2025年全国税收执法资格考试题库及答案

2025年全国税收执法资格考试题库及答案一、单项选择题（每题1分，共20题）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.某企业将外购的洗衣液用于职工福利B.某商店将外购的空调作为投资提供给关联企业C.某生产企业将外购的钢材用于本企业厂房建设D.某餐饮企业将外购的食材用于内部员工聚餐答案：B解析：根据《增值税暂行条例实施细则》，将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户，属于视同销售行为。选项A、D属于将外购货物用于集体福利，进项税额不得抵扣；选项C属于用于非增值税应税项目（2016年全面营改增后，厂房建设属于不动产在建工程，进项税可分期抵扣，但不视同销售）。2.某科技型中小企业2024年度发生研发费用1200万元（未形成无形资产），其中符合加计扣除条件的费用为1000万元。该企业2024年可享受的研发费用加计扣除额为（）。A.750万元B.1000万元C.1500万元D.2000万元答案：B解析：根据2023年延续的税收政策，科技型中小企业研发费用未形成无形资产的，按照实际发生额的100%加计扣除。因此，1000万元×100%=1000万元。3.居民个人王某2024年取得工资收入18万元（已扣除“三险一金”），取得劳务报酬收入3万元（不含增值税），稿酬收入2万元（不含增值税）。已知王某全年专项附加扣除为3.6万元，无其他扣除。王某2024年综合所得应纳税所得额为（）。A.18+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%-6-3.6B.18+3×(1-20%)+2×(1-20%)-6-3.6C.18+3+2-6-3.6D.18+3×(1-20%)+2×(1-20%)×50%-6-3.6答案：A解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬（收入×80%）、稿酬（收入×80%×70%）、特许权使用费（收入×80%）。应纳税所得额=收入额-6万元基本减除费用-专项附加扣除。因此，计算式为18+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%-6-3.6。4.根据《税收征收管理法》，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，无需办理纳税申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报C.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后10日内办理补办手续答案：C解析：选项A错误，无应纳税款仍需申报；选项B错误，减免税期间需办理申报；选项D错误，不可抗力情形消除后应立即报告，税务机关核实后核准延期。5.某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2024年10月销售自产白酒50吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元（约定3个月后退还）。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.40+50×2000×0.5÷10000B.40+11.3÷(1+13%)×20%+50×2000×0.5÷10000C.(200+11.3÷(1+13%))×20%+50×2000×0.5÷10000D.200×20%+50×2000×0.5÷10000答案：C解析：白酒包装物押金无论是否返还，收取时均并入销售额计征消费税。因此，应税销售额=200+11.3÷(1+13%)=210万元，从价税=210×20%=42万元；从量税=50吨×2000斤×0.5元/斤÷10000=5万元，合计47万元。二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票，可按发票上注明的税额抵扣B.购进农产品用于生产13%税率货物的，可按10%的扣除率计算进项税额C.因管理不善导致购进的原材料霉烂变质，其已抵扣的进项税额需转出D.购进的贷款服务、餐饮服务进项税额不得抵扣答案：ABCD解析：选项A符合《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）；选项B，生产13%税率货物的农产品扣除率为10%；选项C，非正常损失的购进货物进项税需转出；选项D，贷款服务、餐饮服务属于不得抵扣项目。2.企业所得税法规定的不征税收入包括（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费/政府性基金；选项C、D属于免税收入。3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元，可由父母一方全额扣除或双方分摊B.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月，纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除C.赡养老人扣除标准为每月3000元（非独生子女与兄弟姐妹分摊，每人不超过1500元）D.大病医疗扣除需在年度汇算清缴时办理，扣除限额为8万元/年答案：BCD解析：选项A错误，子女教育扣除标准为每个子女每月2000元（2023年起提高）；选项B、C、D符合《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）及相关规定。4.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的税收保全措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.拍卖纳税人扣押的商品抵缴税款D.变卖纳税人查封的货物抵缴税款答案：AB解析：税收保全措施包括冻结存款和扣押查封财产；选项C、D属于强制执行措施。5.下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。A.房地产开发企业销售自建普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.存量房转让时，可按购房发票所载金额并从购买年度起每年加计5%计算扣除C.土地增值税实行超率累进税率，税率为30%-60%D.房地产开发企业计入房价向购买方收取的代收费用，应作为转让收入计算土地增值税答案：ABCD解析：选项A符合免税政策；选项B为存量房扣除计算方法；选项C为税率规定；选项D，代收费用计入收入的，可作为扣除项目但不允许加计扣除。三、案例分析题（每题10分，共3题）案例1：甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元；另收取包装费2.26万元（含税），未单独开票。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元；支付运输费，取得增值税专用发票，注明金额2万元，税额0.18万元。（3）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备同类不含税售价为20万元。（4）因管理不善，当月购进的原材料被盗，损失金额为10万元（不含税，已抵扣进项税）。要求：计算甲公司2024年11月应缴纳的增值税。答案：（1）销项税额=300×13%+2.26÷(1+13%)×13%+20×13%=39+0.26+2.6=41.86万元（2）进项税额=19.5+0.18=19.68万元（3）进项税额转出=10×13%=1.3万元（4）应缴纳增值税=41.86-(19.68-1.3)=41.86-18.38=23.48万元案例2：乙企业为居民企业，2024年度实现会计利润800万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生合理的工资薪金支出500万元，职工福利费支出80万元，职工教育经费支出30万元，工会经费支出12万元。（2）全年发生业务招待费60万元，其中与生产经营无关的招待支出10万元。（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，直接向某小学捐款20万元。（4）取得国债利息收入20万元，从境内非上市居民企业分回股息30万元。要求：计算乙企业2024年应纳税所得额。答案：（1）职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，调增80-70=10万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，30万元未超支，无需调整；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，调增12-10=2万元；（2）业务招待费实际发生额=60-10=50万元（与生产经营无关的10万元不得扣除），扣除限额1=50×60%=30万元，扣除限额2=（假设营业收入为X，题目未明确，通常按会计利润倒推，此处假设营业收入为5000万元）5000×5‰=25万元，取25万元，调增50-25=25万元；（3）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，调增100-96=4万元；直接捐款20万元不得扣除，调增20万元；（4）国债利息20万元、居民企业股息30万元为免税收入，调减50万元；应纳税所得额=800+10+2+25+4+20-50=811万元案例3：居民个人李某2024年取得收入如下：（1）每月工资收入2万元（已扣除“三险一金”），每月专项附加扣除为子女教育（2000元）、住房贷款利息（1000元），无其他扣除；（2）5月取得劳务报酬收入5万元（不含增值税）；（3）7月出版专著取得稿酬收入3万元（不含增值税）；（4）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。要求：计算李某2024年综合所得应缴纳的个人所得税及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。答案：（1）综合所得收入额=2×12+5×(1-20%)+3×(1-20%)×70%=24+4+1.68=29.68万元（2）综合所得应纳税所得额=29.68-6（基本减除）-(0.2+0.1)×12=29.68-6-3.6=20.08万元（3）综合所得应纳税额=20.08×20%-1.692（速算扣除数）=4.016-1.692=2.324万元（4）全年一次性奖金单独计税：60000÷12=5000元，对应税率10%，速算扣除数210元；应纳税额=60000×10%-210=5790元四、判断题（每题1分，共10题）1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）答案：√2.企业所得税法中的“亏损”是指企业依照税法规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（）答案：√3.个人所得税专项附加扣除中，继续教育扣除包括学历（学位）继续教育和职业资格继续教育，其中职业资格继续教育扣除标准为每年3600元。（）答案：√（2023年起未调整）4.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。（）答案：√5.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。（）答案：√6.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，按实际交易价格确认收入。（）答案：√7.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率