铭石煤层气股份有限公司应收账款管理分析

北京理工大学现代远程（继续）教育学院毕业设计(论文)题目：铭石煤层气股份有限公司应收账款管理分析摘要随着我国经济的快速发展，中国的煤炭工业经历了一次重大变革，对经济起到了很大的推动作用。蓬勃发展的煤层气市场也经历了煤炭转型，同时也带来了运输和客户服务方面等问题。特别是国有企业应收账款资金大量的流动使用，坏账损失问题严重，应收账款坏账数目大幅增加，债务纠纷及其纠纷解决方式不当等问题层出不穷。这些问题在煤炭行业都很普遍，导致煤炭公司的资金长期被其它企业无偿、长期占用。企业资金紧张，坏账增加应收账款的成本也在增加，对应收账款的争议太多导致双方业务费用支出增加，这会消耗大量的能源。在严重的情况下，甚至可能影响企业的生存和发展。对企业而言，应收账款的存在可以说自身就是一种营销单位。其企业必须要促进销售，增加销售和提高企业的竞争力。同时，希望企业可以避免由于应收账款而导致的周转困难情况的发生。因此，关注煤炭行业应收账款的管理与解决具有非常重要的理论意义和实践意义。本文分为六个部分,第一部分，应收账款管理的研究意义现状及进行了梳理;第二部分是有关理论部分,主要阐明了应收账款概念以及理论；第三部分首先对铭石煤层气股份有限公司进行简略介绍,然后介绍公司的应收账款管理现状；第四部分是对铭石煤层气股份有限公司管理存在的问题进行分析,找出原因；第五部分，对公司应收账款管理中存在的问题进行剖析,并提出相应的对策;第六部分对文章进行总结。关键词：铭石煤层气；管理；应收账款

MingShiCBMincorporatedcompanyaccountsreceivablemanagementanalysisAbstractWiththerapiddevelopmentofChina'seconomy,China'scoalindustryhasundergoneamajorchange,whichhasgreatlypromotedtheeconomy.TheboomingCBMmarkethasalsobroughtaboutproblemswithcoaltransformation,transportationandcustomerservice.Enterprises,especiallystate-ownedenterprises,havealargeamountoffundsfortheaccountsreceivable,theproblemofbaddebtsisserious,thenumberofbaddebtsofaccountsreceivablehasincreasedsubstantially,anddebtdisputesandimpropersettlementofdisputeshaveemergedinanendlessstream.Theseproblemsarecommoninthecoalindustry,resultinginthelong-termoccupationofcoalcompanies'fundsbyotherenterpriseswithoutcompensation.Corporatefundsaretight,baddebtsincreasethecostofaccountsreceivable,andtoomanydisputesoverreceivablesleadtoanincreaseinbusinessexpenses.Thiswillconsumealotofenergy.Inseriouscases,itmayevenaffectthesurvivalofenterprises.Anddevelopment.Fortheenterprise,theexistenceofaccountsreceivablecanbesaidtobeamarketingunit.Itscompaniesmustpromotesales,increasesalesandincreasethecompetitivenessofenterprises.Atthesametime,itishopedthatenterprisescanavoidthetroubleofturnovercausedbythecollectionofaccounts.Thispaperisdividedintosixparts.Thefirstpartisabouttheresearchsignificanceandcurrentsituationofaccountsreceivablemanagement;thesecondpartisrelatedtheorypart,whichmainlyexpoundstheconceptandtheoryofaccountsreceivable;thethirdpartintroducesMingshicoalbedmethaneCo.,Ltd.,andthenintroducesthecurrentsituationofaccountsreceivablemanagement;ThefourthpartanalyzestheproblemsexistinginthemanagementofMingshicoalbedmethaneCo.,Ltd.,andfindsoutthereasons;thefifthpartanalyzestheproblemsexistinginthecompany'saccountsreceivablemanagement,andputsforwardcorrespondingcountermeasures;thesixthpartsummarizesthearticle.Keywords:MingShiCBMincorporatedcompany；Receivables；Management北京理工大学现代远程（继续）教育学院毕业设计(论文)目录TOC\o"1-3"\h\u7930前言 1213491绪论 2207941.1企业应收账款管理研究的意义 2315331.2企业应收账款管理研究现状 2299411.2.1国外研究 2150831.2.2国内研究 3165282应收账款的相关理论概述 553072.1应收账款的概念 5260742.1.1应收账款的定义 5211942.1.2应收账款的特点 5203522.2应收账款产生的背景及原因 585732.2.1市场竞争重要性 5233152.2.2销售时间与收款时间的差 6183982.3应收账款管理理论基础 6318192.3.1信用政策理论 6226002.3.2应收账款全程管理模式 6234143铭石煤层气股份有限公司应收账款管理现状与问题 7173263.1铭石煤层气股份有限公司概况 7194503.2铭石煤层气股份有限公司应收账款管理现状 8252663.3对公司应收账款信用政策的分析 9302753.3.1信用条件 945673.3.2信用标准 10255923.4对公司的应收账款日常管理的分析 10184133.4.1对公司应收账款周转率的分析 10292383.4.2对公司应收账款风险的分析 113344铭石煤层气股份有限公司应收账款管理存在的问题 12145544.1信用政策制度不合理 12306354.1.1不合理的客户授信 1238534.1.2对应收账款的管理力度较低 132134.2内部控制制度缺少严范性 13105964.2.1缺少完善的内部控制制度 1312664.2.2内部控制缺少先进的办法 13178644.3公司日常管理设施不健全 14202824.3.1信用管理部分不健全 14152884.3.2合同风险认知差 14219325对铭石煤层气股份有限公司应收账款管理问题的建议 14152865.1制定合理的信用策略 14141725.1.1制定合理的客户授信 1478835.1.2加强对应收账款的管理力度 15282365.2建立健全的内部控制制度 15285575.2.1建立健全的内部控制制度 15227645.2.2加强信息化建设，运用先进方法提高内部控制 15245985.3完善应收账款日常管理设施 1683725.3.1建立健全信用管理 16155465.3.2加强合同风险认知 1628277结论 1610638参考文献 178790致谢 18北京理工大学现代远程（继续）教育学院毕业设计(论文)PAGEPAGE10前言随着世界经济形势的发展及变化，大数据的出现不断促使各企业针对财务管理工作进一步提出要求，其中对应收账款管理工作更是提出了相应的精益化管理标准，从而有利于企业构建有效的财务管理体系，不断提高应收款的周转速度，降低资金的占用，实现企业经济效益的最大化。当前我国企业的应收账款的发展规模不断扩大，根据我国企业“两金”压减工作的相关要求，从而不断强化企业应收账款管理工作，有效减少企业应收账款的存储量，并控制增量，提升企业货款回笼速度，继而增加企业现金流量，有效保障企业稳定健康的长期发展。应收账款是企业资产的重要组成部分，应收账款管理水平对企业流动资金具有直接影响。应收账款是市场竞争的产物，当前市场竞争日益炽热，企业为增加销售收入，扩大市场份额，采用赊销政策，由此形成大量的应收账款。当企业应收账款占比较高时，将会影响企业的现金流，造成企业资金紧张，严重时会造成企业资金断裂，导致企业面临巨大的财务危机与经营风险。加强对应收账款管理，在企业扩大销售规模的同时加速企业资金流转，降低企业资金占用成本，从而提升企业经济效益以及抗风险能力。

1绪论1.1企业应收账款管理研究的意义任何面临应收账款问题的企业，都会因公司资金的周转而困扰，这将严重影响公司的运营。因此，对企公司的应收账款管理有严格的要求，它不仅具有理论意义，还具有现实意义。理论意义：经济全球化使市场经济更具竞争力。为了扩大市场来源，企业还扩大了信贷销售范围，导致公司应收账款长期不稳定。如果应收账款大幅增加，将会给公司的经营带来一定的风险，严重的情况下将降低企业的生产和经济效益。企业的信用状况曾经导致公司破产，并导致了不可估量的经济市场风险。公司应收账款应采用适当的管理方法，以减少应收账款在企业总资产中的比重。从市场经济和社会的角度看，公司能否在市场中长期发展，关键在于能否稳定实施，这也是经济持续发展的重要原因。现实意义：本文建立了企业内部管理和应收账款管理，并掌握了相关的理论研究。本文分析了铭石煤层气有限公司应收账款管理状况，以及应收账款存在的问题和风险，并针对这些问题提出了有效的解决方案和建议，使企业更加重视管理和落实应收账款的工作，提高企业使用资金的能力，减少企业的相关损失。1.2企业应收账款管理研究现状1.2.1国外研究一些发达国家对应收账款的研究历史悠久。这些国家把企业信用管理作为一门综合性的管理学科，研究成果在企业中发挥了作用，并在某些项目中取得了相应的成就。在欧美发达国家，重点是建立良好的社会信用体系和制度环境，为内部管理制度打下良好基础。随着全球经济的持续增长，西方国家的学术界也取得了进步。应收账款的早期控制和探索可以分为以下两个方面：一是应收账款风险管理体系的建立；二是应收账款风险管理体系的建立。二是建立应收账款风险管理制度。第二，风险管理程度与绩效之间的关系。Agrawalz（2016）提出，中小企业在发达国家和发展中国家都发挥着重要作用。由于不稳定、资金不足和缺乏技术等原因，普遍面临着日益激烈的竞争和压力以及广泛的风险，因此建立有效的风险管理体系是企业实现可持续发展的保证[1]。Florio和Leoni（2016)研究了企业风险管理程度与意大利上市公司绩效之间的关系。结果表明，有效的风险管理系统可以控制和降低企业风险。风险管理水平较高的企业在财务绩效和市场评估方面具有较高的绩效[2]。Hamdamov(2016)提出，财务风险管理是企业实现战略管理中长期可持续发展的首要任务。企业应建立符合自身要求的财务风险管理体系。首先，他们应该识别现有风险并分析其层次关系。然后，他们应该选择现有的定量或定性风险评估模型，在此基础上建立自己的风险管理体系，最后制定一系列降低潜在风险的措施[3]。1.2.2国内研究在中国，对应收账款的研究很多，都是基于企业财务分析和营运资金管理的。收集以应收账款为主题的应收账款相关书籍和论文。根据研究方法，重点研究信用风险控制体系和应收账款融资的建设，并研究和创新其管理方法。从信用风险控制的角度，国内一些著名专家提出了自己的理论和成果，建立了合理的控制体系。张晓健（2012）比较了中国保理业务与发达国家之间的差异，并分析了造成这种差异的原因。从宏观环境，保理代理商和客户的角度，提出了中国保理业务的发展战略，指出了保理业务的未来发展方向[4]。吴亮和熊仁峰（2011）主要分析研究了5GS信用评估模板的应收账款管理模式。5C信用评估模板通过5个英文单词组成的5C，分别代表着个人性格，自身能力，承受资本，抵押条件和原则条件。另外，对客户的信用评估也具有依据判读，并且对其质量，能力，资本，抵押和地位等五个方面进行分析。这些因素可以更全面的反映客户在进行债务偿还时的可能性分析，还包括客户偿还能力以及外部环境对偿还所造成的整体影响。例如，通过大型化工集团为参考举例，比较应收账款和销售收入的增长。然后使用5CS信用评估方法来进行分析和建设模板。并有效的计算出的数据分为对应不同信用政策的不同信用等级。最后可依据实际数据分析，并提出了相应的策略[5]。杨英杰，冯学勤（2014）对苏宁电器2007-2012年应收账款占流动资产的比例进行了分析，并得出苏宁电器在运行过程中的资本利用率有下降的趋势，其根本原因是应收账款的周转天数太多且过于漫长，导致企业在短期偿付过程中显得能力不足，这也进一步延长了企业的周转时间，从而也导致延长了企业的营业周期，企业往往也会过于夸大企业的经营成果，并向外界传递出假象的运行良好效果。针对苏宁电器在运营中存在的这一问题，笔者建议加强客户及供应商的信用管理体系，抵制在销售过程中的盲目扩张，以及对客户的盲目选择和判断。通过形成应收账款系统后，企业应指派专业的负责人进行动态跟踪管理和及时反映突出的问题，从而可以确保与客户之间建立的良好关系，并且能够准时的将欠款收回：公司应根据实际情况制定不同的收款系统以确保及时收款[6]。王勇和李先瑞（2015）对应收账款保理业务的会计处理意见不一，他们认为简单索赔等同于风险和报酬的转移。风险和报酬转移的确认条件应根据公司的实际情况和会计政策确定，然后进一步确认是否有追索权[7]。刘佳丽(2015)深入剖析公司发展状况对应收账款融资具有的影响，明确指出公司通过应收账款保理形式筹集所需资金时，不仅要依据本身运营情况，还要重视公司将来发展方向，选取行之有效的保理方式，这样才可以便于公司对外转嫁风险。

2应收账款的相关理论概述2.1应收账款的概念2.1.1应收账款的定义在当前成熟的经济市场中，由于一些企业因扩展需要，而导致资金量短缺不足等现象普遍，通过生产企业中购买产品时，由于资金问题而不能立即提取大量的现金，来进行赊销。而生产企业往往会增加产品销售量和保持企业的持续运作，通常会考虑满足客户赊销的需求。通俗来讲，就是企业在销售的过程中提前赊给客户使用，同时也可以给自身的运营带来持续性。2.1.2应收账款的特点高风险，应收账款的债务状况是客户交易，因为公司不持有大部分资产，债务情况只能显示一部分情况。因此，公司在这方面非常被动，对方的信用和财务状况直接影响到债权是否可以收回。使公司有一个可能性无法收回货款，即坏账准备。因此，该公司的应收账款实际上处于危险之中无法恢复；停留时间过长，一个公司的账户开设到最终收回资金，通常需要一个很长的时间来完成，这导致公司的资金被其他人使用；回收资本较高，企业为了去回收周期外未还账的账户账款必须付支付高额费用。2.2应收账款产生的背景及原因信贷销售的模式产生于市场经济，只要企业的信用体系良好，交易双方就可以频繁使用应收账款业务继续相互赊销，企业与客户之间通过良好的信用，促使卖方能够更好地获得所售商品的收款时间。当对企业和客户由于拖欠而产生信用顾虑时，企业应收账款的交易量也会受到影响，卖方通常希望直接收款，该方法的目的是确保现金流的流入。通常买方对产品的了解不是很好，并且交易过程中可能会有差异。因此，有必要避免企业信息不对称。只有企业敢于提供信用担保，他们才能向购买者展示其信心信息。之后，购买者可以通过信贷销售获得该产品，并在使用一段时间后购买该产品。这样做的目的是减少买卖双方之间产品质量信息的不对称性。2.2.1市场竞争重要性激烈的市场竞争使得更多的企业采用信贷销售的方式，而且方法很多。例如，企业将延长客户的付款时间，以便他们可以更好地抓住客户，占领更多市场并运营得更好。信贷销售是一个非常好的方法。产品的市场需求在不断变化，其中价格变化就是其中之一。市场价格调整不能与信用分开。当某种事物的市场需求增长时，企业将通过信贷和价格调整来阻止需求的增长，从而以更优惠的价格击败竞争对手。当某种事物的市场需求减少时，企业可以利用信贷刺激这种事物的市场需求的持续增长，从而使客户不会失去，并使客户更加信任企业。2.2.2销售时间与收款时间的差企业同时拥有两个部门：销售部门和收款部门，但是管理模式不同。其中，销售部门的销售人员负责销售商品并向客户开具相应的增值税发票。之后，仓库管理员将把货物运出仓库，会计将记录收入。售罄的商品与企业收到的付款之间存在时间差。此时间称为处理集合的浮动时间段。如果购买货物的企业是通过邮寄方式发送的，但是如果企业通过电子方式付款，则时差将相应缩短。该业务在此期间没有现金。此期间的货款只能确认为应收账款，实际企业只能在收到货款后确认为属于该企业的现金。2.3应收账款管理理论基础2.3.1信用政策理论信贷政策分信用标准，信用条件和信用政策等三部分组成。信贷政策通常也被称之应收账款政策，他是指企业为对应收账款进行规划和控制时，所需要建立的原则行为和规范体系两个方面。2.3.2应收账款全程管理模式为了加强应收账款的风险控制，有必要改善应收账款的早期计量和控制措施[9]。事前控制：根据不同的分类制定正确的控制策略。激进的政策会带来更大的风险，将更多的精力放在销售增长上，而不是客户能否按时足额还款。保守政策侧重于最大程度地降低还款风险。有时为了考虑市场和风险，采取了黄金信誉政策来全面收集客户信息。企业通常将收集到的客户信息分为两类，包括公司名称，公司性质，成立时间，注册资本，行业等，它们是静态信息。涉及对供应商的客户评估，绩效记录，是否对他们提出上诉等，这是动态信息。建立信贷销售审批制度。安排专人检查是否提供信贷销售以及信贷销售金额。在发生信贷销售之前，销售人员应向公司信贷管理部门报告，以供批准。授信额度批准后，应根据权限范围提交有关负责人签名批准。当信贷销售量很大时，应经高级管理层批准。此外，企业还应定期进行定期检查和不定期检查，并不断监督有关文件，以防止未经批准的信贷销售。完善内部控制制度，划分有关部门职权，明确职权，实现信用评估，信用审计，合同签订和产品交付等重要部门的分离，降低风险。事中控制：持续跟踪风险变化。风险无处不在，交易过程中的每个环节都可能产生风险。企业不仅应事先控制客户，还应跟踪客户的持续变化。对于客户信息的重大变更，企业应及时更新客户文档，积极了解变更原因，降低变更风险，并将应收账款回收的影响降至最低。为了分析账龄，应定期分析账龄，通过不同时期的不同情况，也需要采用不同的催款方式，并及时有效的关注合同的规范管理。合同存在的意义，主要是为了帮助企业维护自身合法权益是所需要提供的有力证据，因此，合同的标准格式和内容应当规范明确。对于签订的合同过程，经办人员应当逐级审批并严格检查所涉及到的方方面面。。事后控制：建立呆账准备金制度。企业必须遵守法规，并根据审慎原则准备一定比例的坏账准备。必须防止不可抗拒的人为因素，例如业务管理中的问题，客户信用的变化或重大自然灾害。建立合理的收款方法，参考企业收集的客户信息，分析客户的信用状况，还款能力，评估应收账款欠款的原因，并估算企业为收回应收账款和费用而采取的措施。结合对价，安排措施以收回应收账款，以最大程度地增加应收账款。为了调整信用政策，企业应及时更新客户档案，重新评估已经进行交易的客户，提高信用评价水平。为了满足企业信用政策变化下的市场信息需求。3铭石煤层气股份有限公司应收账款管理现状与问题3.1铭石煤层气股份有限公司概况山西铭石煤层气股份有限公司创办于2003年,资本为35237万元人民币，是一家股份有限公司(非上市、国有公司)。山西铭石煤层气股份有限公司主要面向全国市场，客户群为中小型企业。公司的商业模式为销售和批发，目的是不断提高公司的关键竞争力，让公司在以后的发展中塑造良好的社会形象，凭借专业的水准和成熟的技术得到市场的认同。公司会一直坚持“质量第一，信誉至上”的经营理念，运用先进的管理方针，将不断深化改革，创新机制，市场调整，全面发展。3.2铭石煤层气股份有限公司应收账款管理现状查阅铭石煤层气股份有限公司2017年至2019年的财务报表资料，相关财务数据如表3-1所示表3-1铭石煤层气股份有限公司2017-2019年应收账款情况表单位：万元项目201720182019期末流动资产142252983779254期末总资产8695074883125651期末应收账款77101487423066应收账款占流动资产比重54.20%49.85%29.10%应收账款占总资产比重8.87%19.86%18.36%销售收入645477039746179应收账款增长率39.85%92.92%55.08%销售收入增长率11.85%9.06%-34.40%利润总额43091012779554由表3-1所示，铭石煤层气股份有限公司2017-2018年同步增加应收账款和销售收入，2018年-2019年应收账款继续增加但销售收入下降。2018年，铭石煤层气股份有限公司销售额增长9.06%，应收账款增长92.92%；2019年公司销售额下降34.40%，应收账款增长55.08%。随着公司的要求在2018年公司对应收账款进行了改革，公司扩大了供应范围和分销渠道的范围，并同晋煤集团、市政府以及对外企业签订了新的协议，对新合作方的第一年优惠导致应收账款大幅度增加。2019年继续合作，但是由于上一年双方处于磨合期的影响，导致应收账款增长率放缓，销售额下降。截至2019年12月31日,公司的应收账款总额高达23066万元,占流动资产的29.10%,占总资产的18.36%,成为公司的重要资产之一。3.3对公司应收账款信用政策的分析3.3.1信用条件信用条件的含义是指：公司要求客户偿还赊销款项的条件，其中也包含信用期限条款和现金折扣两个方面的因素。信用期限可以理解为公司为满足信用标准的客户规定，所需要的最长付款期限。现金折扣是公司为预先支付的客户提供的商品价格的扣减率。铭石煤层气股份有限公司为不同的客户群体制订了不同的信用条件，对外部公司的信用期限为0-60天，预付款额为20万元。在营业过程中预付款项完成后，客户必须补齐剩下款项，若没有及时补款，则立即停止燃气；对公司所属集团的信用期限为六个月，并且预付款项从20万上调到100万。指定的现金折扣率包括3%、1%、0.5%三种。根据不同客户的信用评分和信用期限，有不同的现金折扣（针对所属集团有固定现金折扣，不参与公司信用评分）。因为铭石煤层气股份有限公司隶属于晋煤集团，所以对同属集团的其他公司的信用条件将会相应的放宽，详情见表3-2。表3-2铭石煤层气股份有限公司应收账款信用条件表信用评级信用评分信用期限（天）信用折扣A60分以上45-603%B50-60分30-451%C40-50分15-300.5%D50分以下0-1503.3.2信用标准铭石煤层气股份有限公司的通过信用评分不同的客户有不同的标准，因为铭石公司隶属于晋煤集团，所以会对集团下属的其他公司在内部适当放宽信用标准，可能对利润产生影响，详见表3-3。表3-3公司信用评分标准信用等级信用评分信用标准A60分以上保持长期良好合作关系，对其信用政策可适当放宽B50-60分与客户建立良好的业务关系，深入了解其经营情况C40-50分实行较为严格的信用政策，要求客户必要时提供担保D40分以下实行严格的信用政策，要求客户必须提供担保3.4对公司的应收账款日常管理的分析3.4.1对公司应收账款周转率的分析应收账款周转率很可能反映了公司应收账款周转的速度。它显示了在给定时间内公司应收帐款转换为现金的平均次数。也称为平均应收帐款周转期或平均收款时间。它表示公司为收回应收帐款并将其转换为现金而花费应收帐款的权利所花费的时间。应收账款周转率=收入/平均应收账款余额其中平均应收账款余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）/2表3-4铭石煤层气股份有限公司2017年-2019年应收账款周转情况表(单位:万元)财务指标2017年2018年2019年期末应收账款77101487423066周转率8.374.732周转天数43.6177.17182.5从2017年到2019年,平均应收账款周转率分别为8.37、4.73、2次,周转天数分别是43.61、77.71、182.5天。数据显示，公司应收账款周转率逐年下降，周转率下降，催收速度缓慢，平均追回期长，呆账损失增加，催收成本为增加，资产流动缓慢，债务偿还率低。相反，周转天数越短越好。但是，公司应收账款周转天数逐年增加。公司收回帐户的实际天数超过公司规定的天数，然后增加了长期违约期限，低信用的债务人所指定的天数，增加了坏账损失的风险,说明公司催收账款不力，对客户的信用调查不够深入，客户的支付能力被高估，同时公司缺乏有效的指导方针和约束，风险意识不强，导致资产坏账准备或坏账增加，结果导致流动性不流动，这对公司正常的生产和运营是十分不利的形成。3.4.2对公司应收账款风险的分析应收账款风险的含义：是指未来应收账款的时间和金额产生的不稳定性和不准确性。应收账款索取的不确定性用于评判应收账款的风险大小。应收账款回收率是指应收账款的回收额与应收账款总额之间的比率。值越小，收回应收账款的可能性越大，风险相对较小；相反，如果价值较高，则意味着收回应收账款的可能性较小，风险较大[8]。（1）资金周转风险应收账款以发出货物的形式存在，但未收现金，仅应收账款记录在应收账款中。实际上，这等于客户在一定时期内已经占用了企业的资金，这是企业的投资。这种投资引起的主要问题之一是企业没有现金流入，而是必须用现金支付各种税费，这使得可用现金逐渐减少，甚至面临无效的资本周转的风险。2017年至2019年，铭石煤层气有限公司应收账款周转天数超过40天，高于行业平均水平（少于38天）。另外，应收账款金额大，应收账款占用大量流动资金，影响公司的生产经营和可持续发展能力。信贷销售导致大量的营运资金落入非生产环节，迫使企业利用营运资金预支各种税费，加速现金流出并影响企业的资金流动[9]。（2）客户信用风险近三年来，铭石煤层气有限公司主要客户的应收账款余额占总数的35％至40％，其他中小型客户的应收账款余额占38％-45％。大客户的业务范围广泛，经营规模大，资金实力雄厚，坏账减少，但将为公司提出交易条件。例如，提高信贷额度，延长信贷期限并增加现金折扣。这样可以有效降低大客户的坏账风险发生概率，与此同时，逾期付款成为目前面临的最大信用风险，由于延迟付款，大客户占用的大量资金对公司的正常业务造成不良影响。另外，中小企业的业务规模小，财务可行性低，整体信用状况低。因此，中小型客户也将有延迟付款和坏账损失的风险。4铭石煤层气股份有限公司应收账款管理存在的问题4.1信用政策制度不合理铭石煤层气股份有限公司为某公司提供天然气，业务部门在研究了业务部门的信用状况后，未经首席执行官同意的情况下擅自与该公司约定在供气开始后30日之内付款。由于该公司资金周转困难导致无法支付货款，至今铭石公司仍有71万货款尚未追回。4.1.1不合理的客户授信在当前的经济环境下，铭石煤层气股份有限公司使用赊销已经成为正常运转的普遍方式。如果安装了公司的信用目录，则指示的公司应检查并验证客户端。然而，在信用政策制定的早期阶段，公司盲目的采用削弱客户源的政策来增加销量，在进行授信和评估的过程中，信用是基于评估，同时需要对客户的信用进行综合的评估。但是，目前铭石公司都没有一个完整严谨的授信和评估标准，这可能会为公司带来风险。4.1.2对应收账款的管理力度较低应收账款是公司向其他单位或个人，对外销售产品或提供劳务后，所需要收取的资金，在铭石煤层气股份有公司的管理中，企业对应收账款的管理并没有给予足够的重视和建设具体的系统控制。由于应收账款的时间积累，导致数量的不断增加，从而造成坏账计提率的正比例也在不断增加，所导致的结果并不利于计算公司当期的实际利润。从长远来看，这将导致公司受到资金的冲击和资金断流的风险，从而阻碍了公司的健康发展。上市公司需要在发展的过程中，应全面观察和密切关注应收账款的实时信息，不能一味的重视销售业绩的提升，过于的追求销量的增长，从而忽视了客户的企业信誉度，这样不利于上市公司的款项回收，还存在带来一系列的市场连锁风险。另外各部门之间缺少相互制约与协同合作，也间接的导致了应收账款的增加。4.2内部控制制度缺少严范性铭石公司与一家公司签订供气合同，合同总量为12万立方，根据增值税发票，已实现销售12万立方米，但实际仅收到10万立方的货款。一个月后财务部门发现2万立方的应收账款尚未入账，向业务员提出一起去该企业进行对账，但对方只承认收到10万立方的气，并称已经付清货款。由于公司尚未建立货权发出签收制度，因此这部分账款只能作为坏账处理。4.2.1缺少完善的内部控制制度一些企业缺乏内部控制，为了调动营销部门员工的积极性，工资和奖金都与营销绩效挂钩。一些营销人员为了自己的利益，未经授权以信贷和折扣形式出售产品，导致应收账款大幅度增加。然而，对于这些应收账款，企业未能采取有效的方法要求相关部门和市场人员承担追回责任，导致应收账款长期积累，造成巨大的财务负担和坏账风险[10]。4.2.2内部控制缺少先进的办法铭石煤层气股份有限公司在一些基层部门并没有使用像SAP企业管理软件一样的先进的管理软件，而是大多数还处于简单的计算机记录阶段，信息数据无法及时传递到管理部门，滞留在部门，数据统计缓慢并存在误差，失去了数据的真实性和准确性。例如，在每月底财务部门和人力资源部门在记录工资和财务数据时，会经常发生错误，导致管理层无法及时了解当月的财务状况。4.3公司日常管理设施不健全4.3.1信用管理部分不健全铭石煤层气股份有限公司的内部有专门的部门和专职人员来管理应收账款，但它分工不明确，管理这些应收账款的同时还涉及其他收入等处理。造成工作人员无法集中精力处理的应收账款，追讨工作不顺利。且赊销会增加企业的收入，但是也会直接带来应收账款的增加，如果没有配套的高效的内部管理制度，会对应收账款失去控制。对内部没有岗位责任制度，对外部没有授信额度及信用管理制度，都会导致巨额有风险的应收款产生[11]。4.3.2合同风险认知差公司对合同管理的分析不足，不能完全的领悟合同管理对公司业务发展的重要意义，尤其是部门管理层缺乏对合同危机预防和规避认识，使公司合同管理人员匮乏、资本支持匮乏。因此，公司的合同管理不被认作公司管理的关键构成部分。5对铭石煤层气股份有限公司应收账款管理问题的建议5.1制定合理的信用策略为防止铭石煤层气股份有限公司因不合理的信用制度导致货款无法追回，公司应制定合理的信用策略。这对公司应收账款管理尤为重要。加强领导：公司设立资金协调小组，由总经理统一协调，财务部负责管理，工程部和运营部参与。奖罚分明：完善奖惩制度，调动公司各部门以及各负责人的收款积极性。5.1.1制定合理的客户授信公司应安装信用目录，指示的公司应检查并验证客户端。并对客户进行授信和评估，信用是基于评估，同时需要对客户的信用进行综合的评估。铭石公司要有制定一个完整严谨的授信和评估标准。5.1.2加强对应收账款的管理力度财务部门应定期审查应收账款的回收情况、账龄、到期债权等状况，并且及时向相关的征收部门提供相关信息，催促收款；运营部门应根据应收账款项进行追踪服务，保持频繁联系和良好的客户关系，及时跟踪反馈信息，识别逾期的应收账款风险，利于采取有用的催讨方法，提高应收账款的回收率。5.2建立健全的内部控制制度5.2.1建立健全的内部控制制度企业必须加强内部控制的改善，在财务管理中采取遏制原则，建立财务部门的监督小组，负责对相关交易的会计和监督，并对每个帐户进行会计处理和分析，以确保应收账款的一致性和责任性。同时，应建立严格的信用授权批准制度。具体来说，要根据市场供求的实际情况，确定不同企业之间的信贷销售范围和信贷销售额度。如果业务人员要调整信用额度，则应经财务部门和决策部门批准，批准后可以更改。建立信用管理部门调查客户的信用状况，制定针对不同客户群的相应信用政策，监督各部门信用政策的实际执行情况，加强部门之间的沟通与合作[12]。5.2.2加强信息化建设，运用先进方法提高内部控制随着信息技术的发展，企业在现代管理中使用了许多信息系统，例如SAP，Oracle等。信息系统的应用有效地解决了应收账款，客户应收账款明细，账龄分析和订单的会计问题。跟踪，分类帐和总分类帐集成。客户信用控制。例如，SAP系统的SD模块和FICO模块。有效解决了应收账款的基本会计问题[13]；此外，它还能够运用权限设置来完成员工与部门间的互相监督和运用各模版的讯息分享，完成了数据讯息传达的完整性准确性，一方面提高了公司资产的安全性，另一方面对公司的发展战略提供了数据支持。企业为了加强内部控制的实施，企业必须合理有效地利用会计电算化来进行公司的日常运营。并且企业运用投资组合理论，对投资项目进行合理评价，同时结合当前发展状况和发展战略，对投资项目的未来发展前景和进行综合评价[14]。5.3完善应收账款日常管理设施5.3.1建立健全信用管理铭石煤层气股份有限公司的内部要建立专门的部门和专职人员来管理应收账款并使其分工明确，且要有配套的高效的内