2026年审计职业资格考试备考与面试技巧

2026年审计职业资格考试备考与面试技巧一、单选题（共5题，每题2分，合计10分）1.审计职业资格考试中，关于审计基本准则的表述，以下哪项最为准确？A.审计基本准则适用于所有类型的审计业务B.审计基本准则仅适用于财务报表审计C.审计基本准则由中国注册会计师协会制定并强制执行D.审计基本准则的内容会根据国际审计准则的变化而每年调整2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在持续经营风险，但被审计单位未在财务报表中充分披露。根据审计准则，审计人员应如何处理？A.拒绝出具审计报告，并要求被审计单位立即披露B.出具保留意见审计报告，并说明持续经营风险的影响C.与被审计单位管理层沟通，要求其评估持续经营能力并披露D.出具无法表示意见审计报告，因持续经营风险无法判断财务报表公允性3.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝调整。根据审计准则，审计人员应如何处理？A.出具带强调事项段的无保留意见审计报告B.出具保留意见审计报告，说明重大错报的影响C.拒绝出具审计报告，并通知监管机构D.出具无法表示意见审计报告，因无法获取充分、适当的审计证据4.在审计过程中，审计人员如何判断被审计单位的内部控制是否存在重大缺陷？A.通过查阅被审计单位的内部控制手册判断B.通过与管理层访谈，了解内部控制设计和运行情况C.仅通过测试内部控制运行效果判断D.由被审计单位内部控制部门自行评估并报告5.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在关联方交易，但未在财务报表中充分披露。根据审计准则，审计人员应如何处理？A.出具保留意见审计报告，说明关联方交易的影响B.与被审计单位管理层沟通，要求其披露关联方交易C.拒绝出具审计报告，因关联方交易可能存在舞弊风险D.出具带强调事项段的无保留意见审计报告二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.在审计过程中，审计人员如何识别和评估财务报表重大错报风险？以下哪些做法是正确的？A.通过分析被审计单位的业务流程识别错报风险B.通过查阅被审计单位的财务报表和会计记录评估错报风险C.仅依赖被审计单位管理层的风险评估结果D.通过与被审计单位内部审计人员沟通评估错报风险2.在审计过程中，审计人员如何获取充分、适当的审计证据？以下哪些做法是正确的？A.通过查阅被审计单位的财务报表和会计记录获取审计证据B.通过实施细节测试和实质性分析程序获取审计证据C.仅依赖被审计单位提供的电子数据获取审计证据D.通过与管理层访谈获取审计证据3.在审计过程中，审计人员如何评估被审计单位的持续经营能力？以下哪些做法是正确的？A.通过查阅被审计单位的财务报表和会计记录评估持续经营能力B.通过与管理层访谈了解持续经营能力C.仅依赖被审计单位提供的财务预测评估持续经营能力D.通过分析被审计单位的现金流量表评估持续经营能力4.在审计过程中，审计人员如何识别和评估舞弊风险？以下哪些做法是正确的？A.通过分析被审计单位的财务报表和会计记录识别舞弊风险B.通过与管理层访谈了解舞弊风险C.仅依赖被审计单位提供的内部控制信息评估舞弊风险D.通过实施细节测试和实质性分析程序评估舞弊风险5.在审计过程中，审计人员如何评估被审计单位的财务报表是否存在重大错报？以下哪些做法是正确的？A.通过分析被审计单位的财务报表和会计记录评估重大错报B.通过与管理层访谈了解重大错报C.仅依赖被审计单位提供的内部控制信息评估重大错报D.通过实施细节测试和实质性分析程序评估重大错报三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.审计基本准则适用于所有类型的审计业务，包括财务报表审计、盈利能力审计和合规性审计。（×）2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝调整，审计人员应出具无法表示意见审计报告。（√）3.审计人员可以通过查阅被审计单位的内部控制手册判断内部控制是否存在重大缺陷。（×）4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在关联方交易，但未在财务报表中充分披露，应出具保留意见审计报告。（√）5.审计人员可以通过与管理层访谈获取充分、适当的审计证据。（×）6.在审计过程中，审计人员可以通过分析被审计单位的业务流程识别错报风险。（√）7.审计人员可以通过实施细节测试和实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。（√）8.审计人员可以通过查阅被审计单位的财务报表和会计记录评估被审计单位的持续经营能力。（√）9.审计人员可以通过与管理层访谈评估舞弊风险。（√）10.审计人员可以通过实施细节测试和实质性分析程序评估被审计单位的财务报表是否存在重大错报。（√）四、简答题（共5题，每题6分，合计30分）1.简述审计基本准则的主要内容。2.简述审计过程中如何识别和评估财务报表重大错报风险。3.简述审计过程中如何获取充分、适当的审计证据。4.简述审计过程中如何评估被审计单位的持续经营能力。5.简述审计过程中如何识别和评估舞弊风险。五、论述题（共2题，每题15分，合计30分）1.结合实际案例，论述审计过程中如何识别和评估财务报表重大错报风险，并说明审计人员的应对措施。2.结合实际案例，论述审计过程中如何识别和评估舞弊风险，并说明审计人员的应对措施。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：A解析：审计基本准则适用于所有类型的审计业务，包括财务报表审计、盈利能力审计和合规性审计。审计基本准则由国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定，中国注册会计师协会根据国际审计准则制定并发布中国注册会计师审计准则，但适用范围并不局限于财务报表审计。2.答案：B解析：根据审计准则，审计人员发现被审计单位存在持续经营风险，但未在财务报表中充分披露，应出具保留意见审计报告，并说明持续经营风险的影响。审计人员不能直接拒绝出具审计报告，但应要求被审计单位披露，若拒绝则需根据情况出具保留意见或无法表示意见审计报告。3.答案：D解析：根据审计准则，若被审计单位存在重大错报且拒绝调整，审计人员应出具无法表示意见审计报告，因无法获取充分、适当的审计证据。出具保留意见审计报告仅适用于错报对财务报表的影响未达到重大程度的情况。4.答案：B解析：审计人员判断被审计单位的内部控制是否存在重大缺陷，应通过与管理层访谈，了解内部控制设计和运行情况，并结合测试内部控制运行效果综合判断。仅通过查阅内部控制手册或内部审计部门自行评估均不可靠。5.答案：B解析：根据审计准则，若被审计单位存在关联方交易但未在财务报表中充分披露，审计人员应与被审计单位管理层沟通，要求其披露关联方交易。若拒绝披露，则需根据情况出具保留意见或无法表示意见审计报告。二、多选题答案与解析1.答案：A、B、D解析：审计人员识别和评估财务报表重大错报风险，应通过分析被审计单位的业务流程（A）、查阅财务报表和会计记录（B）、与内部审计人员沟通（D）等方式进行。仅依赖管理层风险评估结果（C）不可靠。2.答案：A、B、D解析：审计人员获取充分、适当的审计证据，应通过查阅财务报表和会计记录（A）、实施细节测试和实质性分析程序（B）、与管理层访谈（D）等方式进行。仅依赖电子数据（C）不可靠。3.答案：A、B、D解析：审计人员评估被审计单位的持续经营能力，应通过查阅财务报表和会计记录（A）、与管理层访谈（B）、分析现金流量表（D）等方式进行。仅依赖财务预测（C）不可靠。4.答案：A、B、D解析：审计人员识别和评估舞弊风险，应通过分析财务报表和会计记录（A）、与管理层访谈（B）、实施细节测试和实质性分析程序（D）等方式进行。仅依赖内部控制信息（C）不可靠。5.答案：A、B、D解析：审计人员评估被审计单位的财务报表是否存在重大错报，应通过分析财务报表和会计记录（A）、与管理层访谈（B）、实施细节测试和实质性分析程序（D）等方式进行。仅依赖内部控制信息（C）不可靠。三、判断题答案与解析1.答案：×解析：审计基本准则适用于所有类型的审计业务，包括财务报表审计、盈利能力审计和合规性审计。2.答案：√解析：若被审计单位存在重大错报且拒绝调整，审计人员应出具无法表示意见审计报告。3.答案：×解析：审计人员判断内部控制是否存在重大缺陷，应通过与管理层访谈，了解内部控制设计和运行情况，并结合测试内部控制运行效果综合判断。仅通过查阅内部控制手册不可靠。4.答案：√解析：若被审计单位存在关联方交易但未在财务报表中充分披露，审计人员应出具保留意见审计报告。5.答案：×解析：审计人员可以通过查阅财务报表和会计记录、实施细节测试和实质性分析程序等方式获取充分、适当的审计证据，但与管理层访谈仅能获取部分信息，不可靠。6.答案：√解析：审计人员可以通过分析被审计单位的业务流程识别错报风险。7.答案：√解析：审计人员可以通过实施细节测试和实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。8.答案：√解析：审计人员可以通过查阅被审计单位的财务报表和会计记录评估被审计单位的持续经营能力。9.答案：√解析：审计人员可以通过与管理层访谈评估舞弊风险。10.答案：√解析：审计人员可以通过实施细节测试和实质性分析程序评估被审计单位的财务报表是否存在重大错报。四、简答题答案与解析1.简述审计基本准则的主要内容。答案：审计基本准则的主要内容包括：审计目标、审计范围、审计责任、审计程序、审计证据、审计报告等。审计基本准则规定了审计人员应遵循的基本原则和程序，确保审计工作的独立性和客观性。2.简述审计过程中如何识别和评估财务报表重大错报风险。答案：审计人员识别和评估财务报表重大错报风险，应通过以下步骤：-了解被审计单位的业务流程和内部控制；-分析财务报表和会计记录；-与管理层访谈；-评估被审计单位的经营环境和行业风险；-识别和评估舞弊风险。3.简述审计过程中如何获取充分、适当的审计证据。答案：审计人员获取充分、适当的审计证据，应通过以下步骤：-查阅财务报表和会计记录；-实施细节测试和实质性分析程序；-与管理层访谈；-实施函证、监盘、观察等程序；-评估审计证据的可靠性。4.简述审计过程中如何评估被审计单位的持续经营能力。答案：审计人员评估被审计单位的持续经营能力，应通过以下步骤：-查阅财务报表和会计记录；-与管理层访谈；-分析现金流量表；-评估被审计单位的经营环境和行业风险；-评估被审计单位的财务预测。5.简述审计过程中如何识别和评估舞弊风险。答案：审计人员识别和评估舞弊风险，应通过以下步骤：-分析财务报表和会计记录；-与管理层访谈；-评估被审计单位的经营环境和行业风险；-实施细节测试和实质性分析程序；-评估舞弊风险对审计工作的影响。五、论述题答案与解析1.结合实际案例，论述审计过程中如何识别和评估财务报表重大错报风险，并说明审计人员的应对措施。答案：案例：某上市公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现被审计单位的销售合同存在重大异常，部分销售合同金额与实际交付的货物数量不符。审计人员通过进一步调查发现，被审计单位存在虚构销售的情况。识别和评估财务报表重大错报风险：-审计人员通过分析财务报表和会计记录，发现销售合同金额与实际交付的货物数量不符；-审计人员通过与管理层访谈，发现被审计单位存在虚构销售的情况；-审计人员评估被审计单位的内部控制存在重大缺陷，导致财务报表存在重大错报风险。审计人员的应对措施：-审计人员要求被审计单位调整财务报表，并披露虚构销售的情况；-审计人员出具保留意见审计报告，说明重大错报的影响；-审计人员向监管机构报告被审计单位的舞弊行为。2.结合实际案例，论述审计过程中如何识别和评估舞弊风险，并说明审计人员的应对措施。答案：案例：某上市公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现被审计单位的财务报表存在重大异常，部分费用支出与实际业务不符。审计人员通过进一步调查发现，被审计单