审计师资格考试全国卷试卷

审计师资格考试全国卷试卷考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：审计师资格考试全国卷试卷考核对象：审计师资格考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿是审计证据的主要来源，其完整性和准确性直接影响审计报告的质量。2.在审计过程中，审计师必须保持独立性和客观性，但可以接受被审计单位的礼品或招待。3.内部控制测试的目的是评估被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性。4.审计抽样中，统计抽样方法比非统计抽样方法更科学，但操作更复杂。5.审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。6.审计师在执行审计程序时，必须对所有会计科目进行详细测试，以确保审计质量。7.在风险评估程序中，审计师可以通过询问管理层、查阅内部文件等方式获取审计证据。8.审计工作底稿的复核应由项目组以外的审计师进行，以增强独立性。9.审计师在执行审计时，必须遵守职业道德规范，包括保密性和专业胜任能力。10.审计报告的附录部分通常包括审计责任、审计程序和审计证据的详细说明。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，应如何处理？（）A.直接调整会计分录B.发表保留意见的审计报告C.拒绝出具审计报告D.向监管机构报告3.下列哪种抽样方法属于统计抽样？（）A.判断抽样B.分层抽样C.整群抽样D.随意抽样4.审计工作底稿的编制应遵循的原则不包括？（）A.完整性B.及时性C.保密性D.重复性5.审计师在执行风险评估程序时，主要关注的是？（）A.会计科目的准确性B.内部控制的健全性C.审计费用的合理性D.审计报告的格式6.下列哪种审计意见表明被审计单位的财务报表存在重大错报？（）A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.特别强调事项段7.审计师在执行函证程序时，应如何处理未回函的样本？（）A.自动放弃该样本B.增加样本量重新函证C.认为该样本无重大错报D.直接认定该样本存在错报8.审计过程中，审计师发现被审计单位存在舞弊行为，应如何处理？（）A.忽略该舞弊行为B.向管理层报告并调整会计分录C.发表否定意见的审计报告D.向监管机构报告并拒绝出具审计报告9.审计工作底稿的复核应由谁进行？（）A.审计助理B.项目组负责人C.项目合伙人D.被审计单位财务人员10.审计报告的审计责任部分应说明什么内容？（）A.审计师的职责范围B.审计程序的具体步骤C.审计证据的获取方式D.审计报告的格式要求三、多选题（每题2分，共20分）1.审计证据的来源包括？（）A.会计凭证B.内部控制文件C.函证回函D.管理层访谈2.审计过程中，审计师应关注的风险类型包括？（）A.财务报表错报风险B.内部控制风险C.经营风险D.法律风险3.审计抽样中，影响样本量的因素包括？（）A.可接受的抽样风险B.可容忍错报C.总体变异性D.审计费用4.审计工作底稿的编制应包括哪些内容？（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论5.审计师在执行风险评估程序时，应采用的方法包括？（）A.询问管理层B.查阅内部文件C.分析性复核D.实地观察6.审计报告的审计意见类型包括？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见7.审计师在执行函证程序时，应注意的事项包括？（）A.函证对象的选择B.函证信息的准确性C.函证回函的确认D.函证结果的评估8.审计过程中，审计师发现被审计单位存在舞弊行为，应如何处理？（）A.向管理层报告B.增加审计程序C.发表非无保留意见的审计报告D.向监管机构报告9.审计工作底稿的复核应由谁进行？（）A.项目组负责人B.项目合伙人C.审计质量控制复核人员D.被审计单位财务人员10.审计报告的附录部分应包括哪些内容？（）A.审计责任B.审计程序C.审计证据D.审计结论四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某审计师团队对A公司进行年度财务报表审计。在执行风险评估程序时，审计师发现A公司的内部控制存在缺陷，特别是采购环节的审批流程不完善。审计师决定对采购环节进行重点审计，并采用统计抽样方法测试采购凭证的准确性。抽样结果表明，采购环节存在一定比例的错报，但未达到重大错报的程度。审计师认为，虽然采购环节存在错报，但整体财务报表不存在重大错报，因此决定发表无保留意见的审计报告。问题：1.审计师在执行风险评估程序时，应注意哪些事项？2.审计师采用统计抽样方法测试采购凭证的准确性，应考虑哪些因素？3.审计师发表无保留意见的审计报告，应说明哪些内容？案例二：某审计师团队对B公司进行年度财务报表审计。在执行函证程序时，审计师发现部分应收账款函证回函未及时返回。审计师决定增加函证样本量，并重新函证未回函的样本。重新函证结果表明，部分应收账款存在坏账风险。审计师认为，虽然部分应收账款存在坏账风险，但整体财务报表不存在重大错报，因此决定发表保留意见的审计报告。问题：1.审计师在执行函证程序时，应注意哪些事项？2.审计师增加函证样本量，应考虑哪些因素？3.审计师发表保留意见的审计报告，应说明哪些内容？案例三：某审计师团队对C公司进行年度财务报表审计。在执行审计程序时，审计师发现C公司存在舞弊行为，特别是管理层通过虚构交易的方式虚增收入。审计师认为，该舞弊行为对财务报表存在重大影响，因此决定发表否定意见的审计报告。问题：1.审计师在执行审计程序时，如何识别舞弊行为？2.审计师发表否定意见的审计报告，应说明哪些内容？3.审计师在处理舞弊行为时，应注意哪些事项？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述审计师在执行审计过程中，如何保持独立性和客观性？2.论述审计工作底稿的编制和复核对审计质量的影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（审计师应拒绝接受礼品或招待）3.√4.√5.√6.×（审计师应基于风险评估选择重点测试）7.√8.√9.√10.√二、单选题1.D2.B3.B4.D5.B6.B7.B8.D9.C10.A三、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABC四、案例分析案例一：1.审计师在执行风险评估程序时，应注意被审计单位的行业特点、业务模式、内部控制环境、管理层诚信度等因素，以识别和评估财务报表错报风险。2.审计师采用统计抽样方法测试采购凭证的准确性，应考虑抽样风险、可容忍错报、总体变异性等因素，以确保样本量足够，能够有效反映总体情况。3.审计师发表无保留意见的审计报告，应在审计报告的责任段说明审计责任，在审计意见段说明财务报表不存在重大错报，并在审计报告的附录部分说明审计程序和审计证据。案例二：1.审计师在执行函证程序时，应注意函证对象的选择、函证信息的准确性、函证回函的确认和函证结果的评估，以确保函证程序的有效性。2.审计师增加函证样本量，应考虑未回函样本的潜在风险、总体变异性、审计费用等因素，以确保样本量足够，能够有效反映总体情况。3.审计师发表保留意见的审计报告，应在审计报告的责任段说明审计责任，在审计意见段说明财务报表存在保留意见的原因，并在审计报告的附录部分说明审计程序和审计证据。案例三：1.审计师在执行审计程序时，可以通过询问管理层、查阅内部文件、分析性复核、实地观察等方法识别舞弊行为。2.审计师发表否定意见的审计报告，应在审计报告的责任段说明审计责任，在审计意见段说明财务报表存在重大错报，并在审计报告的附录部分说明审计程序和审计证据。3.审计师在处理舞弊行为时，应注意保持独立性和客观性，及时向管理层和监管机构报告，并采取必要的审计程序以降低审计风险。五、论述题1.审计师在执行审计过程中，保持独立性和客观性应注意以下方面：-独立性的形式和实质：审计师应在实质上独立于被审计单位，并在所有重大事项上保持独立，避免利益冲突。-职业道德规范：审计师应遵守职业道德规范，包括保密性、专业胜任能力和诚信度，以保持独立性和客观性。-审计程序的设计和执行：审计师应设计并执行适当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，并避免受到被审计单位的影响。-内部控制的评估：审计师应评估被审计单位的内部控制环境，以识别和评估财务报表错报风险，并保持独立性和客观性。-审计意见的发表：审计师应在审计意见段明确说明财务报表是否存在重大错报，并保持独立性和客观性。2.审计工作底稿的编制和复核对审计质量的影响：-审计工作底稿的编制：审计工作底稿是审计证据的主要来源，其完整性和准确性直接影响审计质量。审计师应编制详细的审计工作底稿，记录审计目标、审计程序、审计证据和审计结论，以确保审计工作