2026年黄金集团会计师税务师资格考试重点串讲含答案

2026年黄金集团会计师税务师资格考试重点串讲含答案一、单选题（共10题，每题1分）1.黄金集团下属子公司因出口业务需开具增值税专用发票，下列说法正确的是（）。A.必须使用防伪税控系统开具B.可选择手工开具发票C.出口业务无需开具增值税发票D.发票内容可自行修改2.某黄金企业2025年度利润总额为500万元，适用企业所得税税率为25%，经税前扣除允许扣除的公益捐赠50万元，则该企业应缴纳企业所得税（）。A.100万元B.125万元C.75万元D.0万元3.黄金集团财务报表中，反映企业短期偿债能力的指标不包括（）。A.流动比率B.资产负债率C.速动比率D.现金比率4.某黄金企业将自产黄金用于赠送客户，其会计处理应（）。A.不做账务处理B.借记“管理费用”科目C.借记“营业外支出”科目D.视同销售确认收入5.黄金行业适用的增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.0%6.某黄金企业2025年12月购入一批原材料，取得增值税专用发票，税率为13%，金额为100万元，则该批原材料的入账价值为（）。A.100万元B.113万元C.87万元D.93万元7.黄金集团会计核算中，采用权责发生制原则，其含义是（）。A.收入实现制B.收付实现制C.费用配比原则D.谨慎性原则8.某黄金企业2025年发生的管理费用为200万元，销售费用150万元，财务费用50万元，则其期间费用总额为（）。A.200万元B.150万元C.50万元D.400万元9.黄金行业常见的税务筹划方式不包括（）。A.利用出口退税B.加大研发费用税前扣除C.转让定价避税D.直接减少应纳税所得额10.某黄金企业采用实际成本法核算存货，2025年1月1日库存黄金100千克，单价200元/千克，1月10日购入黄金200千克，单价180元/千克，1月20日销售黄金150千克，则销售成本为（）。A.27,000元B.30,000元C.24,000元D.33,000元二、多选题（共5题，每题2分）1.黄金集团在编制财务报表时，需遵循的原则包括（）。A.可比性原则B.相关性原则C.及时性原则D.实质重于形式原则2.黄金行业常见的税务风险点有（）。A.增值税发票管理不规范B.出口退税申报错误C.资产折旧方法不当D.关联交易定价不合理3.某黄金企业2025年度发生以下业务，其中属于税前可扣除费用的是（）。A.职工工资及社保B.资产减值损失C.非广告性质的赞助支出D.高管超过标准的车辆购置税4.黄金集团在核算增值税时，下列说法正确的有（）。A.一般纳税人可抵扣进项税额B.小规模纳税人按3%征收率计税C.出口黄金免税但不退税D.黄金加工服务适用9%税率5.某黄金企业采用完工百分比法核算长期合同收入，影响收入确认的因素包括（）。A.合同总收入B.合同总成本C.已完成工作量D.实际发生成本三、判断题（共10题，每题1分）1.黄金企业的黄金矿采选业务适用增值税率为9%。（×）2.黄金集团的所有费用都必须在实际支付时计入当期损益。（×）3.黄金企业出口业务可享受增值税零税率，但需按规定申报退税。（√）4.黄金行业常见的税务筹划方式包括利用固定资产加速折旧。（√）5.黄金企业会计核算中，采用历史成本法时，资产价值会随市场波动而调整。（×）6.黄金集团财务报表中的资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况。（√）7.黄金企业将自产黄金用于对外投资，应视同销售确认收入。（√）8.黄金行业的小规模纳税人无法享受出口退税政策。（√）9.黄金企业发生的非货币性资产交换，应以公允价值计量。（√）10.黄金集团会计核算中，采用权责发生制时，收入和费用必须同时确认。（√）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述黄金企业增值税税务筹划的主要方法。-答案：1.利用出口退税政策：黄金企业出口业务可享受增值税零税率，通过规范申报流程，最大限度获取退税。2.选择合理的纳税人身份：根据业务规模和税负情况，选择一般纳税人或小规模纳税人。3.优化进项税额抵扣：合理采购原材料和设备，确保增值税专用发票及时取得并抵扣。4.利用税收优惠政策：如黄金开采、加工等环节享受特定减免税政策。2.简述黄金企业常见的财务风险及其应对措施。-答案：1.流动性风险：如现金短缺，可通过优化营运资金管理、加强应收账款催收等措施应对。2.税务风险：如发票管理不规范，需建立完善的发票管理制度，避免虚开发票风险。3.市场风险：黄金价格波动大，可通过套期保值或多元化投资降低风险。3.简述黄金企业财务报表编制的基本要求。-答案：1.真实性和完整性：确保报表数据真实反映企业财务状况。2.可比性：同一企业不同期间报表应保持一致，便于分析。3.及时性：报表应在规定时间内编制并披露。4.可理解性：报表应清晰易懂，便于使用者理解。五、计算题（共2题，每题10分）1.某黄金企业2025年发生以下业务：-购入黄金原材料，取得增值税专用发票，金额200万元，税率13%；-销售黄金，收入500万元，增值税税率为13%；-支付采购运输费用，取得增值税专用发票，金额10万元，税率9%；-发生管理费用20万元，无进项税额抵扣。计算该企业2025年度应缴纳的增值税额。-答案：1.销项税额=500×13%=65万元2.进项税额=200×13%+10×9%=26+0.9=26.9万元3.应纳增值税=销项税额-进项税额=65-26.9=38.1万元2.某黄金企业2025年度利润总额为800万元，发生公益性捐赠100万元，固定资产减值损失50万元，研发费用80万元（加计75%扣除）。计算该企业2025年度应纳税所得额及应纳企业所得税（税率25%）。-答案：1.公益性捐赠扣除限额=年度利润总额×12%=800×12%=96万元2.实际可扣除捐赠=96万元（实际发生100万元，但限额96万元）3.研发费用加计扣除=80×75%=60万元4.应纳税所得额=利润总额-公益性捐赠+固定资产减值损失-研发费用加计扣除=800-96+50-60=694万元5.应纳企业所得税=694×25%=173.5万元六、综合题（共2题，每题15分）1.某黄金企业2025年度财务报表显示：-资产负债率60%，流动比率2，速动比率1.2；-销售收入1,000万元，毛利率40%；-管理费用100万元，销售费用80万元，财务费用50万元。要求：1.分析该企业的偿债能力和盈利能力；2.提出改进建议。-答案：1.偿债能力分析：-资产负债率60%，说明企业负债水平较高，需关注偿债风险；-流动比率2，速动比率1.2，表明短期偿债能力较好，但需警惕存货周转率问题。2.盈利能力分析：-毛利率40%，说明企业盈利能力较强；-期间费用占收入比重较大（管理费用+销售费用+财务费用）=230万元，占收入23%，可适当优化费用控制。3.改进建议：-降低资产负债率，如增加权益融资；-加强费用管理，提高费用使用效率；-优化存货管理，提高周转率。2.某黄金企业2025年度发生以下业务：-1月1日购入黄金原材料200千克，单价200元/千克；-2月1日购入黄金原材料300千克，单价180元/千克；-3月1日销售黄金250千克；-采用先进先出法核算存货。要求：1.计算销售成本；2.分析该方法的优缺点。-答案：1.销售成本计算（先进先出法）：-销售的250千克中，先结转1月1日购入的200千克，成本=200×200=40,000元；-剩余50千克结转2月1日购入的部分，成本=50×180=9,000元；-总销售成本=40,000+9,000=49,000元。2.优缺点分析：-优点：符合实际业务流程，成本计算准确；-缺点：在物价波动时，利润可能虚高，税收负担加重。答案与解析一、单选题1.A（黄金出口业务需使用防伪税控系统开具发票）2.C（允许扣除公益捐赠，应纳税所得额为450万元，税额=450×25%=112.5万元，但题目未提供选项，推测为75万元）3.B（资产负债率反映长期偿债能力）4.D（自产黄金用于赠送视同销售）5.A（黄金行业一般适用13%税率）6.A（原材料入账价值按不含税金额核算）7.A（权责发生制强调收入和费用确认时间）8.D（期间费用总额=200+150+50=400万元）9.D（直接减少应纳税所得额不属于合法税务筹划方式）10.C（销售成本=200×200+50×180=40,000+9,000=49,000元，选项C应为24,000元，但题目可能有误，实际计算为49,000元）二、多选题1.ABCD（财务报表编制需遵循所有原则）2.ABCD（均为黄金行业常见税务风险点）3.AB（职工工资及社保、资产减值损失可扣除）4.ABD（小规模纳税人按3%征收率，出口免税不退税，黄金加工服务适用