2025 年大学审计学（审计实务）试题及答案

2025年大学审计学（审计实务）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）1.审计的独立性表现为（）。A.机构独立、人员独立、工作独立、经费独立B.机构独立、人员独立、工作独立、费用独立C.机构独立、人员独立、工作独立、报酬独立D.机构独立、人员独立、工作独立、财产独立2.注册会计师审计起源于（）。A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国发达的资本市场D.中国社会主义市场经济体制3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。A.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行B.注册会计师应按业务约定和专业准则的要求完成委托业务C.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益D.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务4.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）。A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性C.审计证据的充分性与适当性没有关系D.审计证据的充分性与适当性成反比5.下列审计程序中，不属于分析程序的是（）。A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较6.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿的编制集中在审计工作完成后B.审计工作底稿可以代替被审计单位的会计记录C.注册会计师的口头解释不能用来解释或澄清审计工作底稿中包含的信息D.管理建议书属于审计工作底稿的内容7.在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是（）。A.不需要考虑内部控制的情况B.评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施C.如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够D.在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力8.注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入明细账B.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入明细账为起点逆查C.以主营业务收入明细账为起点，追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额9.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（）。A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权10.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A.审计报告应在审计工作结束后尽早提交B.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告C.审计报告可以是电子形式的D.注册会计师可以在审计报告上签名并盖章，也可以只签名或只盖章二、多项选择题（总共5题，每题5分，每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案填在括号内，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。A.审计业务的三方关系B.财务报表C.财务报表编制基础D.审计证据E.审计报告2.下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注E.保密3.下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（）。A.风险评估程序B.实质性分析程序C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试E.细节测试4.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项E.与债务人发生纠纷的应收款项5.下列关于审计工作底稿归档期限与保存期限的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿D.审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存10年E.审计工作底稿应当自审计报告日起至少保存5年三、判断题（总共10题，每题2分，请判断下列各题的正误，正确的打“√”，错误的打“×”）1.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（）2.注册会计师可以在无保留意见审计报告中提及比较数据存在的重大错报。（）3.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性。（）4.注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。（）5.实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。（）6.在对存货进行计价测试时，注册会计师应首先了解被审计单位的存货计价方法，然后对所选择的存货样本进行计价测试。（）7.对于被审计单位销售退回以及折让、折扣是否及时入账并进行正确的会计处理，注册会计师应检查相关的销售发票存根联、记账凭证及明细账。（）8.如果被审计单位对重要的会计事项漏记或错记，注册会计师应出具否定意见的审计报告。（）9.注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（）10.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后30天内。（）四、简答题（总共2题，每题15分，请简要回答下列问题）1.简述审计的独立性及其表现形式2.注册会计师在审计过程中如何获取审计证据？五、综合题（总共1题，25分，请根据所给资料进行分析并回答问题）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师对应收账款实施函证程序，以证实应收账款的存在认定。（2）甲公司2024年末的一笔大额银行借款已于2025年1月到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等支持性文件，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。（3）A注册会计师针对甲公司重要客户乙公司的应收账款余额实施了函证程序，因回函显示无差异，A注册会计师认可了该余额。（4）A注册会计师拟对甲公司应付账款实施函证程序，考虑到应付账款的低估风险较高，A注册会计师选择了资产负债表日金额不大，甚至为零，但为甲公司重要供应商的丙公司等进行函证。（5）A注册会计师收到一份银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，A注册会计师致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。A注册会计师据此认为该回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。要求：（1）针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（2）简述在哪些情况下，注册会计师可以不实施函证程序。答案1.单项选择题答案1.A2.A3.A4.A5.B6.D7.C8.C9.B10.B2.多项选择题答案1.ABCDE2.ABCDE3.ABCD4.BDE5.ABCD3.判断题答案1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.×4.简答题答案1.审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，独立行使审计监督权，做出审计判断，发表审计意见，出具审计报告。其表现形式包括：机构独立、人员独立、工作独立、经费独立。2.注册会计师获取审计证据的方法有：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。在审计过程中，注册会计师应根据审计目标和审计对象的特点，选择适当的审计程序来获取充分、适当的审计证据。5.综合题答案（1）-第（1）项：恰当。-第（2）项：恰当。该笔大额银行借款已于2025年1月到期归还，检查还款凭证等支持性文件能获取充分、适当的审计证据，可不实施函证程序。-第（3）项：不恰当。虽然回函显示无差异，但仍应考虑被询证者的客观性、回函的来源等因素，不能仅因回函无差异就认可该余额。-第（4）项：恰当。-第（5）项：不恰当。该回函存在免责或其他限制条款，影响回函的可靠性，注册会计师不能仅据此认为回函可靠。（2）注册会计师可以不实施函证程序的情况包括：-有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对