2026年审计实务操作考试题

2026年审计实务操作考试题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔已计提坏账准备但未核销的应收账款。根据审计程序，审计人员应重点检查该笔款项的：A.交易真实性B.坏账准备计提充分性C.账户余额变动情况D.关联方交易影响2.在审计某制造业企业存货时，审计人员采用抽盘法检查库存原材料。抽盘结果发现实际库存数量较账面数量短缺5%。审计人员应进一步核实的是：A.库存盘点记录的准确性B.存货跌价准备计提是否充分C.库存管理流程是否存在漏洞D.该短缺是否属于正常损耗3.审计某房地产企业时，审计人员发现一笔已资本化的开发成本存在跨期确认问题。根据审计准则，审计人员应要求被审计单位：A.调整当期利润B.调整资本公积C.补充提供合同条款D.进行资产减值测试4.在审计某上市公司合并财务报表时，审计人员发现母公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算，但子公司盈利状况显著。审计人员应重点关注的是：A.长期股权投资减值测试B.母公司对子公司的控制权认定C.合并报表范围是否存在遗漏D.子公司利润分配政策5.审计某外贸企业时，审计人员发现一笔出口业务的收入确认时点与合同约定不符。根据收入准则，审计人员应重点检查的是：A.出口退（免）税政策适用性B.收入确认时点的合理性C.海关监管文件完整性D.外币汇率折算准确性6.在审计某银行金融机构时，审计人员发现一笔不良贷款的核销程序不符合监管要求。根据银行业监管规定，审计人员应重点关注的是：A.不良贷款分类的准确性B.核销审批权限是否合规C.核销后资产处置情况D.资产减值准备计提充分性7.审计某地方政府融资平台时，审计人员发现一笔政府补助收入未按政府会计准则进行核算。根据政府会计制度，审计人员应要求被审计单位：A.调整资本公积B.确认当期营业外收入C.补充披露政府补助性质D.进行资产重估8.在审计某高新技术企业时，审计人员发现一笔研发费用资本化金额较大。根据企业会计准则，审计人员应重点检查的是：A.研发项目是否满足资本化条件B.资本化金额的合理性C.专利权摊销政策适用性D.研发费用归集准确性9.审计某连锁零售企业时，审计人员发现门店销售数据与POS系统记录存在差异。根据审计程序，审计人员应重点检查的是：A.销售退回与折让政策执行情况B.门店库存盘点方法C.POS系统数据传输安全性D.销售收入确认时点10.在审计某公立医院时，审计人员发现一笔财政补助收入未按规定进行专款管理。根据财政补助资金管理规定，审计人员应重点关注的是：A.补助资金使用效益B.补助资金专款专用情况C.医院经营收入质量D.资产负债率水平二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.审计某上市公司财务报表时，审计人员应关注的主要财务舞弊风险包括：A.收入确认提前或推迟B.资产虚增或减值计提不足C.关联方交易非公允定价D.成本费用分摊不合理E.现金流量表与利润表数据匹配性2.在审计某制造业企业固定资产时，审计人员应重点检查的项目包括：A.固定资产购置合同与发票一致性B.固定资产折旧政策合规性C.固定资产减值测试合理性D.固定资产盘点记录完整性E.融资租赁资产所有权转移认定3.审计某上市公司合并财务报表时，审计人员应关注的主要审计风险包括：A.合并范围变更的合理性B.子公司财务报表质量C.长期股权投资核算方法一致性D.跨境交易外汇风险E.合并工作底稿编制完整性4.在审计某外贸企业出口收入时，审计人员应重点检查的项目包括：A.出口合同条款与实际执行一致性B.出口退税申报材料合规性C.海关监管文件完整性D.外币销售收入折算汇率准确性E.收入确认时点与合同约定符合性5.审计某银行金融机构时，审计人员应关注的主要风险点包括：A.不良贷款分类准确性B.资产负债期限错配风险C.存款准备金计提充分性D.关联方贷款合规性E.资本充足率达标情况6.在审计某地方政府融资平台时，审计人员应关注的主要问题包括：A.政府隐性债务风险B.资产负债表外融资情况C.财务补助资金使用合规性D.融资平台独立性认定E.资产负债率合理性7.审计某高新技术企业研发费用时，审计人员应重点检查的项目包括：A.研发项目立项审批文件B.研发费用归集范围合规性C.资本化金额的合理性D.专利权摊销政策适用性E.研发费用预算执行情况8.在审计某连锁零售企业时，审计人员应关注的主要问题包括：A.门店销售数据真实性B.销售退回与折让政策执行情况C.门店库存盘点方法D.POS系统数据传输安全性E.跨区域经营税务合规性9.审计某公立医院时，审计人员应关注的主要问题包括：A.财政补助资金专款专用情况B.医疗收入分类准确性C.医疗费用成本核算合理性D.医疗保险结算合规性E.资产负债表外担保情况10.在审计某房地产企业时，审计人员应关注的主要问题包括：A.开发成本资本化政策合规性B.存货跌价准备计提充分性C.房地产销售收入确认时点D.关联方交易非公允定价E.土地使用权核算准确性三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计人员在进行存货抽盘时，应选择随机抽样方法，以确保样本代表性。（×）2.固定资产减值准备一经计提不得转回。（√）3.合并财务报表中，子公司财务报表必须由审计人员审计。（×）4.出口销售收入确认时点应以货物装运日为依据。（√）5.银行金融机构的不良贷款分类必须符合监管要求，否则可能面临处罚。（√）6.地方政府融资平台的财政补助收入无需纳入政府会计核算。（×）7.高新技术企业研发费用资本化金额越高，越好反映企业创新能力。（×）8.连锁零售企业的POS系统数据传输必须加密，以防止数据泄露。（√）9.公立医院的财政补助收入必须专款专用，不得挪作他用。（√）10.房地产企业的开发成本资本化政策无需与合同约定一致。（×）四、简答题（共4题，每题5分，共20分）1.简述审计人员进行存货抽盘时应注意的主要事项。2.简述审计人员进行固定资产减值测试时应考虑的主要因素。3.简述审计人员进行合并财务报表审计时应关注的主要风险点。4.简述审计人员进行外贸企业出口收入审计时应关注的主要问题。五、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某制造业企业2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔大额采购合同约定交货日为2025年12月31日，但实际交货日为2026年1月5日。被审计单位已将该批原材料计入2025年存货，并计提了相应的跌价准备。审计人员应如何进行审计程序以核实该事项？2.某银行金融机构2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔不良贷款的核销程序不符合监管要求。被审计单位解释称，因内部流程调整导致核销延迟。审计人员应如何进行审计程序以评估该事项的审计风险？答案与解析一、单项选择题1.B解析：审计人员应重点检查坏账准备计提的充分性，以确定应收账款是否真实存在且可收回。2.C解析：存货短缺可能反映库存管理流程存在漏洞，审计人员应进一步核实管理流程的有效性。3.A解析：开发成本跨期确认属于会计差错，应调整当期利润以反映正确金额。4.B解析：母公司对子公司的控制权认定是合并报表编制的基础，需重点关注。5.B解析：收入确认时点应符合合同约定，否则可能存在收入操纵风险。6.B解析：不良贷款核销程序不合规可能导致财务报表失实，需重点关注审批权限。7.B解析：政府补助收入应确认为当期营业外收入，不得资本化。8.A解析：研发费用资本化必须满足特定条件，审计人员应重点检查项目是否满足资本化标准。9.C解析：POS系统数据传输安全性直接影响销售数据真实性，需重点关注。10.B解析：财政补助资金必须专款专用，审计人员应重点关注其使用合规性。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：财务舞弊风险主要包括收入操纵、资产虚增、关联方交易非公允定价和成本费用分摊不合理。2.A、B、C、D解析：固定资产审计重点包括购置合同、折旧政策、减值测试和盘点记录。3.A、B、C解析：合并报表审计主要关注合并范围、子公司财务报表质量和核算方法一致性。4.A、B、C、E解析：出口收入审计重点包括合同条款、退税政策、海关文件和收入确认时点。5.A、B、D、E解析：银行金融机构审计重点关注不良贷款分类、资产负债期限错配、关联方贷款和资本充足率。6.A、B、C、D解析：地方政府融资平台审计重点关注隐性债务、表外融资、财政补助和独立性。7.A、B、C、D解析：研发费用审计重点包括立项审批、归集范围、资本化金额和摊销政策。8.A、B、C、D解析：连锁零售企业审计重点关注销售数据、退换政策、库存盘点和POS系统安全。9.A、B、C、D解析：公立医院审计重点关注财政补助使用、医疗收入分类、费用核算和医保结算。10.A、B、C、D解析：房地产企业审计重点关注开发成本资本化、存货跌价准备、收入确认和关联方交易。三、判断题1.×解析：审计人员应根据存货特性选择抽样方法，随机抽样并非唯一方法。2.√解析：固定资产减值准备一经计提不得转回，符合会计准则规定。3.×解析：子公司财务报表不一定必须由审计人员审计，关键在于合并范围合理性。4.√解析：出口销售收入确认时点应以货物装运日为依据，符合收入准则。5.√解析：不良贷款分类不合规可能面临监管处罚，需重点关注。6.×解析：财政补助收入必须纳入政府会计核算，不得忽视。7.×解析：研发费用资本化金额过高可能存在盈余管理风险，需合理评估。8.√解析：POS系统数据传输必须加密，以防止数据泄露和篡改。9.√解析：财政补助资金必须专款专用，不得挪作他用。10.×解析：开发成本资本化政策必须与合同约定一致，否则可能存在会计差错。四、简答题1.简述审计人员进行存货抽盘时应注意的主要事项。-选择合适的抽样方法（如分层抽样或随机抽样）以确保样本代表性。-在盘点前获取存货清单，并与账面记录核对。-实地盘点存货，记录数量、状况和存放地点。-检查存货跌价准备计提的充分性。-关注存货管理流程是否存在漏洞。2.简述审计人员进行固定资产减值测试时应考虑的主要因素。-测试固定资产的可收回金额（通常是公允价值减去处置费用或使用价值中的较高者）。-检查固定资产折旧政策是否合理。-关注固定资产减值准备计提的充分性。-检查是否存在隐藏的减值迹象。3.简述审计人员进行合并财务报表审计时应关注的主要风险点。-合并范围变更的合理性。-子公司财务报表质量（是否存在重大错报）。-长期股权投资核算方法一致性。-跨境交易外汇风险。-合并工作底稿编制完整性。4.简述审计人员进行外贸企业出口收入审计时应关注的主要问题。-出口合同条款与实际执行一致性。-出口退税申报材料合规性。-海关监管文件完整性。-外币销售收入折算汇率准确性。-收入确认时点与合同约定符合性。五、综合题1.某制造业企业2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔大额采购合同约定交货日为2025年12月31日，但实际交货日为2026年1月5日。被审计单位已将该批原材料计入2025年存货，并计提了相应的跌价准备。审计人员应如何进行审计程序以核实该事项？-检查采购合同条款，确认交货日和验收标准。-核实运输单据（如物流公司签收记录），确认实际交货日期。-检查被审计单位内部盘点记录，确认该批原材料是否在2025年12月31日存在。-评估跌价准备计提的充分性，确认是否存在滥用会计政策行为。-与采购方沟通，核实该批原材料是否已用于2025年生产或销售。2.某银行金融机构202