2025年初级会计师《经济法》真题及答案解析

2025年初级会计师《经济法》练习题及答案解析一、总论【单项选择题】1.下列关于《立法法》对经济法渊源的表述，正确的是（）。A.地方性法规可设定吊销企业营业执照的行政处罚B.部门规章可在上位法未规定时设定警告或一定数量罚款C.经济特区法规与行政法规不一致时，由国务院裁决适用D.司法解释的效力位阶高于行政法规答案：B解析：根据《立法法》第八十二条，部门规章在上位法未规定时，可设定警告或一定数量罚款；A项地方性法规无权设定吊销营业执照的处罚；C项经济特区法规与行政法规冲突时，直接适用经济特区法规，无需裁决；D项司法解释不属于正式法律渊源，其位阶低于行政法规。2.下列主体中，属于经济法调制受体的是（）。A.中国人民银行B.国家市场监督管理总局C.商业银行D.全国人大常委会预算工作委员会答案：C解析：调制受体是指接受调制行为的市场主体，商业银行属于金融机构，受央行、银保监会的调制；A、B、D均为调制主体。【多项选择题】3.下列各项中，能够导致经济法律关系消灭的法律事实有（）。A.纳税人完成汇算清缴B.上市公司被强制退市C.商业银行被吊销金融许可证D.消费者7日内无理由退货E.用人单位与劳动者达成和解协议答案：A、B、C解析：法律关系消灭指权利义务终止。A项纳税义务履行完毕；B项上市资格丧失；C项主体资格消灭；D项属合同解除，非法律关系消灭；E项仅变更履行方式。【判断题】4.经济法责任具有双重性，即同一行为可能同时承担行政责任与刑事责任，但不得同时承担民事责任。（）答案：错误解析：经济法责任的三重性指行政、刑事、民事可同时并存，如证券欺诈案件，行为人可能同时被罚款（行政）、判刑（刑事）、赔偿投资者（民事）。【简答题】5.简述经济法“社会公共利益本位”原则在反垄断法中的具体体现。答案要点：（1）禁止垄断协议——维护市场竞争秩序，保障消费者选择权；（2）经营者集中审查——防止过度集中损害中小企业与上下游经营者利益；（3）滥用市场支配地位——禁止掠夺性定价、拒绝交易，保护潜在竞争者；（4）行政垄断规制——破除地方保护，保障全国统一大市场；（5）公共执行优先——反垄断执法机构可主动调查，无需受害人起诉，节约私人维权成本。二、会计法律制度【单项选择题】6.根据《会计法》，对伪造、变造会计凭证、会计账簿，尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门可以对其直接负责的主管人员处（）。A.2000元以上2万元以下罚款B.3000元以上5万元以下罚款C.5000元以上10万元以下罚款D.1万元以上20万元以下罚款答案：B解析：《会计法》第四十三条明确，对直接负责的主管人员处3000元以上5万元以下罚款。7.下列关于会计档案保管期限的表述，正确的是（）。A.原始凭证30年，年度财务会计报告永久B.记账凭证10年，银行余额调节表30年C.固定资产卡片在报废后保管5年D.纳税申报表10年，会计档案移交清册永久答案：A解析：根据《会计档案管理办法》，原始凭证30年，年报永久；B项记账凭证30年；C项固定资产卡片报废后5年正确，但选项未突出“报废后”易误解；D项移交清册30年。【多项选择题】8.下列单位中，必须设置总会计师职位的有（）。A.国有独资公司B.国有资产占控股地位的中型上市公司C.民营大型合伙企业D.外商投资的小微企业E.国有资本参股但国资不控股的股份有限公司答案：A、B解析：《会计法》第三十六条第二款规定，国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设置总会计师；C、D、E均无强制要求。【案例分析题】9.2024年3月，甲公司财务部经理王某授意会计人员李某通过“阴阳发票”方式少列收入2000万元。2025年2月，税务机关稽查发现，对甲公司补税+滞纳金+罚款共2600万元，并移送公安机关。问题：（1）王某、李某分别承担何种会计法律责任？（2）若甲公司为上市公司，还应承担哪些证券法责任？答案：（1）王某：属于“授意、指使”行为，依《会计法》第四十五条，可处5000元以上5万元以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。李某：属于“直接负责”的会计人员，尚不构成犯罪的，可处3000元以上5万元以下罚款，5年内不得从事会计工作；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）证券法责任：甲公司构成信息披露虚假记载，证监会可责令改正、警告、罚款（最高1000万元），对直接负责的主管人员（王某）警告、罚款（最高500万元），可采取证券市场禁入措施；投资者可提起民事赔偿诉讼。三、支付结算法律制度【单项选择题】10.下列票据中，持票人对出票人的票据权利时效为2年的有（）。A.银行本票B.见票即付的银行汇票C.定日付款的商业汇票D.支票答案：A解析：银行本票自出票日起2年；见票即付的银行汇票为1年；商业汇票自到期日起2年；支票为6个月。11.甲公司向乙公司签发一张金额为100万元的支票，出票日期为2025年4月1日，付款人为丙银行。乙公司于4月10日提示付款，发现甲公司账户仅有80万元。丙银行应当（）。A.出具退票理由书，拒绝付款B.先行垫付80万元，其余20万元出具拒付证明C.在当日无条件支付100万元D.要求甲公司当日补足资金后支付答案：A解析：支票空头，付款人应出具退票理由书并拒绝付款；B、C、D均违反《票据法》第八十七条。【多项选择题】12.下列关于电子商业汇票提示付款的表述，正确的有（）。A.持票人可在到期日起10日内提示付款B.承兑人应在提示付款当日无条件支付C.拒付的，承兑人须在系统中录入拒付理由D.超过提示付款期提示付款的，丧失追索权E.承兑人未应答的，系统于提示付款日次日自动拒付答案：A、B、C解析：D项超期提示付款并不丧失追索权，仅丧失对前手的追索权；E项应为“于提示付款日次一工作日自动拒付”，非“次日”。【判断题】13.银行卡收单机构与特约商户约定结算周期为T+0的，收单机构必须立即垫付资金，不得设置任何风险准备金。（）答案：错误解析：根据《银行卡收单业务管理办法》，T+0业务收单机构应建立风险准备金制度，比例不低于上一季度交易额的10%，并非无条件垫付。四、增值税与消费税法律制度【单项选择题】14.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月销售自产货物取得不含税收入300万元，另收取包装物押金11.3万元（约定3个月内退还）。当月可抵扣进项税额26万元。甲公司5月应纳增值税为（）万元。A.13.00B.14.30C.15.60D.16.90答案：A解析：包装物押金未逾期不计税；销项税额=300×13%=39万元；应纳税额=3926=13万元。15.下列业务中，既征增值税又征消费税的有（）。A.4S店销售超豪华小汽车B.化妆品厂销售普通护肤护发品C.烟草批发企业将卷烟销售给零售商D.酒厂销售白酒给生产企业用于连续生产药酒答案：A、C解析：超豪华小汽车零售环节加征消费税；卷烟批发环节加征消费税；B项普通护肤护发品不征消费税；D项白酒用于连续生产药酒，移送环节不征消费税。【计算问答题】16.乙化妆品厂2025年6月发生如下业务：（1）进口高档化妆品一批，关税完税价格200万元，关税税率10%，消费税税率15%；（2）将上月进口的高档化妆品的80%用于连续生产高档化妆品，20%直接对外销售，取得不含税收入60万元；（3）销售自产高档化妆品取得不含税收入500万元。要求：（1）计算进口环节海关代征的消费税；（2）计算乙厂6月应向税务机关缴纳的消费税。答案：（1）进口环节消费税=（200+200×10%）÷（115%）×15%=38.82万元；（2）领用80%已税化妆品可抵扣消费税=38.82×80%=31.06万元；直接销售部分已纳消费税=38.82×20%=7.76万元，不再重复缴纳；销售自产应税消费品消费税=500×15%=75万元；当月应纳消费税=7531.06=43.94万元。五、企业所得税与个人所得税法律制度【单项选择题】17.2025年，甲公司取得境内所得800万元，境外所得200万元，已在境外缴纳所得税60万元。甲公司适用税率25%，则当年可抵免的境外所得税额为（）万元。A.40B.50C.60D.70答案：B解析：抵免限额=200×25%=50万元；境外已纳60万元，只能抵50万元，剩余10万元可向后结转5年。18.下列收入中，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。A.个人办理提前退休取得的一次性补贴B.保险营销员取得的佣金收入C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红D.独立董事取得的董事费答案：A、C解析：A项提前退休补贴按工资薪金计税；C项劳动分红属于工资薪金；B项佣金属劳务报酬；D项董事费属劳务报酬。【多项选择题】19.下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予据实扣除的有（）。A.企业参加雇主责任险缴纳的保费B.向非金融企业借款不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业依照国家规定为职工缴纳的基本养老保险费E.企业向环保部门支付的罚款答案：A、B、D解析：C项内部机构间租金不得扣除；E项行政罚款不得扣除。【综合题】20.中国居民个人张某2025年度取得下列所得：（1）在A公司任职，全年工资薪金36万元，三险一金合计3.6万元，专项附加扣除2.4万元；（2）出版专业著作，取得稿酬20万元；（3）将自有住房出租，租期1年，每月租金8000元，全年发生修缮费1万元（有合法凭证）；（4）转让限售股取得收入50万元，原值及合理税费合计30万元；（5）通过二级市场出售上市公司股票取得净收益10万元。要求：（1）计算张某综合所得应纳个人所得税；（2）计算财产租赁所得应纳个人所得税；（3）计算财产转让所得应纳个人所得税；（4）说明股票转让所得的税务处理。答案：（1）综合所得：工资薪金36+稿酬20×（120%）×70%=36+11.2=47.2万元；减除费用6万元、三险一金3.6万元、专项附加2.4万元，应纳税所得额=47.263.62.4=35.2万元；适用税率25%，速算扣除数31920元；应纳税额=35.2×25%3.192=5.608万元。（2）财产租赁：每月租金8000元，可扣除20%费用及修缮费（每月最多800元），全年修缮费1万元，分月扣除800×12=9600元，剩余400元结转下年；每月应纳税所得额=8000×（120%）800=5600元；全年=5600×12=6.72万元；适用税率20%，应纳税额=6.72×20%=1.344万元。（3）财产转让：限售股转让所得=5030=20万元；应纳税额=20×20%=4万元。（4）股票转让：个人转让上市公司流通股所得暂免征收个人所得税。六、税收征收管理与税务行政复议【单项选择题】21.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款，经省级税务局批准，可以延期缴纳，但最长不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6答案：C解析：《税收征收管理法》第三十一条，延期最长3个月。22.下列情形中，税务机关可以核定征收企业所得税的有（）。A.擅自销毁账簿B.申报的计税依据明显偏低但有正当理由C.发生经营损失连续亏损3年D.仅未设置总账但明细账完整答案：A解析：A项符合《税收征管法》第三十五条；B项有正当理由不核定；C、D项不必然导致核定。【多项选择题】23.纳税人对下列行为不服，必须先申请行政复议，才能提起行政诉讼的有（）。A.税务机关确认税款征收方式B.税务机关不予退还多缴税款C.税务机关加收滞纳金D.税务机关停止出口退税权E.税务机关发布纳税信用等级评定结果答案：A、C、D解析：B、E项可选择复议或诉讼；A、C、D属“纳税争议”，适用复议前置。【判断题】24.税务机关在检查中发现纳税人有逃避纳税义务行为，且有明显转移财产迹象的，经县以上税务局局长批准，可以依法冻结其银行存款，但必须在3日内补办查封、扣押手续。（）答案：错误解析：税收保全措施中，冻结存款需经县以上税务局局长批准，但无需补办查封扣押手续，应在7日内移交法院强制执行或解除冻结。七、劳动合同与社会保险法律制度【单项选择题】25.甲公司与李某签订2年期劳动合同，约定试用期3个月，试用期工资为当地最低工资。甲公司所在地的最低工资标准为2200元，劳动合同约定工资为8000元。下列说法正确的是（）。A.试用期工资不得低于6400元B.试用期工资不得低于2200元C.试用期最长可约定4个月D.该合同试用期条款合法有效答案：A解析：试用期工资不得低于合同约定工资的80%，即8000×80%=6400元；2年期合同试用期不得超过2个月；故约定3个月违法。26.下列情形中，用人单位可以解除劳动合同且无需支付经济补偿的有（）。A.劳动者被依法追究刑事责任B.劳动者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事另行安排的工作C.劳动者不能胜任工作，经过培训仍不