2025年审计抽样考试题库及答案

2025年审计抽样考试题库及答案一、单项选择题1.在审计抽样中，注册会计师使用统计抽样方法时，下列表述正确的是（）。A.必须依赖职业判断确定样本规模B.可以量化抽样风险并控制至可接受水平C.不需要考虑总体的变异性D.仅适用于控制测试答案：B2.下列关于属性抽样和变量抽样的说法中，错误的是（）。A.属性抽样用于测试内部控制的有效性B.变量抽样用于细节测试中估计总体金额C.属性抽样的结论通常与频率相关D.变量抽样需要考虑总体的错报金额，不需要考虑偏差率答案：D3.注册会计师在确定样本规模时，与样本规模反向变动的因素是（）。A.可接受的信赖过度风险B.总体规模C.预计总体偏差率D.可容忍误差答案：D4.分层抽样的主要目的是（）。A.减少样本量B.降低总体的变异性C.提高抽样风险的可接受水平D.便于计算抽样误差答案：B5.下列各项中，属于抽样风险的是（）。A.注册会计师选择了不适合实现特定目标的审计程序B.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况C.由于样本量不足导致未能发现总体中的重大错报D.审计程序设计不当导致未能识别重大错报答案：C6.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率为5%，样本中发现的偏差数为3，总体规模为1000，根据样本结果评价表，当可接受的信赖过度风险为5%时，3个偏差对应的风险系数为7.8，则总体偏差率上限为（）。A.0.78%B.2.6%C.7.8%D.15.6%答案：C（计算：风险系数/样本量，假设样本量为100，则7.8/100=7.8%）7.货币单元抽样（PPS抽样）的优点不包括（）。A.无需考虑总体的变异性B.自动分层，大额项目被选中的概率更高C.适用于测试高估错报D.对零余额或负余额项目的处理较为简便答案：D8.注册会计师在实施细节测试时，使用非统计抽样方法。若总体账面金额为5000万元，预计总体错报为50万元，可容忍错报为100万元，保证系数为2.0，则样本规模为（）。A.50B.100C.150D.200答案：B（计算：总体账面金额/可容忍错报×保证系数=5000/100×2=100）9.下列关于非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.非抽样风险与样本量相关B.非抽样风险可以通过扩大样本规模降低C.非抽样风险是由人为错误导致的D.非抽样风险无法通过适当的审计程序降低答案：C10.在审计抽样中，注册会计师对样本实施审计程序时，发现某一样本无法获取审计证据。下列处理方式中，正确的是（）。A.直接将该样本视为一项误差B.实施替代程序获取证据，若无法实施则考虑对审计结论的影响C.忽略该样本，继续测试其他样本D.扩大样本量以替代无法测试的样本答案：B二、多项选择题1.影响审计抽样样本规模的因素包括（）。A.可接受的抽样风险B.可容忍误差C.预计总体误差D.总体变异性答案：ABCD2.统计抽样相对于非统计抽样的优点有（）。A.能够客观计量抽样风险B.所需样本量更小C.有助于注册会计师高效地设计样本D.结果更易于用数学方法评价答案：ACD3.下列情形中，注册会计师可能不适合使用审计抽样的有（）。A.总体由少量大额项目构成B.存在特别风险的交易C.控制的运行没有留下轨迹D.实质性分析程序比细节测试更有效答案：ABCD4.变量抽样的具体方法包括（）。A.均值法B.差额法C.比率法D.发现抽样答案：ABC5.注册会计师在评价样本结果时，需要考虑的因素有（）。A.样本误差的性质和原因B.推断的总体误差C.可容忍误差D.抽样风险答案：ABCD6.关于货币单元抽样的表述，正确的有（）。A.每个货币单元被选中的概率相同B.项目金额越大，被选中的概率越高C.适用于测试低估错报D.通常需要考虑总体的变异性答案：AB7.非抽样风险的来源包括（）。A.审计程序设计不当B.对审计证据的错误解读C.样本量不足D.未能适当地定义误差答案：ABD8.在控制测试中，注册会计师确定样本规模时需要考虑的因素有（）。A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体规模答案：ABCD9.下列关于分层的说法中，正确的有（）。A.分层可以降低每一层的变异性B.分层后需要分别对每一层抽样C.分层适用于金额差异较大的总体D.分层的主要目的是减少样本量答案：ABC10.注册会计师在实施抽样时，可能采用的选样方法有（）。A.随机数表选样B.系统选样C.随意选样D.整群选样答案：ABC三、判断题1.统计抽样需要注册会计师运用职业判断，而非统计抽样不需要。（）答案：×（非统计抽样同样需要职业判断）2.属性抽样的结论通常以偏差率的形式表述，变量抽样的结论以金额的形式表述。（）答案：√3.可接受的抽样风险越低，所需的样本量越小。（）答案：×（反向变动，风险越低，样本量越大）4.总体规模对样本规模的影响很小，当总体规模超过一定数量时，样本规模不再显著增加。（）答案：√5.货币单元抽样中，零余额或负余额的项目不会被选中，因此无需考虑这些项目。（）答案：×（需要单独测试这些项目）6.非抽样风险与抽样无关，因此无法通过任何方式降低。（）答案：×（可通过完善审计程序、加强质量控制降低）7.在控制测试中，若样本偏差率大于可容忍偏差率，注册会计师应拒绝接受总体。（）答案：√8.分层抽样中，各层的样本量应与该层的规模成比例。（）答案：×（也可根据变异性调整）9.抽样风险包括信赖不足风险、信赖过度风险、误受风险和误拒风险。（）答案：√10.在细节测试中，使用均值法时，注册会计师需要计算样本的平均值，再推断总体金额。（）答案：√四、简答题1.简述统计抽样与非统计抽样的主要区别。答案：统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险；非统计抽样无法量化抽样风险，主要依赖注册会计师的职业判断。统计抽样需要运用概率论和数理统计方法，非统计抽样更多依靠经验。两者都需要职业判断，但统计抽样的科学性和客观性更强。2.注册会计师在设计样本时，需要考虑哪些主要因素？答案：（1）审计目标；（2）总体的适当性和完整性；（3）抽样单元的定义；（4）误差的定义（控制测试中的偏差、细节测试中的错报）；（5）可接受的抽样风险；（6）可容忍误差；（7）预计总体误差；（8）总体变异性（仅变量抽样需要）。3.如何评价样本结果并得出审计结论？答案：（1）计算样本误差（偏差数或错报金额）；（2）推断总体误差（控制测试中计算总体偏差率上限，细节测试中计算总体错报的点估计或区间估计）；（3）考虑抽样风险（将推断的总体误差与可容忍误差比较，考虑是否超出）；（4）分析误差的性质和原因（是否为系统性误差、舞弊等）；（5）根据以上分析，确定是否接受总体或需要扩大审计程序。4.属性抽样与变量抽样的主要差异有哪些？答案：（1）目标不同：属性抽样用于测试控制的有效性（偏差率），变量抽样用于估计总体金额（错报金额）；（2）误差定义不同：属性抽样的误差是控制偏差，变量抽样的误差是金额错报；（3）适用场景不同：属性抽样用于控制测试，变量抽样用于细节测试；（4）评价方式不同：属性抽样关注频率，变量抽样关注金额大小。5.注册会计师应如何控制抽样风险？答案：（1）在统计抽样中，通过调整样本规模控制抽样风险（如降低可接受的信赖过度风险或误受风险，需增加样本量）；（2）在非统计抽样中，通过职业判断调整样本规模以应对抽样风险；（3）明确区分抽样风险类型（如控制测试中的信赖过度风险、细节测试中的误受风险是需要重点控制的风险）；（4）结合其他审计程序（如分析程序、实质性程序）降低总体审计风险。五、综合题1.甲公司2024年度销售交易共5000笔，注册会计师拟对销售交易的“发生”认定实施控制测试，确定的可接受信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为3%，预计总体偏差率为1%。根据控制测试样本量表（部分）：当预计总体偏差率为1%、可容忍偏差率为3%时，样本规模为156；若样本中发现2个偏差，对应的风险系数为5.3。要求：（1）计算样本规模（若总体规模为5000，是否需要调整样本量？）；（2）若样本中发现2个偏差，计算总体偏差率上限，并判断是否可以接受总体。答案：（1）样本规模为156（总体规模超过5000时，样本量无需调整）；（2）总体偏差率上限=风险系数/样本量=5.3/156≈3.4%。可容忍偏差率为3%，总体偏差率上限（3.4%）超过可容忍偏差率，因此不能接受总体，需扩大测试范围或修正重大错报风险评估水平。2.乙公司2024年末应收账款账面余额为8000万元，共有1200个明细账户。注册会计师拟使用货币单元抽样（PPS抽样）对应收账款的存在认定进行细节测试，确定的可接受误受风险为5%，可容忍错报为200万元，预计总体错报为40万元。根据PPS抽样样本规模表，当可容忍错报与总体账面金额的比率为2.5%（200/8000）、预计错报与可容忍错报的比率为20%（40/200）时，样本规模为120。注册会计师选取120个样本（均为逻辑单元），经测试发现3个错报：样本1：账面金额10万元，审定金额8万元（错报2万元）；样本2：账面金额5万元，审定金额0万元（错报5万元）；样本3：账面金额2万元，审定金额1.5万元（错报0.5万元）。要求：（1）计算基本错报界限；（2）计算各错报的影响；（3）推断总体错报并判断是否接受总体（可容忍错报为200万元）。答案：（1）基本错报界限=总体账面金额×可接受误受风险的系数/样本规模=8000×3.0/120=200万元（注：5%误受风险的基本系数为3.0）；（2）错报影响：样本1：错报比例=2/10=20%，影响=8000×（4.75-3.0）/120×20%=8000×1.75/120×0.2≈23.33万元（注：5%误受风险下，第1个错报的系数增量为1.75）；样本2：错报比例=5/5=100%，影响=8000×（6.30-4.