2024中级审计师考试试题及答案

2024中级审计师考试试题及答案一、审计理论与方法【单项选择题】1.2023年12月，某省审计厅对省属高校开展专项资金绩效审计，下列最能体现绩效审计“3E”核心内涵的表述是：A.审查账面收支是否真实B.审查项目是否按期竣工C.审查资金使用是否实现既定人才培养目标且成本最低D.审查招标程序是否合规答案：C解析：绩效审计以经济性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）为核心，选项C同时体现三性，尤其突出“效果”与“经济”的权衡。2.下列关于风险导向审计的表述中，错误的是：A.了解被审计单位环境是风险评估程序的基础B.注册会计师应将识别出的所有风险均认定为重大错报风险C.风险应对程序包括进一步审计程序与总体应对措施D.重大错报风险分为报表层次与认定层次答案：B解析：注册会计师仅需将“识别出的、可能导致重大错报”的风险评估为重大错报风险，而非所有风险。3.审计证据的充分性与适当性之间的关系，正确的是：A.充分性越高，适当性必然越高B.适当性不足时，可通过提高充分性完全弥补C.适当性包括相关性与可靠性两方面D.口头证据因时效性差，一律不具备相关性答案：C解析：适当性独立于充分性，且不可完全替代；口头证据在特定情形下（如即时电话确认）可具备相关性。4.下列控制活动中，最能防止“重复付款”舞弊的是：A.供应商主数据修改需经财务经理复核B.付款前将发票与验收单、采购订单三单匹配C.支票与印鉴分开保管D.月末对账答案：B解析：三单匹配能确保“同一笔负债只被支付一次”，直接阻断重复付款。5.如果控制测试样本偏差率为3%，可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为2%，则注册会计师应：A.接受总体，降低控制风险B.扩大样本量再测C.直接认定内部控制无效D.提高重大错报风险评估水平答案：B解析：样本偏差率（3%）低于可容忍偏差率（5%）但接近，需以扩大样本方式获取进一步证据，降低抽样风险。【多项选择题】6.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有：A.专业胜任能力与勤勉尽责B.保密C.收费透明D.良好职业行为E.独立、客观与公正答案：A、B、D、E解析：收费透明属于事务所内部管理要求，非职业道德基本原则。7.在确定进一步审计程序性质时，注册会计师应考虑：A.认定层次重大错报风险评估结果B.特定风险是否属于舞弊风险C.被审计单位采用的会计政策D.控制运行有效性E.报表整体重要性水平答案：A、B、C、D解析：报表整体重要性水平影响“范围”而非“性质”。8.下列关于审计抽样的表述中，正确的有：A.统计抽样可量化抽样风险B.货币单元抽样对高估错报更敏感C.传统变量抽样无需预估总体标准差D.抽样单元可与抽样单位不一致E.随意选样属于非统计抽样答案：A、B、D、E解析：传统变量抽样必须预估总体标准差以确定样本量。【案例分析题】9.背景：甲公司2023年度财务报表整体重要性水平为500万元。注册会计师A在应收账款函证中，采用货币单元抽样，账面金额6000万元，可容忍错报200万元，预计错报50万元，风险系数3.0，扩张系数1.6。要求：（1）计算样本规模；（2）若测试后发现两笔错报：项目1账面50万元，审定40万元；项目2账面200万元，审定150万元，计算推断错报；（3）判断是否需要扩大函证范围。答案与解析：（1）样本规模n=（6000×3.0）/（20050+1.6×50）=18000/220≈82个逻辑单元。（2）项目1错报率=（5040）/50=20%，项目2错报率=（200150）/200=25%。推断错报=（6000×20%×50/6000）+（6000×25%×200/6000）=10+50=60万元。（3）推断错报60万元<可容忍错报200万元，但接近（占比30%），且项目2单笔错报50万元占可容忍25%，需追加抽取20%样本，将抽样风险降至5%。二、企业财务审计【单项选择题】10.下列关于收入确认舞弊迹象的表述中，最不可能出现的是：A.客户验收单日期与发票日期跨月且集中在期末B.毛利率显著高于行业且应收账款周转率下降C.主要客户函证回函率极低D.销售合同条款简单，无退货权答案：D解析：条款简单、无退货权反而降低舞弊动机；其余均为经典舞弊信号。11.注册会计师对存货实施计价测试时，发现甲公司采用加权平均法，但期末一次性调整至可变现净值低于成本部分未计提跌价准备，应出具：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B解析：影响广泛但不至于整体失实，应出具保留意见。12.在测试固定资产减值准备时，最应关注的认定是：A.存在B.准确性、计价与分摊C.完整性D.权利与义务答案：B解析：减值涉及金额计量，对应“准确性、计价与分摊”认定。【多项选择题】13.下列审计程序中，有助于发现“未入账负债”的有：A.期后付款测试B.供应商函证C.检查董事会纪要中提及的重大合同D.观察存货盘点E.对应付账款贷方发生额进行截止测试答案：A、B、C、E解析：观察存货盘点与未入账负债无直接关联。14.注册会计师对长期股权投资实施实质性程序时，应检查：A.被投资单位经审计财务报表B.投资协议中回购条款C.减值测试模型折现率合理性D.股权登记变更情况E.投资成本与享有净资产公允价值差额分摊答案：A、B、C、D、E解析：长期股权投资审计需兼顾计量、权利、减值、合并范围等多维度。【综合题】15.资料：乙公司2023年12月31日其他应收款—母公司余额1.2亿元，账龄2—3年。注册会计师实施函证，母公司未回函；检查银行流水，发现2024年1月10日母公司汇入1.2亿元，备注“归还往来款”；检查董事会纪要，未见对该笔资金占用的事前审批。要求：（1）指出存在的重大错报风险；（2）设计两项进一步审计程序；（3）判断对审计意见的影响并说明理由。答案与解析：（1）风险：①母公司违规占用资金，违反《关于规范上市公司与关联方资金往来》规定；②其他应收款可收回性存疑，存在减值风险；③财务报表附注披露不完整。（2）程序：①获取并检查2023年度母公司与乙公司全部往来明细，抽样追踪至合同、发票、银行回单，核实交易实质；②向母公司独立寄发律师询证函，确认该笔款项是否构成违规占用及后续还款计划；③检查乙公司坏账政策，重新计算减值准备。（3）若母公司还款属实且已在期后到账，不影响资产负债表存在性，但资金占用事项重大，应在附注充分披露；若乙公司拒绝披露，应出具保留意见。若减值准备未计提且金额重大，导致净资产由正转负，则出具否定意见。三、内部控制与风险管理【单项选择题】16.下列关于COSO内部控制五要素的表述中，错误的是：A.控制环境是基础B.风险评估先于控制活动C.信息与沟通仅指外部沟通D.监控活动需持续进行答案：C解析：信息与沟通包括内部与外部双向沟通。17.下列控制中，最能防范“虚构采购”舞弊的是：A.采购订单连续编号B.供应商准入评审C.收货单需质检签字D.对采购员实行轮岗答案：B解析：虚构采购往往伴随“壳”供应商，准入评审可前置阻断。【多项选择题】18.下列关于企业风险管理的表述中，正确的有：A.风险偏好由董事会设定B.风险应对包括规避、降低、分担与承受C.事件识别仅需关注负面事件D.风险管理信息与内部控制信息可共享E.风险管理是一个动态过程答案：A、B、D、E解析：事件识别亦需关注正面机会，否则错失战略机遇。【案例分析题】19.背景：丙公司销售境外客户，采用DDP条款。2023年9月，货运代理公司丢失一批货值300万美元产品，丙公司未收到货款，但财务仍确认收入。要求：（1）指出收入确认不当之处；（2）说明内部控制缺陷；（3）提出两项整改建议。答案与解析：（1）DDP条款下，风险与报酬在目的地交货时转移，货物丢失尚在路上，风险未转移，收入确认时点错误。（2）缺陷：①物流部门未及时向财务报告异常；②收入确认缺乏对物流单据的独立复核；③未对货运代理投保情况进行监控。（3）建议：①建立物流异常预警系统，货运代理每日上传在途状态，丢失事件自动触发财务暂停收入确认；②购买货物运输险，合同条款约定货运代理承担丢失责任，降低公司风险敞口。四、法律法规与职业道德【单项选择题】20.下列关于《审计法》的表述中，正确的是：A.审计机关对民营企业具有法定审计权限B.被审计单位对审计决定不服，可直接提起行政诉讼C.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果D.内部审计报告需报审计机关备案答案：C解析：审计机关法定监督对象为国有的资产、资金；对审计决定不服应先申请本级政府裁决；内部审计报告无需强制备案。21.注册会计师在审计中发现客户存在偷税漏税行为，拟向税务机关举报，依据职业道德守则，应首先：A.立即举报B.征求律师意见C.告知客户并征得其同意D.评估是否违反保密例外条款答案：D解析：保密是首要义务，仅在法律法规要求或保护公众利益必要时方可披露，需先评估例外情形。【多项选择题】22.下列事项中，可能影响注册会计师独立性的有：A.项目合伙人妻子持有客户100股流通股B.事务所按审计费用5%收取非鉴证咨询费C.项目组成员曾在客户财务部门任职，离职已逾三年D.事务所长期未更换项目合伙人，连续任期八年E.客户以股权支付审计费用50%答案：A、B、D、E解析：离职已逾三年且未参与前期工作，不影响独立性。【简答题】23.简述《国家审计准则》对“重大违法行为”沟通要求。答案：（1）审计人员应合理关注重大违法行为迹象；（2）发现后应及时向审计机关负责人报告；（3）涉嫌犯罪的，应移送监察机关或司法机关；（4）沟通应形成书面记录，说明事实、依据及处理建议；（5）未经批准不得对外披露，防止干扰调查。五、信息技术与大数据审计【单项选择题】24.下列关于CAATs（计算机辅助审计技术）的表述中，错误的是：A.可对100%总体数据执行测试B.适用于大数据量、复杂计算的交易C.无法用于控制测试D.可降低人工抽样风险答案：C解析：CAATs同样可用于控制测试，如ACL检查系统日志。25.在审计机器人流程自动化（RPA）控制时，最应关注的审计证据是：A.机器人运行日志B.系统开发文档C.用户密码复杂度D.网络防火墙配置答案：A解析：日志直接记录机器人操作轨迹，是核心证据。【综合题】26.背景：丁公司上线区块链供应链金融平台，应收账款token化。注册会计师需验证token化应收账款真实性。要求：（1）指出区块链环境下新增审计风险；（2）设计两项创新性审计程序；（3）说明如何利用CAATs获取审计证据。答案与解析：（1）风险：①私钥泄露导致资产被重复质押；②智能合约漏洞自动执行错误转让；③链下应收账款与链上token映射不一致。（2）程序：①采用“穿透式”函证，向链上登记的所有下游客户同步发送电子函证，验证token对应债权是否真实；②部署智能合约审计脚本，模拟双花攻击，检查合约是否拒绝重复质押。（3）利用CAATs：①通过区块链API抓取全量交易哈希，使用ACL比对链上金额与财务账面是否一致；②运用Python编写脚本，重新计算哈希值，验证数据未被篡改。六、审计报告与沟通【单项选择题】27.下列情形中，最可能导致无法表示意见的是：A.管理层拒绝提供书面声明B.单项错报超过重要性水平但已调整C.范围受限影响利润但未及权益D.持续经营存在重大不确定性但已充分披露答案：A解析：书面声明是审计基础，拒绝提供导致无法获取充分适当证据。28.如果其他信息存在重大错报且管理层拒绝更正，注册会计师应采取的行动是：A.出具保留意见B.出具否定意见C