2025年CPA《审计》应对程序冲刺测试

2025年CPA《审计》应对程序冲刺测试考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.在设计进一步审计程序时，注册会计师计划依赖特定内部控制。如果计划依赖的内部控制未能按预期运行，注册会计师应当如何反应？A.直接执行该控制的替代性程序。B.调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围。C.认为风险评估结果不准确，需要重新进行风险评估。D.暂停审计工作，直至管理层解释原因。2.当使用细节测试评估某项认定时，如果样本的审定金额低于计划金额，注册会计师应该如何处理？A.认为不存在错报，无需进一步调查。B.增加样本量以扩大发现错报的可能性。C.调整可容忍错报，以反映更低的审定金额。D.评价样本选取和测试执行过程中可能存在的偏差。3.注册会计师采用比率估计抽样来估计存货的实际成本。如果计算出的存货总额远低于账面总额，且注册会计师无法识别出导致差异的具体原因，注册会计师应当如何处理？A.认为可能存在重大错报，执行更多细节测试。B.调整抽样方法为差异估计抽样。C.将审计风险评估为高水平，直接出具无法表示意见。D.认为这是正常的抽样风险，无需进一步行动。4.在对被审计单位收入确认相关的内部控制进行测试时，注册会计师选择了销售合同作为测试样本。以下哪种测试方法最有可能用于评估控制运行的有效性？A.重新执行销售合同审批流程。B.检查销售合同条款与收入确认政策的一致性。C.询问负责销售合同审批的人员其执行程序的情况。D.分析销售合同金额的合理性。5.以下关于分析性程序的说法中，哪一项是恰当的？A.分析性程序总能发现所有的错报。B.如果分析性程序结果未发现异常，则无需执行其他审计程序。C.分析性程序主要适用于风险评估阶段，不适用于细节测试。D.分析性程序是穿行测试的一种形式。6.注册会计师计划使用属性抽样来测试某项内部控制的执行频率。在确定样本量时，以下哪项因素要求注册会计师在可接受的抽样风险水平下选择较小的样本量？A.可容忍偏差率较低。B.预期总体偏差率较高。C.总体规模较小。D.抽样成本限制。7.被审计单位某项费用支出的金额与上年同期相比大幅增加。注册会计师执行了分析性程序，发现该费用占销售收入的比率也在同期显著升高。注册会计师接下来应当如何行动？A.认为这是正常的业务增长，无需进一步关注。B.检查费用支出的具体明细，了解增长的原因。C.直接执行针对该费用科目的细节测试。D.认为该费用很可能存在错报，应立即出具保留意见。8.在审计过程中，注册会计师发现了可能存在的错报。错报的影响可能广泛，但金额不足以单独识别为重大错报。注册会计师还注意到被审计单位未按管理层的意图处理这些错报。在这种情况下，注册会计师应当如何考虑？A.仅将此事项与管理层沟通。B.忽略这些错报，因为它们单独不重大。C.评价这些错报的组合影响，以及管理层不处理错报的原因。D.立即出具否定意见的审计报告。9.以下哪项工作通常不被视为获取审计证据的细节测试？A.检查销售发票是否附有相应的出库单。B.计算销售收入的增长率并与预算比较。C.检查采购订单是否经过适当审批。D.验证银行存款余额调节表中的未达账项。10.注册会计师对银行存款进行函证。如果收到的银行回函显示账户余额与账面余额存在差异，注册会计师首先应当做什么？A.立即认为存在错报，扩大函证样本量。B.调查差异的原因，例如未记录的利息收入或支出。C.认为差异是银行错误，无需进一步关注。D.认为差异是正常情况，无需处理。11.了解被审计单位的性质、行业状况、法律环境与监管环境等信息，主要目的是什么？A.评估被审计单位管理层的诚信度。B.识别与财务报表相关的重大错报风险。C.确定审计费用的高低。D.了解被审计单位的组织结构。12.在使用均值估计抽样估计存货价值时，如果样本平均单位成本显著低于计划成本，注册会计师应当如何反应？A.认为存货可能被高估，增加样本量以提高精确度。B.认为存货价值可能被低估，减少样本量以节省成本。C.调整预期存货总额，使其更接近样本计算结果。D.认为这是正常的抽样风险，无需进一步调查。13.当注册会计师发现管理层凌驾于控制之上的风险时，下列哪种审计程序通常是必要的？A.扩大控制测试的范围。B.忽略该风险，因为内部控制可能已经失效。C.执行针对管理层凌驾风险的专门程序，如重新执行管理层的分录。D.降低审计风险水平。14.以下哪项措施有助于提高审计证据的质量？A.减少需要执行的审计程序数量以缩短审计时间。B.依赖被审计单位人员提供的解释和声明。C.获取来自独立第三方的审计证据。D.仅关注那些容易发现错报的审计程序。15.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据来支持其审计意见，下列哪种情况最可能发生？A.出具保留意见的审计报告。B.出具否定意见的审计报告。C.无法表示意见的审计报告。D.撤销审计业务。二、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。）16.假设你正在审计某公司的采购与付款循环。你识别到存货计价与分摊存在一定的错报风险。请简要说明你将如何运用实质性分析程序来评估该风险，并描述在运用过程中你需要注意哪些局限性。17.在审计收入确认环节时，你注意到被审计单位在不同客户之间的收入确认政策存在差异。请简要说明你将如何识别这些差异，并描述你将采取哪些审计程序来应对这些差异带来的风险。18.请简要说明属性抽样和控制测试的关系。当使用属性抽样评估控制运行有效性时，如果测试结果发现偏差率高于可容忍偏差率，注册会计师通常需要执行哪些进一步程序？19.假设你在审计过程中发现了若干单项错报，其中一项错报涉及对会计政策的选用。该错报单独看虽然金额不大，但影响了多项财务报表项目。请简要说明你将如何评价这项错报的累积影响，并决定是否需要修改审计报告。三、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求回答问题。）20.XYZ公司是一家制造企业，你正在对其2024年财务报表进行审计。你在风险评估过程中，识别到XYZ公司对存货的自然损耗采用估计的方法进行核算，存在一定的错报风险。管理层解释称，由于存货种类繁多，数量巨大，无法精确盘点每一项存货的自然损耗。你决定对存货的自然损耗采用细节测试进行审计。请简要说明你将如何设计并执行针对存货自然损耗的细节测试程序，包括测试样本的选取方法、需要检查的关键文档以及如何评价测试结果。21.你在审计W公司2024年财务报表时，使用分析性程序发现其管理费用占营业收入的比例相比上年显著上升。进一步调查发现，该比例上升主要由于W公司本年增加了大量市场推广费用。你初步判断这可能存在错报风险。请简要说明你将如何进一步调查这一异常波动，包括你需要获取哪些信息、可能执行的审计程序以及如何评估调查结果的风险。试卷答案一、单项选择题1.B解析思路：根据审计准则，如果计划依赖的内部控制未能按预期运行，注册会计师不能直接执行替代程序，而是需要评估控制失效的影响，并相应调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以将审计风险降至可接受的低水平。2.D解析思路：样本审定金额低于计划金额可能表明存在未发现错报，但也可能源于抽样偏差或未考虑到的因素。注册会计师应首先评价样本选取和测试执行过程中是否存在偏差，以判断样本结果是否可靠。3.A解析思路：比率估计抽样结果显示总额远低于账面总额，且无法识别具体原因，这强烈暗示可能存在重大错报。注册会计师应执行更多细节测试以获取充分、适当的审计证据，确认是否存在重大错报及其影响。4.B解析思路：评估控制运行有效性通常涉及检查控制是否按照规定执行，检查销售合同条款与收入确认政策的一致性，可以判断控制是否得到恰当应用。5.B解析思路：分析性程序结果未发现异常，可以减少进一步测试的需求，但并非无需执行其他审计程序。分析性程序是风险评估和细节测试的补充，而非替代。6.B解析思路：根据属性抽样样本量公式，预期总体偏差率越高，为达到相同可接受抽样风险水平，所需的样本量越大；反之，预期偏差率越低，所需样本量越小。7.B解析思路：分析性程序识别到费用的异常增长及其与收入的关联，下一步应检查费用支出的具体明细，了解增长的具体原因和业务背景，判断是否存在错报或舞弊风险。8.C解析思路：单独不重大的错报，如果其影响广泛或组合起来可能达到重大程度，且管理层未予纠正，注册会计师需要评价这些错报的组合影响，并考虑其对审计意见的影响。9.B解析思路：计算销售收入增长率并与预算比较属于分析性程序，而非细节测试。细节测试通常涉及检查原始凭证、执行穿行测试等，以获取直接证据。10.B解析思路：银行回函显示余额差异，注册会计师的首要任务是调查差异原因，例如是否存在未记录的收支、记账错误等，以确定是否存在错报。11.B解析思路：了解被审计单位的性质、行业状况、法律环境等，有助于注册会计师识别与财务报表相关的经营风险、合规风险等，从而评估重大错报风险。12.A解析思路：样本平均成本显著低于计划成本，可能意味着存货被低估。注册会计师应增加样本量，以提高审计证据的可靠性，确认是否存在重大低估。13.C解析思路：当识别到管理层凌驾于控制之上的风险时，常规的控制测试和实质性程序通常不足以获取充分、适当的审计证据。注册会计师需要执行专门的审计程序，如检查管理层分录、重新执行管理层的决策过程等。14.C解析思路：来自独立第三方的审计证据（如银行函证、征信报告）通常比来自被审计单位内部的证据更客观、更可靠，有助于提高审计证据的质量。15.C解析思路：无法获取充分、适当的审计证据来支持审计意见，意味着审计范围受到限制，注册会计师无法对财务报表发表审计意见，应出具无法表示意见的审计报告。二、简答题16.运用实质性分析程序：计算存货周转率、毛利率等与行业数据或历史数据比较；分析存货跌价准备计提的合理性；检查大额或异常存货出入库记录。局限性注意：数据质量依赖性；可能存在预期模式不存在的情况；需结合细节测试。17.识别差异：检查收入确认政策文件；询问管理层政策变化的原因；抽查不同客户的销售合同和发票，核对收入确认条件。应对风险：评估政策差异的合理性；对于不合理的差异，执行额外的细节测试（如检查相关交易凭证）以确认收入确认的准确性。18.属性抽样和控制测试关系：属性抽样是用于评估控制运行有效性的统计方法，其结果（如偏差率）用于评价控制是否达到预期目标。如果属性抽样结果偏差率高于可容忍偏差率，需执行：扩大控制测试范围；测试更关键的控制点；执行实质性程序以替代部分控制测试；与管理层沟通并评估控制缺陷的影响。19.评价累积影响：将单项错报的影响范围和金额汇总；评估这些错报对其他财务报表项目可能产生的连锁反应；判断错报组合是否导致财务报表整体存在重大错报。决定是否修改报告：如果累积影响达到或超过重大错报标准，需要根据错报的性质和程度修改审计报告意见类型（如保留意见、否定意见或无法表示意见）。三、综合题20.设计执行程序：选取样本方法：使用随机抽样方法从全部存货中选取样本。检查关键文档：检查被审计单位记录的自然损耗估计政策、计算过程、审批文件；检查相关的存货入库、出库、盘点记录，核对自然损耗的记录与估计政策是否一致；检查与自然损耗相关的费用分录。评价测试结果：计算样本的自然损耗率，与估计政策比较；评估样本偏差的原因；根据样本