2025年CPA考试《审计》真题及答案

2025年CPA考试《审计》真题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.可接受的审计风险B.审计重要性C.舞弊风险D.审计证据2.在审计过程中，注册会计师需要运用职业判断。下列关于职业判断的说法中，错误的是（）。A.职业判断受个人经验和知识背景的影响B.职业判断需要考虑审计准则和相关法律法规C.职业判断是主观的，没有客观标准D.职业判断需要注册会计师保持职业怀疑态度3.下列关于审计风险模型的表述中，错误的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低审计风险的主要途径是降低控制风险C.注册会计师无法改变固有风险，但可以评估固有风险D.检查风险是注册会计师能够控制的唯一风险4.注册会计师计划实施的风险评估程序，其目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见B.识别和评估财务报表的重大错报风险C.测试内部控制的运行有效性D.确定审计抽样的样本量5.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师应当关注内部控制设计的（）。A.完整性B.效果性C.可执行性D.复杂性6.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试的目的是评估内部控制运行的有效性B.控制测试通常在控制风险较高时执行C.控制测试的结果直接影响检查风险的评估D.控制测试的程序通常比实质性程序简单7.注册会计师在执行实质性程序时，需要考虑审计证据的（）。A.相关性B.可靠性C.数量D.成本效益8.下列关于细节测试的说法中，正确的是（）。A.细节测试主要用于评估控制风险B.细节测试的程序通常比实质性分析程序简单C.细节测试可以发现与金额相关的错报D.细节测试不需要运用职业判断9.注册会计师发现被审计单位存在一项错报，且该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是（）。A.重大错报B.非重大错报C.根本错报D.负面错报10.下列关于审计报告类型的说法中，错误的是（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表整体是公允的B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报，但不影响整体公允性C.否定意见审计报告表明财务报表整体存在重大错报D.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法获取足够、适当的审计证据二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列关于固有风险的说法中，正确的有（）。A.固有风险是财务报表在没有内部控制情况下发生错报的可能性B.固有风险取决于被审计单位的业务环境和经营风险C.固有风险是注册会计师能够控制的D.固有风险通常通过评估来了解2.注册会计师在执行风险评估程序时，可以采用的方法有（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.浏览被审计单位的财务报表C.分析被审计单位的经营数据和财务指标D.观察被审计单位的业务流程3.下列关于控制测试的程序中，常用的有（）。A.检查文件记录B.重新执行控制程序C.观察控制程序的运行情况D.询问被审计单位员工4.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序是注册会计师获取审计证据的主要手段B.实质性程序分为细节测试和实质性分析程序C.实质性程序的目的在于识别和评估重大错报风险D.实质性程序通常在控制测试之后执行5.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑的因素有（）。A.被审计单位的业务性质B.被审计单位的财务状况C.被审计单位的内部控制环境D.被审计单位的治理结构6.下列关于审计证据的质量特征中，属于相关性的有（）。A.可靠性B.完整性C.足够性D.证明力7.下列关于样本量的确定的说法中，正确的有（）。A.样本量的大小取决于审计风险B.样本量的大小取决于可接受的抽样风险C.样本量的大小取决于总体特征D.样本量的大小取决于样本的选取方法8.注册会计师在审计报告日之后发现前期审计中未能发现的错报，可能需要（）。A.出具修正后的审计报告B.出具新的审计报告C.与被审计单位管理层沟通D.评估前期审计工作是否受到损害9.下列关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.注册会计师需要了解关联方交易的性质和商业目的C.关联方交易需要披露D.所有关联方交易都需要注册会计师审批10.注册会计师在审计过程中需要保持职业怀疑态度，这意味着（）。A.对可能存在错报的迹象保持警觉B.不轻信管理层提供的陈述C.获取充分、适当的审计证据D.拒绝被审计单位的任何礼品三、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求回答问题。）1.简述注册会计师审计意见的类型及其含义。2.解释什么是控制风险，并说明注册会计师如何评估控制风险。3.描述注册会计师在审计过程中如何识别和评估财务报表的舞弊风险。4.说明注册会计师在执行实质性分析程序时，需要考虑的因素。5.简述审计工作底稿的作用。四、计算分析题（本题型共2题，每题8分，共16分。请根据题目要求和数据计算答案。）1.假设注册会计师对某公司应收账款执行了细节测试，采用抽样方法选取了100个样本，发现其中有5个样本存在错报，错报金额分别为：10,000元，8,000元，5,000元，2,000元，1,000元。样本的总体金额为1,000,000元。要求：（1）计算样本错报的总金额。（2）如果注册会计师可接受的抽样风险导致可容忍错报为15,000元，判断样本结果是否可以接受。（3）如果样本结果不可接受，注册会计师可能采取的措施有哪些？2.假设注册会计师计划对某公司存货进行监盘，存货的账面价值为500,000元。注册会计师计划采用分层抽样的方法进行监盘，将存货分为三层：甲类存货（价值400,000元，预计错报率低），乙类存货（价值100,000元，预计错报率较高）。注册会计师计划对甲类存货进行100%监盘，对乙类存货进行抽样监盘，抽样比例为20%。要求：（1）计算乙类存货的样本量。（2）说明注册会计师进行存货监盘时，需要关注哪些方面。五、综合题（本题型共1题，共24分。请根据题目要求回答问题。）假设你作为注册会计师，正在对XYZ公司2024年度财务报表进行审计。XYZ公司是一家生产和销售小型电子设备的制造商，其主要产品包括智能手机配件和家用电子设备。公司采用手工记账系统，内部控制比较薄弱。以下是你在审计过程中了解到的一些情况及相关审计程序：（1）你在进行风险评估时，了解到XYZ公司的主要收入来自线上销售渠道，销售合同通常由销售人员直接与客户签订。你询问了销售部门负责人和部分销售人员，了解到销售人员为了完成销售指标，有时会夸大产品功能或承诺无法兑现的售后服务。（2）你在测试销售与收款循环的内部控制时，发现XYZ公司没有明确的信用审批程序，赊销款项主要由销售经理根据客户与公司的长期合作关系自行决定。你检查了2024年赊销客户的信用记录，发现部分客户的信用评级较低，但XYZ公司仍然给予了大量赊销。（3）你在进行应收账款实质性程序时，采用抽样方法选取了200个样本，发现其中有10个样本存在错报，错报金额分别为：5,000元，4,000元，3,000元，2,000元，1,500元，1,000元，500元，500元，500元，500元。样本的总体应收账款余额为2,000,000元。你认为可接受的错报率为2%。（4）你在执行存货实质性程序时，发现XYZ公司的存货盘点记录存在大量错误，部分存货的账实不符。你认为XYZ公司的存货存在重大错报风险。（5）在与XYZ公司管理层沟通审计发现时，管理层承认存在部分收入确认不及时的情况，但认为这些错报金额较小，不会影响财务报表的整体公允性。同时，管理层表示愿意改进内部控制，但短期内难以实现。要求：（1）针对情况（1），你应当执行哪些进一步审计程序以识别和评估销售交易相关的重大错报风险？（2）针对情况（2），你认为XYZ公司的销售与收款循环存在哪些主要问题？你应当执行哪些进一步审计程序以评估相关风险？（3）计算样本错报的总金额，并根据可接受的错报率判断样本结果是否可以接受。如果样本结果不可接受，你应当采取哪些进一步措施？（4）针对情况（4），你应当执行哪些进一步审计程序以评估存货存在的重大错报风险？（5）综合考虑上述审计发现，你认为XYZ公司2024年度财务报表可能存在哪些类型的审计报告？请说明理由。试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.B5.A6.B7.A8.C9.A10.D二、多项选择题1.AB2.ABCD3.ABCD4.AB5.ABCD6.BD7.ABC8.ACD9.ABC10.ABD三、简答题1.注册会计师审计意见的类型及其含义：*无保留意见：表明财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，不存在应当调整或披露的错报。这是最理想的审计意见类型。*保留意见：表明财务报表整体基本公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，但存在不影响整体公允性的重大错报，或者存在无法获取充分、适当的审计证据的情况。*否定意见：表明财务报表整体存在重大错报，未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。*无法表示意见：表明注册会计师由于无法获取足够、适当的审计证据，无法对财务报表发表审计意见。2.控制风险是财务报表中某项认定存在错报，该错报单独或汇总起来导致财务报表产生重大错报，且被审计单位的内部控制未能识别和阻止这种错报的可能性。注册会计师评估控制风险的方法包括：*询问被审计单位管理层和内部审计人员，了解内部控制的设计和执行情况。*观察被审计单位的业务流程，了解内部控制的运行情况。*检查文件记录和凭证，评估内部控制的健全性和有效性。*重新执行控制程序，验证内部控制是否按照设计执行。*分析被审计单位的内部控制测试结果。3.注册会计师识别和评估财务报表的舞弊风险的方法包括：*询问被审计单位管理层、治理层以及内部审计人员，了解其对舞弊风险的评估、内部控制设计和运行情况以及对舞弊行为的举报程序。*评估被审计单位治理层对防止和发现舞弊的监督作用。*识别被审计单位所处的行业环境、经济环境、技术环境以及法律、监管环境中的舞弊风险因素。*识别被审计单位财务报表中存在的异常波动和异常项目。*评估被审计单位对会计政策和估计的选择和变更是否合理。*识别被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险。*评估被审计单位员工士气和工作压力水平。4.注册会计师在执行实质性分析程序时，需要考虑的因素包括：*实质性分析程序适用的前提条件，即被审计单位财务数据的性质和来源。*数据的可靠性，包括数据的来源、完整性、准确性和及时性。*分析方法的适用性，包括趋势分析、比率分析、比较分析等。*对分析结果的评估，包括对异常波动和异常项目的关注。*对审计证据的充分性和适当性的评估。5.审计工作底稿的作用包括：*记录审计过程，提供审计证据。*支持审计意见，证明审计工作已按照审计准则执行。*便于审计质量控制复核，提高审计质量。*便于后续审计，提供参考依据。四、计算分析题1.（1）样本错报的总金额=10,000+8,000+5,000+2,000+1,000=26,000元。（2）可容忍错报=15,000元。样本错报的总金额为26,000元，大于可容忍错报，因此样本结果不可接受。（3）如果样本结果不可接受，注册会计师可能采取的措施包括：*增加样本量，重新进行测试。*采用更严格的风险评估程序，进一步识别和评估错报风险。*扩大审计范围，执行更多的实质性程序。*与被审计单位管理层沟通，要求其解释错报原因并采取纠正措施。*评估错报对财务报表的影响，并根据需要出具非无保留意见的审计报告。2.（1）乙类存货的样本量=100,000元×20%=20,000元。假设按金额分层，则乙类存货的样本量=20,000元/100,000元×100=20个。（2）注册会计师进行存货监盘时，需要关注以下方面：*存货的实物存在性，确保账实相符。*存货的完整性，确保所有存货都被盘点。*存货的状况，评估存货是否存在毁损、陈旧、过时等情况。*存货的计价，确保存货的计价方法合理。*存货的披露，确保存货的披露符合会计准则的要求。五、综合题（1）针对情况（1），你应当执行以下进一步审计程序以识别和评估销售交易相关的重大错报风险：*检查销售合同和发货单，评估收入确认是否符合收入准则。*审查销售人员的业绩考核指标，了解是否存在为了完成销售指标而操纵收入的动机。*对大额销售交易进行详细审查，了解交易的商业目的和条款。*询问客户，了解其购买产品的目的和使用情况。*执行销售收入的细节测试，检查是否存在虚构销售、提前确认收入等错报。（2）针对情况（2），你认为XYZ公司的销售与收款循环存在以下主要问题：*缺乏明确的信用审批程序，导致信用风险较高。*赊销款项主要由销售经理决定，存在销售经理为了个人利益而放宽信用政策的风险。你应当执行以下进一步审计程序以评估相关风险：*检查赊销客户的信用记录，评估客户的信用风险。*审查XYZ公司的坏账准备政策，评估坏账准备计提的充分性。*对大额赊销交易进行详细审查，了解交易的商业目的和条款。*执行应收账款的细节测试，检查是否存在无法收回的应收账款。（3）样本错报的总金额=5,000+4,000+3,000+2,000+1,500+1,000+500+500+500+500=21,000元。样本错报率=21,000元/2,000,000元=1.05%。可接受的错报率=2%。由于样本错报率（1.05%）低于可接受的错报率（2%），样本结果可以接受。但是，考虑到XYZ