2026年会计报表审计副科长培训资料与面试题目集

2026年会计报表审计副科长培训资料与面试题目集一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.根据《中国注册会计师审计准则》，下列哪项不属于审计工作底稿的组成部分？A.审计计划B.审计证据C.审计报告附件D.管理层声明书2.某公司2025年度存货周转率较上年下降20%，审计人员应重点关注以下哪项？A.存货跌价准备计提是否充分B.存货管理制度的合理性C.存货账实是否相符D.以上均需关注3.在执行收入审计时，审计人员发现某笔销售合同约定分期收款，但公司已将全部款项确认为当期收入，依据《企业会计准则》，该事项属于：A.错误B.重大错报风险C.违规行为D.会计估计4.某制造业企业2025年固定资产折旧计提比例较行业平均水平低10%，审计人员应重点核查以下哪项？A.固定资产减值测试结果B.折旧政策的一致性C.固定资产盘点记录D.以上均需核查5.在执行银行存款函证时，若被审计单位未提供银行对账单，审计人员应采取以下哪种措施？A.直接放弃函证B.函证其他银行账户C.要求管理层提供银行对账单D.记录该事项并评估错报风险6.某公司2025年度预付款项余额大幅增加，审计人员应重点关注以下哪项？A.预付款项的合理性B.供应商是否存在虚构C.预付款项是否存在被挪用风险D.以上均需关注7.在执行现金流量表审计时，审计人员发现某笔经营性现金流与银行记录不符，应首先核查以下哪项？A.错误是否重复发生B.管理层解释是否合理C.该笔现金流的性质D.是否需要调整审计报告8.某公司2025年度关联方交易金额较上年增加30%，审计人员应重点关注以下哪项？A.关联交易的公允性B.关联交易是否披露C.关联交易的审批程序D.以上均需关注9.在执行固定资产审计时，审计人员发现某台设备已报废但仍在账，依据《企业会计准则》，该事项属于：A.错误B.重大错报风险C.违规行为D.会计估计10.某公司2025年度收入确认政策发生变更，审计人员应重点关注以下哪项？A.变更的合理性B.变更对财务报表的影响C.变更是否披露D.以上均需关注二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.在执行存货审计时，审计人员应关注以下哪些方面？A.存货盘点程序的有效性B.存货跌价准备的计提是否充分C.存货周转率的合理性D.存货是否存在被挪用风险2.在执行收入审计时，审计人员应关注以下哪些方面？A.收入确认政策的合规性B.销售合同条款的执行情况C.收入是否存在虚构D.收入是否存在跨期确认问题3.在执行固定资产审计时，审计人员应关注以下哪些方面？A.固定资产折旧政策的合理性B.固定资产减值测试结果C.固定资产是否存在闲置或报废D.固定资产抵押情况4.在执行现金流量表审计时，审计人员应关注以下哪些方面？A.经营性现金流与净利润的匹配性B.现金流量表附注的披露是否完整C.现金流量是否存在异常波动D.现金流量表编制方法的合理性5.在执行关联方交易审计时，审计人员应关注以下哪些方面？A.关联交易的公允性B.关联交易是否披露C.关联交易的审批程序D.关联方是否存在利益冲突三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.审计工作底稿只需记录审计人员发现的所有错报，无需记录未发现错报的评估过程。（√/×）2.在执行银行存款函证时，若被审计单位未提供银行对账单，审计人员可以直接放弃函证。（√/×）3.存货周转率越低，表明公司存货管理效率越高。（√/×）4.收入确认政策变更无需披露，只要不影响财务报表即可。（√/×）5.固定资产折旧计提比例低于行业平均水平，表明公司固定资产使用效率较高。（√/×）6.预付款项大幅增加可能存在虚构采购的风险。（√/×）7.现金流量表附注无需披露经营性现金流与净利润的匹配性。（√/×）8.关联方交易只要披露即可，无需关注其公允性。（√/×）9.固定资产已报废但仍在账，属于会计估计问题。（√/×）10.审计报告只需反映审计人员发现的所有错报，无需反映未发现错报的评估过程。（√/×）四、简答题（共5题，每题5分，合计25分）1.简述审计工作底稿的编制要求。2.简述存货审计的主要程序。3.简述收入审计的主要程序。4.简述固定资产审计的主要程序。5.简述现金流量表审计的主要程序。五、案例分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.某制造业企业2025年度销售收入较上年增长40%，但毛利率下降5%，审计人员应重点关注哪些问题？请结合实际情况进行分析。2.某公司2025年度关联方交易金额较上年增加50%，且关联方为一家未上市的小公司，审计人员应重点关注哪些问题？请结合实际情况进行分析。答案与解析一、单选题答案与解析1.D解析：审计工作底稿的组成部分包括审计计划、审计证据和管理层声明书，但“审计报告附件”不属于标准组成部分。2.A解析：存货周转率下降可能表明存货管理效率下降或存在跌价风险，审计人员应优先关注存货跌价准备的计提是否充分。3.A解析：分期收款收入应在满足收入确认条件时确认，若公司已将全部款项确认为当期收入，属于错误。4.B解析：固定资产折旧计提比例低于行业平均水平可能存在折旧政策不合理的问题，审计人员应核查折旧政策的一致性。5.B解析：若被审计单位未提供银行对账单，审计人员应函证其他银行账户以获取替代证据。6.A解析：预付款项大幅增加可能存在虚构采购或被挪用的风险，审计人员应优先关注预付款项的合理性。7.C解析：现金流量与银行记录不符时，应首先核查该笔现金流的性质，判断是否存在错误或舞弊。8.A解析：关联交易金额大幅增加可能存在利益输送风险，审计人员应优先关注关联交易的公允性。9.A解析：固定资产已报废仍在账，属于会计错误，不属于会计估计问题。10.D解析：收入确认政策变更需关注变更的合理性、对财务报表的影响及披露情况。二、多选题答案与解析1.ABCD解析：存货审计需关注盘点程序、跌价准备、周转率和被挪用风险。2.ABCD解析：收入审计需关注确认政策、销售合同、虚构和跨期确认问题。3.ABCD解析：固定资产审计需关注折旧政策、减值测试、闲置报废和抵押情况。4.ABCD解析：现金流量表审计需关注与净利润的匹配性、附注披露、异常波动和编制方法。5.ABCD解析：关联方交易审计需关注公允性、披露、审批程序和利益冲突。三、判断题答案与解析1.×解析：审计工作底稿需记录所有审计程序及评估过程，包括未发现错报的判断。2.×解析：若被审计单位未提供银行对账单，审计人员应采取替代程序，如核对银行记录。3.×解析：存货周转率越低，表明存货管理效率越低，可能存在积压或跌价风险。4.×解析：收入确认政策变更需披露，且可能影响财务报表。5.×解析：固定资产折旧计提比例低可能存在折旧政策不合理的问题。6.√解析：预付款项大幅增加可能存在虚构采购或被挪用的风险。7.×解析：现金流量表附注需披露经营性现金流与净利润的匹配性。8.×解析：关联交易需关注公允性，仅披露不足以消除审计风险。9.×解析：固定资产已报废仍在账，属于会计错误，不属于会计估计问题。10.×解析：审计报告需反映未发现错报的评估过程，而不仅仅是错报。四、简答题答案与解析1.审计工作底稿的编制要求-完整性：记录所有审计程序及判断依据。-清晰性：语言简洁明了，逻辑清晰。-证据性：包含审计证据及分析过程。-逻辑性：程序之间有逻辑关联。-更新及时：及时记录审计进展。2.存货审计的主要程序-核查存货盘点程序的有效性。-测试存货跌价准备的计提是否充分。-分析存货周转率及变动趋势。-核查存货是否存在被挪用风险。3.收入审计的主要程序-核查收入确认政策的合规性。-测试销售合同条款的执行情况。-分析收入是否存在虚构或跨期确认问题。-核查收入披露是否完整。4.固定资产审计的主要程序-核查固定资产折旧政策的合理性。-测试固定资产减值测试结果。-核查固定资产是否存在闲置或报废。-核查固定资产抵押情况。5.现金流量表审计的主要程序-核查经营性现金流与净利润的匹配性。-核查现金流量表附注的披露是否完整。-分析现金流量是否存在异常波动。-核查现金流量表编制方法的合理性。五、案例分析题答案与解析1.某制造业企业2025年度销售收入较上年增长40%，但毛利率下降5%-可能原因：原材料价格上涨、生产效率下降、产品结构变化等。-审计关注点：-核查原材料采购成本是否真实。-测试生产成本核算的准确性。-分析产品结构变化对毛利率的影响。-核查是否存在虚构收入