2025年CPA《审计》风险评估强化卷

2025年CPA《审计》风险评估强化卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.在审计过程中，下列各项中不属于风险评估程序的是（）。A.了解被审计单位的治理结构B.评估被审计单位的内部控制风险C.进行实质性分析程序D.了解被审计单位所处的经营环境2.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当考虑的因素不包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的会计政策选择C.被审计单位的财务状况D.被审计单位的审计委员会的构成3.下列关于内部控制的说法中，错误的是（）。A.内部控制是指被审计单位为了实现财务报告目标，通过制定和实施政策、程序和措施而形成的路径B.内部控制只能提供合理保证，不能提供绝对保证C.内部控制只能与财务报告目标相关，不能与合规性目标相关D.内部控制的评价结果分为控制有效和控制无效4.在评估存货存在认定风险时，注册会计师通常不会考虑的审计程序是（）。A.测试存货盘点程序B.检查存货的采购凭证C.分析存货周转率D.测试存货跌价准备计提的充分性5.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的是（）。A.实质性分析程序只能用于审计财务报表项目B.实质性分析程序不能单独提供充分、适当的审计证据C.当预期数据之间不存在关系时，实质性分析程序可能更有效D.实质性分析程序通常不需要注册会计师运用职业判断6.当评估的重大错报风险较高时，注册会计师通常需要（）。A.减少进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.增加进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.不需要执行进一步审计程序D.仅执行控制测试7.下列关于关联方交易的说法中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在利益冲突B.注册会计师应当对所有关联方交易进行审计C.关联方交易可能需要披露D.关联方交易可能存在舞弊风险8.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位未按照会计准则的规定确认一项负债，这表明（）。A.存在控制风险B.存在重大错报风险C.存在操作风险D.存在合规性风险9.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。A.审计证据的充分性取决于注册会计师的风险评估结果B.审计证据的适当性主要取决于审计证据的来源C.注册会计师只能通过观察获取审计证据D.审计证据的可靠性总是随着证据来源的可靠性而提高10.注册会计师在执行审计工作时，应当保持（）。A.客观性B.独立性C.专业胜任能力D.以上都是二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序是审计的核心内容B.风险评估程序贯穿于整个审计过程C.风险评估程序的主要目的是识别和评估重大错报风险D.风险评估程序的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间安排和范围2.下列关于内部控制要素的说法中，正确的有（）。A.控制环境是其他内部控制要素的基础B.风险评估过程是内部控制要素之一C.信息与沟通是内部控制要素之一D.对控制的监督是内部控制要素之一3.在评估应收账款准确性认定风险时，注册会计师可能执行的审计程序有（）。A.检查应收账款的账龄分析表B.检查应收账款的凭证C.进行函证D.计算应收账款周转率4.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序是为了获取审计证据而实施的程序B.实质性程序是为了识别和评估重大错报风险C.实质性程序包括控制测试和实质性程序D.实质性程序的性质、时间安排和范围取决于风险评估结果5.下列关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能需要披露B.关联方交易可能存在舞弊风险C.注册会计师应当对所有关联方交易进行审计D.关联方交易可能存在利益冲突6.在评估固定资产完整性认定风险时，注册会计师可能执行的审计程序有（）。A.检查固定资产的采购凭证B.实地观察固定资产C.检查固定资产的盘点记录D.询问被审计单位的管理人员7.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据的充分性取决于注册会计师的风险评估结果B.审计证据的适当性主要取决于审计证据的来源C.注册会计师只能通过观察获取审计证据D.审计证据的可靠性总是随着证据来源的可靠性而提高8.下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.重大错报风险只能通过审计程序来降低C.重大错报风险与被审计单位的内部控制有关D.重大错报风险与注册会计师的审计工作无关9.注册会计师在执行审计工作时，应当保持独立性的有（）。A.会计师事务所的独立性B.注册会计师个人的独立性C.审计业务的独立性D.审计意见的独立性10.下列关于职业判断的说法中，正确的有（）。A.职业判断是注册会计师在审计过程中做出的专业判断B.职业判断需要注册会计师运用专业知识和经验C.职业判断需要注册会计师保持客观和公正D.职业判断需要注册会计师保持独立性三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，回答问题。）1.简述风险评估程序的主要目的和内容。2.简述内部控制的基本要素及其含义。3.简述实质性分析程序的特点和适用范围。4.简述注册会计师在评估重大错报风险时需要考虑的因素。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，回答问题。）1.假设你正在执行某公司2024年财务报表的审计工作，你注意到该公司2024年销售收入大幅增长，但应收账款周转率下降。请说明你将如何运用风险评估程序来识别和评估该公司销售与收款循环的重大错报风险。2.假设你在执行某公司2024年财务报表的审计工作时，发现该公司内部控制存在缺陷，导致存货管理混乱。请说明你将如何运用进一步审计程序来应对该公司存货存在的重大错报风险。试卷答案一、单项选择题1.C解析：实质性分析程序属于进一步审计程序，不是风险评估程序。2.D解析：审计委员会的构成属于内部治理结构，与风险评估关系不大。3.C解析：内部控制既与财务报告目标相关，也与合规性目标相关。4.D解析：测试存货跌价准备计提的充分性属于审计程序，但与存货存在认定关系不大。5.B解析：实质性分析程序可以单独提供充分、适当的审计证据，但前提是数据之间存在预期关系且分析结果具有说服力。6.B解析：评估的重大错报风险越高，需要执行的进一步审计程序越多、越严格。7.B解析：注册会计师需要审计关联方交易，但不是所有关联方交易都需要审计，需要根据风险评估结果确定。8.B解析：未按照会计准则确认负债，表明存在重大错报风险。9.A解析：审计证据的充分性取决于风险评估结果和审计程序的性质、时间安排和范围。10.D解析：注册会计师在执行审计工作时，应当保持客观性、独立性、专业胜任能力。二、多项选择题1.ABCD解析：以上都是关于风险评估程序的正确说法。2.ABCD解析：以上都是内部控制的基本要素。3.ABC解析：计算应收账款周转率属于分析性程序，不属于实质性程序。4.AD解析：实质性程序是为了获取审计证据而实施的程序，其性质、时间安排和范围取决于风险评估结果。实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。5.ABD解析：关联方交易可能需要披露，可能存在舞弊风险，可能存在利益冲突。注册会计师需要审计关联方交易，但不是所有关联方交易都需要审计。6.ABCD解析：以上都是评估固定资产完整性认定风险时可能执行的审计程序。7.AB解析：审计证据的充分性取决于风险评估结果和审计程序的性质、时间安排和范围。审计证据的适当性主要取决于审计证据的来源和性质。8.AC解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的内部控制有关。重大错报风险可以通过审计程序来降低，与注册会计师的审计工作有关。9.ABCD解析：以上都是注册会计师应当保持独立性的方面。10.ABCD解析：以上都是关于职业判断的正确说法。三、简答题1.风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位财务报表重大错报风险。内容主要包括：了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境、治理结构、经营活动、投资活动、筹资活动等；了解被审计单位的内部控制；识别和评估重大错报风险。2.内部控制的基本要素包括：控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。控制环境是其他内部控制要素的基础；风险评估过程是识别和评估风险的过程；控制活动是帮助确保管理层的指令得以执行的政策和程序；信息与沟通是确保在需要时能够获取相关、可靠信息的系统；对控制的监督是监控控制的有效性，包括持续监督和专项监督。3.实质性分析程序的特点是利用数据之间的关系，通过分析数据来识别异常情况，从而获取审计证据。适用范围包括：审计过程中使用的实质性分析程序通常更适用于数据之间具有稳定关系且数据量较大的情况，例如，分析财务报表项目、账户余额和披露等。4.注册会计师在评估重大错报风险时需要考虑的因素包括：被审计单位的行业特征、经营模式、经济环境、财务状况、治理结构、内部控制、以往审计发现、管理层和治理层的诚信和道德价值观等。四、综合题1.运用风险评估程序识别和评估销售与收款循环的重大错报风险，可以采取以下步骤：首先，了解被审计单位的销售与收款循环的流程、控制活动以及相关风险；其次，通过询问、观察、检