财务会计报表练习题(一)

财务报表编制习题

甲股份有限公司2006年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2007年12月31日的科目余额表分别见

表1和表2。假设甲股份有限公司2007年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在

可抵打暂时性差异外，其他资产和负债工程的账面价值均等于其计税基础。假定甲公司未来很可能获得足够的应

纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%.

表1资产负债表

会企（）1表

编制单位；甲股份有限公司2006年12月31日单位：元

资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额

流动资产：流动负债：

货币资金1406300短期借款300000

交易性金融资产15000交易性佥融负债0

应收票据246000应付票据200000

应收账款299100应付账款953800

预付款项100000预收款项0

应收利息()应付职二薪酬110000

应收股利0应交税费3660()

其他应收款5000应付利息1000

存货2580000应付股利0

一年内到期的非流动资产0其他应付款50000

一年内到期的非流动负

其他流动资产1000001000000

债

流动资产合计4751400其他流动负债0

非流动资产：流动负债合计2651400

可供出售金融资产0非流动负债：

持有至到期投资0长期借款600000

长期应收款0应付债券0

长期股权投资250000长期应付款0

投资性房地产（）专项应付款0

固定资产1100000预计负债0

在建工程1500000递延所得税负债0

工程物资0其他非流动负债0

固定资产清理0非流动负债合计600000

生产性生物资产0负债合计3251400

油气资产0股东权益：

无形资产600000股本5000000

开发支出0资本公积0

商誉0减：库存股0

长期待摊费用0盈余公积100000

递延所得税资产0未分配利润50000

其他非流动资产200000股东权益合计5150000

非流动资产合计3650000

资产总计8401400负债和股东权益总计8401400

表2科目余额表

2007年12月31日单位：元

科目名称借方余额科目名称贷方余额

库存现金2000短期借款50000

银行存款786135应付票据100000

其他货币资金7300应付账款953800

交易性金融资产0其他应付款50000

应收票据66000应付职工薪酬180000

应收账款600000应交税费226731

坏账准备-1800应付利息0

预付账款100000应付股利32215.85

其他应收款5000一年内到期的非流动负债0

材料采购275000长期借款1160000

原材料45000股本5000000

周转材料38050盈余公积124770.40

库存商品2122400利润分配（未分配利润）190717.75

材料本钱差异4250

其他流动资产90000

长期股权投资25。000

固定资产2401000

累计折旧-170000

固定资产减值准备-30000

丁程物资150000

在建工程578000

无形资产600000

累计捶销-60000

递延所得税资产9900

其他非流动资产200000

合计8068235合计8068235

根据上述资料，编制甲股份有限公司2007年12月31日的资产负债表，见表3。

表3资产负债表

会企01表

编制单位：甲股份有限公司2007年12月31日单位：元

资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额

流动资产：流动负债：

货币资金7954351406300短期借款50000300000

交易性金融资产015000交易性金融负债00

应收票据66000246000应付票据100000200000

应收账款598200299100应付账款953800953800

预付款项10000010()00()预收款项00

应收利息00应付职工薪酬18000()11000()

应收股利00应交税费22673136600

其他应收款50005000应付利息01000

存货24847002580000应付股利32215.850

一年内到期的非流动

0()其他应付款50()0050()00

资产

其他流动资产90000100000一年内到期的非流动负债01000000

流动资产合计41393354751400其他流动负债00

非流动资产：流动负债合计1592746.852651400

可供出售金融资产0()非流动负债：

持有至到期投资00长期借款1160000600000

长期应收款0()应付债券00

长期股权投资250000250000长期应付款00

投资性房地产00专项应付款00

固定资产22010001100000预计负债00

在建工程5780001500000递延所得税负债00

工程物资1500000其他非流动负债00

固定资产清理00非流动负债合计1160000600000

生产性生物资产00负债合计2752746.853251400

油气资产00股东权益：

无形资产540000600000实收资本（或股本）50000005000000

开发支出00资本公积00

商誉00减：库存股00

长期待摊费用00盈余公积124770.40100000

递延所得税资产99000未分配利润190717.7550()00

5315488.155150000

其他非流动资产200000200000股东权益合计

非流动资产合计39289003650000

资产总计80682358401400负债和股东权益总计80682358401400

相关工程的计算：

货币资金=2000+786135+7300=795435（元）

应收账款=600000-1800=598200（元）

存货=2750004-45000+38050+2122400+4250=2484700（元）

关于材料本钱差异的处理：

“材料本钱差异"科目用来核算企业材料实际本钱与方案本钱之间的差异，月末借方（以正数表示）余额，

表示库存各种材料的实际本钱大于方案本钱的差异（超支差），贷方（以负数表示）余额表示实际本钱小于方案

本钱的差异（节约差）。

此题“材料本钱差异"科目为借方余额，表示实际本钱大于方案本钱，故计算存货工程的金额时应加上“材

料本钱差异”账户的借方余额。

固定资产=2401000-170000-30000=2201000（元）

甲股份有限公司2007年度有关损益类科目本年累计发生净额见表4：

表4损益类科目2007年度累计发生净额单位：元

科目名称借方余额贷方余额

主营业务收入1250000

主营业务本钱750000

营业税金及附加2000

销售费用20000

管理费用157100

财务费用41500

资产减值损失30900

投资收益31500

营业外收入50000

营业外支出19700

所得税费用112596

根据上述资料，编制甲股份有限公司2007年度利润表，见表3：

表5利润表

会企02表

编制单位：甲股份有限公司2007年单位：元

项目本期金额上期金额（略）

—＞营业收入1250000

减：营业本钱75C000

营业税金及附加2C00

销售费用20000

管理费用157100

财务费用41500

资产减值损失30900

力口：公允价值变动收益（损失以“一〃号填列）0

投资收益（损失以“一〃号填列）31500

其中：对联营企业和合营企业的投资收益0

二、营业利润（亏损以“一〃号填列）280000

力口：营业外收入50000

减：营业外支出19700

其中：非流动资产处置损失（略）

三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）31C300

减：所得税费用112596

四、净利润（净亏损以“一〃号填列）197704

五、每股收益：（略）

（一）根本每股收益

（二）稀释每股收益

甲股份有限公司其他相关资料如下:

1.（资料一）2007年度利润表（表5）有关工程的明细资料如下：

（1）管理洸用的组成：职丁薪册17100元，无形资产摊销60000元.摊销印花税10000元，折旧跟20000

元，支付其他费用50000元。

（2）财务费用的组成：计提借款利息21500元，支付应收票据贴现利息20000元。（不附追索权）

（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元。本年年末坏账准备余

额为1800元。

（4）投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益503元，自公允价

值变动损益结转投资收益1000元。

（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50000元（其所处置固定资产原价为40000。元，累计折旧

为150000元，收到处置收入300000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

（6）营业外支出的组成；报废固定资产净损失19700元（其所报废固定资产原价为200000元，累计折旧

180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。

（7）所得税费用的组成：当期所得税费用为122496元，递延所得税收益9900元。

除上述工程外，利润表中的销售费用至期末均已支付。

2.（资料二）资产负债表（表3）有关工程的明细资料如下：

（1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动1000元，同时实现投资收益500元。

（2）存货中生产本钱、制造费用的组成：职工薪酬324900元，折旧费80（）0（）元。

（3）应交税费的组成：本期增，直税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000

元；应交所得税期末余额为2（）097元，应交所得税期初余额为（）。应交税费期末数中应由在建工程负担的局部

为100000元。

（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的局部，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应

付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的局部为28000元。

（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元。

（6）本期用现金购置固定资产101000元，购置工程物资153000元。

（7）本期用现金归还短期借款250000元，归还一年内到期的长期借款1000000元；借入长期借款400000

兀。

根据以上资料，采用分析填列的方法，编制甲股份有限公司2307年度的现金流量表。

表6现金流量表

会企03表

编制单位：甲股份有限公司2007年单位：元

项目本期金额上期金额

一、经营活动产生的现金流量：略

销售商品、提供劳务收到的现金1322500

收到的税费返还0

收到其他与经营活动有关的现金0

经营活动现金流入小计1322500

购置商品、接受劳务支付的现金392266

支付给职工以及为职工支付的现金300()00

支付的各项税费204399

支付其他与经营活动有关的现金70000

经营活动现金流出小计966665

经营活动产生的现金流量净额355835

二、投资活动产生的现金流量

收回投资收到的现金16500

取得投资收益收到的现金30000

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额300300

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额0

收到其他与投资活动有关的现金0

投资活动现金流入小计346800

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金451000

投资支付的现金0

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额0

支付其他与投资活动有关的现金0

投资活动现金流出小计451000

投资活动产生的现金流量净额-104200

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金0

取得借款收到的现金400000

收到其他与筹资活动有关的现金0

筹资活动现金流入小计400000

归还债务支付的现金1250000

分配股利、利润或偿付利息支付的现金12500

支付其他与筹资活动有关的现金0

筹资活动现金流出小计1262500

筹资活动产生的现金流量净额-862500

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响0

五、现金及现金等价物净增加额-610865

加：期初现金及现金等价物余额1406300

六、期末现金及现金等价物余额795435

表7现金流量表补充资料

补充资料本期金额上期金额

1.将净利润调节为经营活动现金流量：略

净利涧197704

力n：资产减值准备30900

固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧100000

无形资产摊销60000