2025年国际税收考试券及答案

2025年国际税收考试券及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列关于税收管辖权的表述中，正确的是（）。A.税收管辖权具有独立性和排他性B.国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与居民管辖权相联系C.税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权两类D.目前实行公民管辖权的国家基本采用户籍标准来确定公民身份2.甲国A公司在某一纳税年度内，国内、外总所得100万元，其中来自国内的所得70万元，来自国外分公司的所得30万元。居住国甲国实行超额累进税率。年所得60万元以下，税率为30%；6180万元，税率为35%；81100万元，税率为40%。国外分公司所在国实行30%比例税率。若甲国实行全额免税法，A公司应向甲国缴纳的所得税额为（）万元。A.28B.22C.21D.313.下列各项中，属于国际税收协定基本内容的是（）。A.对所得和财产的课税B.加强国际税收合作，防止国际避税和逃税C.国际税收抵免制度D.避免税收歧视，实行税收无差别待遇4.跨国公司利用资本弱化进行国际税收筹划的主要目的是（）。A.增加债务融资成本B.降低股权融资成本C.减少应纳税所得额D.提高公司的信誉5.下列关于受控外国公司规则的表述，错误的是（）。A.受控外国公司规则主要是为了防止跨国公司将利润滞留在低税区不分配B.一般来说，受控外国公司是指由本国居民股东控制的外国公司C.受控外国公司的利润无论是否分配，都要视同已分配并归属到本国股东名下纳税D.受控外国公司规则只适用于个人股东，不适用于法人股东6.甲国居民公司A公司在乙国有一个分公司，A公司某年取得来源于甲国的所得500万元，甲国的税率为30%。来源于乙国分公司的所得200万元，乙国的税率为20%。甲国实行限额抵免法，A公司该年度应向甲国缴纳的所得税税额为（）万元。A.150B.160C.170D.1807.下列关于国际税收中性原则的说法，错误的是（）。A.国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量B.来源国的税收中性要求外国企业与本国企业承担相同的税负C.居住国的税收中性要求纳税人的国外所得和国内所得承担相同的税负D.国际税收中性原则意味着取消所有的税收优惠政策8.下列关于转让定价调整方法的表述，正确的是（）。A.可比非受控价格法是最基本的转让定价调整方法B.再销售价格法一般适用于拥有无形资产的制造商或经销商C.成本加成法适用于没有关联交易的商品销售D.交易净利润法是根据关联交易各方的净利润来确定合理的转让价格9.下列各项中，不属于国际税收协定中“常设机构”范围的是（）。A.建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续超过6个月的为限B.专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施C.企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方提供的劳务活动，包括咨询劳务活动，但仅以该性质的活动在任何12个月中连续或累计超过183天的为限D.一方企业在另一方通过一个营业场所进行营业活动，该营业场所具有相对的固定性10.下列关于国际税收情报交换的说法，错误的是（）。A.国际税收情报交换是国家之间合作进行国际税收管理的重要方式B.税收情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换等C.我国目前只与少数国家签订了税收情报交换协议D.税收情报交换可以有效打击国际逃避税行为二、多项选择题（每题3分，共30分）1.国际税收产生的基础包括（）。A.跨国所得的出现B.各国税收制度的差异C.国家间税收管辖权的重叠D.国际经济合作的加强2.下列属于国际重复征税产生原因的有（）。A.居民管辖权与居民管辖权的重叠B.居民管辖权与来源地管辖权的重叠C.来源地管辖权与来源地管辖权的重叠D.公民管辖权与公民管辖权的重叠3.避免国际重复征税的方法主要有（）。A.免税法B.抵免法C.扣除法D.减税法4.国际税收协定的作用主要有（）。A.避免或消除国际重复征税B.防止国际逃避税C.促进国际经济合作D.协调国家之间的税收分配关系5.跨国公司进行国际税收筹划的主要手段包括（）。A.转让定价B.资本弱化C.利用国际避税地D.滥用税收协定6.下列关于转让定价的说法，正确的有（）。A.转让定价是跨国公司内部交易的定价方式B.转让定价可能会导致国际税收利益的不合理分配C.转让定价的目的主要是为了降低企业的生产成本D.税务机关有权对不合理的转让定价进行调整7.下列属于国际税收中性原则实现方式的有（）。A.单一收入来源地税收管辖权B.单一居民税收管辖权C.对国外所得免税D.对国外所得实行抵免法8.受控外国公司规则的主要内容包括（）。A.确定受控外国公司的标准B.界定视同分配所得的范围C.规定股东的纳税义务D.明确税务机关的征管程序9.国际税收情报交换的意义包括（）。A.有助于防止国际逃避税B.促进国家之间的税收合作C.提高税收征管效率D.保护纳税人的合法权益10.下列关于国际税收协定中“非歧视待遇”条款的表述，正确的有（）。A.国籍非歧视是指缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收不应比缔约国另一方国民在相同情况下负担的税收更重B.常设机构非歧视是指缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构的税收负担不应高于缔约国另一方从事同样活动的企业C.支付扣除非歧视是指缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其他款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给本国居民一样予以扣除D.资本非歧视是指缔约国一方企业的资本全部或部分、直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在缔约国一方负担的税收或有关条件，不应与缔约国一方其他同类企业不同或更重三、判断题（每题2分，共20分）1.税收管辖权是一个国家在税收领域内行使的最高权力，不受任何限制。（）2.国际重复征税会加重跨国纳税人的税收负担，阻碍国际经济的发展。（）3.免税法可以完全消除国际重复征税，但可能会导致居住国税收收入的减少。（）4.国际税收协定的签订可以取代各国的国内税法。（）5.跨国公司利用转让定价进行税收筹划是一种合法的行为，税务机关无权干涉。（）6.受控外国公司规则只适用于那些将利润转移到低税区的外国公司。（）7.国际税收中性原则要求各国的税收制度完全一致。（）8.国际税收情报交换只能在签订了税收协定的国家之间进行。（）9.常设机构是国际税收协定中的一个重要概念，其认定直接关系到征税权的划分。（）10.资本弱化是指跨国公司通过增加股权融资、减少债务融资来降低税负的行为。（）四、简答题（每题10分，共20分）1.简述国际重复征税的危害及避免方法。2.阐述跨国公司转让定价的动机及税务机关的调整方法。五、计算题（10分）甲国居民公司A公司某纳税年度内，国内所得800万元，甲国税率为35%。国外分公司所得200万元，其中，在乙国的分公司所得120万元，乙国税率为30%；在丙国的分公司所得80万元，丙国税率为40%。请分别计算在以下两种情况下A公司应向甲国缴纳的所得税税额：（1）甲国实行分国限额抵免法；（2）甲国实行综合限额抵免法。2025年国际税收考试卷答案一、单项选择题1.答案：A解析：国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权相联系，B选项错误；税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权三类，C选项错误；目前实行公民管辖权的国家基本采用国籍标准来确定公民身份，D选项错误。2.答案：B解析：甲国实行全额免税法，只对来源于国内的所得征税。国内所得70万元，其中60万元按30%税率纳税，税额为60×30%=18万元；超过60万元的部分（7060=10万元）按35%税率纳税，税额为10×35%=3.5万元。所以A公司应向甲国缴纳的所得税额为18+3.5=21.5≈22万元。3.答案：D解析：国际税收协定的基本内容包括协定适用范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、避免双重征税的办法、税收无差别待遇、防止国际偷漏税和国际避税等。避免税收歧视，实行税收无差别待遇是其基本内容之一。A选项只是其中一部分；B选项表述不准确；国际税收抵免制度是避免双重征税的一种方法，不是协定基本内容，C选项错误。4.答案：C解析：跨国公司利用资本弱化进行国际税收筹划，主要是通过增加债务融资、减少股权融资，因为债务利息可以在税前扣除，从而减少应纳税所得额，降低税负。A选项增加债务融资成本不是目的；B选项与资本弱化的操作不符；提高公司信誉不是资本弱化的主要目的，D选项错误。5.答案：D解析：受控外国公司规则既适用于个人股东，也适用于法人股东，D选项表述错误。A、B、C选项关于受控外国公司规则的表述均正确。6.答案：B解析：首先计算抵免限额=200×30%=60万元。分公司在乙国已纳税额=200×20%=40万元，40万元小于抵免限额60万元，可全额抵免。A公司境内外所得应纳税额=（500+200）×30%=210万元，所以应向甲国缴纳的所得税税额=21040=170万元。7.答案：D解析：国际税收中性原则并不意味着取消所有的税收优惠政策，税收优惠政策可以在一定程度上促进经济发展和资源配置，只是要在符合中性原则的前提下进行设计和实施，D选项说法错误。A、B、C选项关于国际税收中性原则的表述均正确。8.答案：A解析：可比非受控价格法是最基本的转让定价调整方法，A选项正确；再销售价格法一般适用于分销商，B选项错误；成本加成法适用于提供劳务或生产、销售标准产品的关联交易，C选项错误；交易净利润法是根据可比非关联交易的利润水平指标确定关联交易的净利润，不是根据关联交易各方的净利润来确定合理的转让价格，D选项错误。9.答案：B解析：专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施，不属于“常设机构”范围。A、C、D选项均属于“常设机构”范围。10.答案：C解析：我国已经与多个国家签订了税收情报交换协议，C选项说法错误。A、B、D选项关于国际税收情报交换的表述均正确。二、多项选择题1.答案：ABC解析：跨国所得的出现、各国税收制度的差异以及国家间税收管辖权的重叠是国际税收产生的基础。国际经济合作的加强是国际税收发展的推动因素，但不是产生的基础，D选项错误。2.答案：ABCD解析：国际重复征税产生的原因主要是不同国家税收管辖权的重叠，包括居民管辖权与居民管辖权的重叠、居民管辖权与来源地管辖权的重叠、来源地管辖权与来源地管辖权的重叠以及公民管辖权与公民管辖权的重叠。3.答案：ABCD解析：避免国际重复征税的方法主要有免税法、抵免法、扣除法和减税法。4.答案：ABCD解析：国际税收协定的作用包括避免或消除国际重复征税、防止国际逃避税、促进国际经济合作以及协调国家之间的税收分配关系。5.答案：ABCD解析：跨国公司进行国际税收筹划的主要手段包括转让定价、资本弱化、利用国际避税地和滥用税收协定等。6.答案：ABD解析：转让定价是跨国公司内部交易的定价方式，可能会导致国际税收利益的不合理分配，税务机关有权对不合理的转让定价进行调整。转让定价的目的主要是为了降低税负等，而不是降低企业的生产成本，C选项错误。7.答案：ABCD解析：国际税收中性原则的实现方式包括单一收入来源地税收管辖权、单一居民税收管辖权、对国外所得免税以及对国外所得实行抵免法等。8.答案：ABCD解析：受控外国公司规则的主要内容包括确定受控外国公司的标准、界定视同分配所得的范围、规定股东的纳税义务以及明确税务机关的征管程序等。9.答案：ABC解析：国际税收情报交换有助于防止国际逃避税、促进国家之间的税收合作和提高税收征管效率，但主要目的不是保护纳税人的合法权益，D选项错误。10.答案：ABCD解析：国际税收协定中“非歧视待遇”条款包括国籍非歧视、常设机构非歧视、支付扣除非歧视和资本非歧视，A、B、C、D选项表述均正确。三、判断题1.答案：错误解析：税收管辖权虽然是一个国家在税收领域内行使的最高权力，但要受到国际法和国际条约等的一定限制。2.答案：正确解析：国际重复征税会使跨国纳税人承担双重或多重税负，加重其负担，从而阻碍国际经济的发展。3.答案：正确解析：免税法对纳税人来源于境外的所得免予征税，能完全消除国际重复征税，但由于放弃了对境外所得的征税权，可能会导致居住国税收收入的减少。4.答案：错误解析：国际税收协定不能取代各国的国内税法，它是对国内税法的补充和协调。5.答案：错误解析：跨国公司利用转让定价进行税收筹划，如果是不合理的转让定价，税务机关有权按照合理方法进行调整。6.答案：错误解析：受控外国公司规则适用于本国居民股东控制的外国公司，不仅仅是将利润转移到低税区的外国公司。7.答案：错误解析：国际税收中性原则并不要求各国的税收制度完全一致，而是在税收政策和征管方面尽量减少对跨国经济活动的扭曲。8.答案：错误解析：除了签订税收协定的国家之间，一些国家也可以通过其他国际合作机制进行税收情报交换。9.答案：正确解析：常设机构的认定直接关系到来源国和居住国对跨国企业所得的征税权划分，是国际税收协定中的重要概念。10.答案：错误解析：资本弱化是指跨国公司通过增加债务融资、减少股权融资来降低税负的行为。四、简答题1.答案：国际重复征税的危害：加重跨国纳税人的税收负担，削弱其在国际市场上的竞争力，影响跨国投资和经营的积极性。阻碍国际经济合作与交流，不利于资源在国际间的合理配置和有效利用。违背税收公平原则，使得跨国纳税人与国内纳税人的税负不平衡。避免方法：免税法：居住国政府对本国居民来源于境外并已向来源国政府缴税的所得，允许从其应税所得中扣除，免予征税。可分为全额免税法和累进免税法。抵免法：居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣。包括分国限额抵免法和综合限额抵免法。扣除法：居住国政府允许本国居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的余额征税。减税法：居住国政府对其居民来源于国外的所得，采用较低的税率征税。2.答案：跨国公司转让定价的动机：税收动机：通过转让定价将利润转移到低税区，减少集团整体税负。例如，将利润从高税率国家的子公司转移到低税率国家的子公司。非税收动机：调节子公司的利润水平，增强子公司在当地市场的竞争力。如在子公司新建时，以低价提供货物或劳务，使其显示出较高的利润水平，树立良好形象。转移资金，绕过东道国的资金管制。通过转让定价，将资金从子公司转移到母公司或其他子公司。避免外汇汇率波动风险和政治风险。在预期子公司所在国货币贬值或政治不稳定时，通过转让定价将利润转移出来。税务机关的调整方法：可比非受控价格法：以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。这是最基本的调整方法。再销售价格法：以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。一般适用于再销售者未对商品进行实质性增值加工的情况。成本加成法：以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。适用于提供劳务或生