2025年CPA审计实务专项训练卷

2025年CPA审计实务专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最恰当的答案。)1.下列关于审计风险的表述中，错误的是（）。A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。B.在可接受审计风险既定的情况下，可接受的检查风险与重大错报风险同向变动。C.注册会计师可以通过实施更多的审计程序来降低检查风险，从而降低审计风险。D.注册会计师无法改变被审计单位的重大错报风险，但可以改变检查风险。2.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师通常首先关注的是（）。A.被审计单位的内部控制制度。B.被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。C.被审计单位的财务绩效和经营成果。D.被审计单位的治理结构。3.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）。A.控制测试是为了获取关于内部控制设计与运行有效性的审计证据。B.控制测试通常在控制风险较高时执行。C.控制测试的结果直接影响注册会计师对重大错报风险的评估。D.控制测试只能采用穿行测试一种方法。4.注册会计师对银行存款余额进行函证的主要目的是（）。A.获取银行存款是否存在和完整的审计证据。B.获取银行存款利率和费用的审计证据。C.获取银行对被审计单位债务偿还情况的审计证据。D.获取银行对被审计单位信用状况的审计证据。5.下列关于存货监盘程序的表述中，错误的是（）。A.存货监盘程序是获取存货存在和完整性审计证据的重要程序。B.注册会计师应当对被审计单位所有的存货进行监盘。C.存货监盘程序应当由注册会计师负责组织。D.存货监盘程序应当考虑季节性因素和存货移动情况。6.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.收入确认是审计中的重点环节。B.注册会计师应当关注被审计单位收入确认政策的合规性和一贯性。C.注册会计师应当关注被审计单位是否存在虚假收入。D.收入确认的审计程序主要依赖于对销售合同和发票的检查。7.下列关于关联方交易的表述中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在利益冲突，需要注册会计师特别关注。B.注册会计师应当识别所有关联方交易。C.关联方交易的审计程序主要依赖于对关联方交易协议的检查。D.关联方交易的披露是否符合会计准则的要求是审计的重点之一。8.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在一项错报，该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报属于（）。A.显著错报。B.非显著错报。C.重大错报。D.一般错报。9.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据。B.审计工作底稿应当清晰表达被审计单位会计政策和会计估计。C.审计工作底稿的编制不需要考虑成本效益原则。D.审计工作底稿应当经过复核。10.注册会计师在审计报告中出具保留意见，意味着（）。A.财务报表存在重大错报，但不影响整体的意见。B.财务报表存在非重大错报，但不影响整体的意见。C.财务报表整体上是公允的，但存在一些不影响整体的意见的事项。D.财务报表整体上是不公允的，但注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。二、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。)1.简述注册会计师在进行风险评估时需要考虑的因素。2.简述注册会计师如何评估销售与收款循环的重大错报风险。3.简述注册会计师进行存货监盘程序时需要考虑的因素。4.简述注册会计师如何处理审计过程中发现的错报。三、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求回答问题。)1.假设你正在对甲公司进行年度财务报表审计，甲公司主要从事电子产品的生产和销售。请简述你将如何进行甲公司采购与付款循环的风险评估。2.假设你在审计过程中发现甲公司未将一项价值500万元的固定资产计入资产负债表，该固定资产已达到预定可使用状态，且甲公司未计提减值准备。请说明你将如何处理该项错报。试卷答案一、单项选择题1.B解析：在可接受审计风险既定的情况下，可接受的检查风险与重大错报风险反向变动。2.B解析：了解被审计单位及其环境是风险评估程序的首要步骤，其中了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素是风险评估的基础。3.D解析：控制测试可以采用多种方法，如询问、观察、检查、穿行测试等。4.A解析：函证银行存款的主要目的是获取银行存款是否存在和完整的审计证据。5.B解析：注册会计师通常对有代表性的存货进行监盘，而不是所有存货。6.D解析：收入确认的审计程序除了检查销售合同和发票，还包括检查发运凭证、销售明细账等。7.B解析：注册会计师需要识别重大关联方交易，但不一定需要识别所有关联方交易。8.C解析：重大错报是指单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策的错报。9.C解析：审计工作底稿的编制需要考虑成本效益原则。10.A解析：保留意见表示财务报表存在重大错报，但不影响整体的意见。二、简答题1.简述注册会计师在进行风险评估时需要考虑的因素。解析：注册会计师在进行风险评估时需要考虑被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境、内部控制、治理结构、战略目标、经营风险、财务状况、财务报表编制基础等因素。2.简述注册会计师如何评估销售与收款循环的重大错报风险。解析：注册会计师通过了解销售与收款循环的业务流程、识别和评估重大错报风险、实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）来评估销售与收款循环的重大错报风险。3.简述注册会计师进行存货监盘程序时需要考虑的因素。解析：注册会计师进行存货监盘程序时需要考虑存货的物理特征、存货的存放地点、存货的移动情况、季节性因素、存货的计价方法等因素。4.简述注册会计师如何处理审计过程中发现的错报。解析：注册会计师需要评估错报的影响，如果错报是重大的，则需要与治理层沟通，并根据错报的严重程度采取相应的措施，如发表非无保留意见的审计报告、提出审计调整建议等。三、综合题1.假设你正在对甲公司进行年度财务报表审计，甲公司主要从事电子产品的生产和销售。请简述你将如何进行甲公司采购与付款循环的风险评估。解析：我将通过了解甲公司采购与付款循环的业务流程、识别和评估重大错报风险、实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）来进行风险评估。具体包括：了解采购与付款循环的关键控制点、评估采购与付款循环的内部控制风险、识别和评估采购与付款循环的重大错报风险、根据风险评估结果设计进一步审计程序。2.假设你在审计过程中发现甲公司未将一项价值500万元的固定资产计入资产负债表，该固定资产已达到预定可使用状态，且甲公司未计