2023 年税务师继续教育基础题题库及解析

2023年税务师继续教育基础题精选题库及解析以下是2023年税务师继续教育基础题精选题库（含答案与解析），涵盖税法、增值税、企业所得税、征管法等核心知识点，适配继续教育基础考核要求。一、单选题（20题）下列涉税会计处理不正确的是（）A.煤矿销售原煤的资源税：借“税金及附加”，贷“应交税费—应交资源税”B.房企销售商品房的土地增值税：借“开发成本”，贷“应交税费—应交土地增值税”C.工业企业处置旧厂房的土地增值税：借“固定资产清理”，贷“应交税费—应交土地增值税”D.企业占用耕地的耕地占用税：借“在建工程”，贷“银行存款”答案：B解析：房企销售商品房的土地增值税应计入“税金及附加”，而非“开发成本”。因纳税人计算错误少缴税款，税务机关可追征的期限为（）年A.5B.1C.2D.3答案：D解析：计算错误导致少缴税款，追征期为3年；特殊情况可延长至5年。纳税人抗税构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处拒缴税款（）罚金A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上答案：A解析：抗税罪罚金标准为拒缴税款1倍以上5倍以下。环境保护税的计税单位不包括（）A.每污染当量B.排放量C.每吨D.超标分贝答案：B解析：环境保护税计税单位为每污染当量、每吨、超标分贝等，排放量不是计税单位。一般纳税人跨市提供建筑服务，选择简易计税方法的，预缴率为（）A.2%B.3%C.5%D.1%答案：A解析：一般纳税人简易计税的建筑服务预缴率为2%；小规模为3%。个人出租住房的增值税征收率为（）A.5%B.3%C.5%减按1.5%D.1%答案：C解析：个人出租住房按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人进口应税消费品，缴纳税款的期限为海关填发缴款书之日起（）日内A.7B.10C.15D.30答案：C解析：进口应税消费品的纳税期限为海关填发缴款书之日起15日内。关于税务注销，下列说法错误的是（）A.未办理涉税事宜的纳税人，可直接向市场监管部门申请简易注销B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动清税可即时办结C.非正常状态纳税人清税前需先解除非正常状态，补办申报D.纳税人应先工商注销，再办理税务注销答案：D解析：纳税人应先办理税务注销，再办理工商注销。开采原油过程中用于加热的原油、天然气，资源税处理为（）A.减征20%B.减征30%C.免征D.全额征收答案：C解析：开采原油及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。一般纳税人转让2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择简易计税的，销售额为（）A.全部价款和价外费用B.全部价款和价外费用扣除购置原价或作价后的余额C.全部价款和价外费用的50%D.全部价款和价外费用的80%答案：B解析：简易计税下，转让2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），销售额为全部价款和价外费用扣除购置原价或作价后的余额。下列关于车辆购置税计税价格的说法错误的是（）A.自产自用应税车辆的计税价格，按购置时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税B.购买自用应税车辆的计税价格，为实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税C.申报的计税价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关核定D.进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加关税和消费税答案：A解析：自产自用应税车辆的计税价格，按照同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；无同类价格的，按组成计税价格确定。甲公司为一般纳税人，缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费，全额抵减增值税应纳税额时，应计入（）科目借方A.应交税费—应交增值税B.应交税费—应交增值税（减免税款）C.应交税费—简易计税D.管理费用答案：B解析：增值税税控系统专用设备技术维护费全额抵减时，计入“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目借方。某原油开采企业2023年12月开采原油8000吨，对外销售5000吨，用于加热2吨，用于生产汽油1000吨，用于抵偿债务1000吨，不含税售价0.4万元/吨，资源税税率6%，当月应纳资源税（）万元A.120B.144C.168D.168.05答案：C解析：用于加热的原油免征资源税，计税数量=5000+1000+1000=7000吨，应纳资源税=7000×0.4×6%=168万元。下列关于税法解释的说法中，不正确的是（）A.新税法代替旧税法是常见的税法失效方式B.税收实体法多采用从旧、从轻原则C.税收立法解释指的是事前解释D.最高法和最高检的司法解释可作为办案依据答案：C解析：税收立法解释通常是事后解释，而非事前解释。下列关于增值税征收率的说法错误的是（）A.小规模纳税人提供不动产租赁服务，适用5%征收率B.一般纳税人销售2008年购入的机器设备且未放弃减税的，按3%减按2%计税C.个人出租住房，按5%减按1.5%计税D.小规模纳税人提供建筑服务，适用3%征收率答案：A解析：小规模纳税人提供不动产租赁服务，适用5%征收率；小规模纳税人提供建筑服务，适用3%征收率。关于教育费附加，下列说法不正确的是（）A.应纳增值税30万元，实际缴纳20万元，应以20万元为计征依据B.月营业额不超过10万元的下岗失业人员开的小吃店，免征教育费附加C.进口煤炭缴纳增值税100万元，应按3%缴纳教育费附加D.出口冰箱已退增值税60万元，已缴纳的教育费附加不予退还答案：C解析：对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。委托个体工商户加工应税消费品，消费税的纳税地点为（）A.受托方所在地B.委托方所在地C.加工地D.销售地答案：B解析：委托个体工商户加工应税消费品，由委托方收回后向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。下列关于土地增值税的说法正确的是（）A.张某转让住房，市场价值85万元，购置价格80万元，应缴纳土地增值税2万元B.张某转让住房，市场价值85万元，购置价格80万元，应缴纳土地增值税1.5万元C.张某转让住房，市场价值85万元，购置价格80万元，应缴纳土地增值税3万元D.张某转让住房，市场价值85万元，购置价格80万元，免征土地增值税答案：D解析：个人转让住房，暂免征收土地增值税。纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（）A.支付加工费的当天B.委托方提货的当天C.受托方加工完成的当天D.签订委托加工合同的当天答案：B解析：纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为委托方提货的当天。下列关于税务行政复议的说法错误的是（）A.行政复议期间具体行政行为不停止执行B.行政复议机关受理申请后，发现不符合受理条件的，应决定驳回申请C.申请人在行政复议决定作出前撤回申请的，经行政复议机构同意，可以撤回D.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，特殊情况不得延长答案：D解析：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定；情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过30日。二、多选题（10题）下列属于税法基本原则的有（）A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则答案：ABCD解析：税法基本原则包括税收法定、公平、效率、实质课税原则等。下列关于增值税的说法正确的有（）A.一般纳税人跨市提供建筑服务，选择一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额B.小规模纳税人跨市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款C.一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额计算应纳税额答案：ABCD解析：以上说法均符合增值税相关规定。下列关于企业所得税的说法正确的有（）A.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年B.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用扣除C.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销D.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除答案：ABC解析：生产性生物资产的支出，应按规定计提折旧或摊销扣除，不得直接扣除。下列关于资源税的说法正确的有（）A.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税B.对低丰度油气田资源税减征20%C.高含硫天然气、三次开采油和从深水油气田开采的原油、天然气，资源税减征30%D.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税答案：ABCD解析：以上说法均符合资源税税收优惠政策。下列关于消费税的说法正确的有（）A.纳税人进口应税消费品的，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款B.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税C.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款D.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人支付加工费的当天答案：ABC解析：纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为委托方提货的当天。下列关于土地增值税的说法正确的有（）A.房地产开发企业销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交土地增值税”B.工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费—应交土地增值税”C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税答案：ABCD解析：以上说法均符合土地增值税相关规定。下列关于税务注销的说法正确的有（）A.未办理涉税事宜的纳税人，可直接向市场监管部门申请简易注销B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记答案：ABCD解析：以上说法均符合税务注销相关规定。下列关于车辆购置税的说法正确的有（）A.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款B.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税C.纳税人自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额答案：ABD解析：纳税人自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；无同类价格的，按组成计税价格确定。下列关于税收征收管理法的说法正确的有（）A.纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金B.因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金C.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款D.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款答案：ABCD解析：以上说法均符合税收征收管理法相关规定。下列关于环境保护税的说法正确的有（）A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.纳税期限为按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳C.大气污染物、水污染物排放地指排放口所在地D.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税答案：ABCD解析：以上说法均符合环境保护税相关规定。三、判断题（10题）某货物运输企业为增值税一般纳税人，提供货物运输服务，适用9%的增值税税率。（）答案：√解析：货物运输服务属于交通运输服务，适用9%的增值税税率。中秋节A公司将自产月饼分发给本企业职工，同时作为礼品赠送，应视同销售计算缴纳增值税和消费税。（）答案：√解析：将自产货物用于集体福利和无偿赠送，应视同销售计算缴纳增值税和消费税（月饼不属于消费税应税消费品，故不缴纳消费税，此处仅针对增值税）。生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除。（）答案：×解析：生产性生物资产的支出，应按规定计提折旧或摊销扣除，不得直接扣除。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。（）答案：×解析：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。个人转让住房，暂免征收土地增值税。（）答案：√解析：个人转让住房，暂免征收土地增值税。一般纳税人销售2008年购入的机器设备且未放弃减税优惠的，应按照3%的征收率减按2%计税。（）答案：√解析：一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人支付加工费的当天。（）答案：×解析：纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为委托方提货的当天。行政复议机关应当自受理申请之