控制缺陷的严重程度，确定是否可能导致财务报表存在重大错报风险。-调整审计程序，增加进一步审计程序的测试范围。-与管理层沟通内部控制缺陷，并要求整改。-评估是否需要出具保留意见或无法表示意见的审计报告。5.评估重大错报风险的步骤-识别财务报表的各类风险，包括舞弊风险。-评估风险的重大性和可能性，确定测试范围。-调整审计程序，增加进一步审计程序的测试范围。-与管理层沟通重大错报风险，并要求其解释。-评估是否需要出具保留意见或无法表示意见的审计报告。四、案例分析题答案与解析1.应收账款周转率低且未计提坏账准备的处理-审计师应评估应收账款的可收回性，测试其坏账准备计提的充分性。-如果管理层拒绝计提坏账准备，审计师应评估其对财务报表的影响，并考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。-审计师应与被审计单位管理层沟通，要求其按会计准则计提坏账准备。-如果管理层坚持不整改，审计师应评估是否需要出具无法表示意见的审计报告。2.存货周转率低且内部控制