2025年征管评估专业知识考试题及答案

2025年征管评估专业知识考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据2024年修订的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，应当在不可抗力情形消除后（）内向税务机关报告。A.3个工作日B.5个工作日C.7个自然日D.10个自然日2.纳税评估中，某企业增值税税负率为1.2%，行业平均税负率为3.5%，评估人员初步判断该企业可能存在（）。A.虚增进项税额B.少计销售收入C.多转销售成本D.混淆税率适用3.某企业2024年10月应缴纳税款50万元，因特殊困难申请延期缴纳，经省级税务机关批准延期至2025年1月缴纳。若企业实际于2025年3月10日缴纳，需加收滞纳金（）万元（滞纳金日加收率0.5‰）。A.1.5B.2.25C.3D.4.54.电子税务局“一户式”管理模块中，“风险画像”功能主要基于（）提供纳税人风险等级。A.历史申报数据B.第三方涉税信息C.企业财务报表D.以上全选5.根据《税收征管质量5C监控评价指标体系》，“未按规定期限缴纳税款率”属于（）维度指标。A.征收成本B.税法遵从C.服务质效D.执法规范6.某餐饮企业2024年开具电子发票时，将“餐饮服务”品目错误开具为“住宿服务”，涉及金额80万元。根据现行发票管理规定，税务机关应（）。A.按虚开发票处理B.按未按规定开具发票处理C.不予处罚，责令改正D.按偷税行为追缴税款7.纳税评估中，对“投入产出比”指标异常的工业企业，评估人员最应重点核查的资料是（）。A.银行流水B.原材料采购合同C.生产车间能耗记录D.销售人员提成表8.2025年征管改革中，“信用+风险”动态监管机制要求对高信用低风险纳税人（）。A.正常管理，减少检查频次B.加强日常辅导，提升税法遵从C.实施严格监控，定期开展评估D.纳入“黑名单”，限制发票领用9.某企业2024年企业所得税申报表显示“研发费用加计扣除”金额120万元，但未提供研发项目备案资料。评估人员应首先（）。A.直接调增应纳税所得额B.要求企业补充提供备案资料C.认定为虚假申报，追缴税款D.启动税务稽查程序10.税务机关通过大数据分析发现，某商贸企业2024年“应付账款”科目余额较上年增长300%，且长期挂账未支付。该异常最可能指向（）。A.隐匿销售收入B.虚列成本费用C.关联方资金占用D.推迟确认收入二、多项选择题（每题3分，共30分。每题至少有2个正确选项，错选、漏选均不得分）1.2025年深化税收征管改革的主要方向包括（）。A.全面数字化电子发票推广应用B.税务执法、服务、监管深度融合C.跨部门涉税数据共享机制完善D.纳税人自主申报责任进一步强化2.纳税评估中，评估人员可获取的第三方信息包括（）。A.市场监管部门的企业注册信息B.电力部门的企业用电量数据C.金融机构的企业账户流水D.海关的进出口报关数据3.根据《税收征管法》，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.企业与其关联企业之间的业务往来，未按照独立企业之间的业务往来收取价款的4.电子发票服务平台的主要功能包括（）。A.发票开具、交付、查验B.受票方进项税额自动勾选C.开票数据实时上传税务机关D.异常发票自动预警提醒5.纳税评估中，“税负率差异率”计算公式涉及的参数有（）。A.企业实际税负率B.行业平均税负率C.企业销售收入D.企业应纳税额6.下列行为中，属于逃避追缴欠税的有（）。A.转移财产，致使税务机关无法追缴欠缴税款B.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款C.欠缴税款后，企业法定代表人变更D.欠缴税款后，企业注销税务登记7.对“其他应收款”科目异常增长的企业，评估人员应重点核查（）。A.是否存在股东借款长期未归还B.是否将销售收入挂入该科目C.是否虚列费用计入该科目D.是否存在关联方资金拆借未计息8.税务机关在风险应对中，可采取的措施包括（）。A.纳税辅导B.税务约谈C.实地核查D.税务稽查9.下列关于税收滞纳金的说法，正确的有（）。A.滞纳金从税款滞纳之日起计算B.经批准延期缴纳的税款，延期内不加收滞纳金C.滞纳金的计算基数包括查补税款和罚款D.纳税人因税务机关责任未缴税款的，不加收滞纳金10.2025年“便民办税春风行动”中，针对征管评估领域的优化措施可能包括（）。A.简化评估文书流程，推行“无纸化作案”B.提供“风险自查指引”，引导纳税人自行纠正C.建立评估结果争议快速处理通道D.扩大“首违不罚”适用范围三、案例分析题（每题15分，共30分）案例一2025年3月，某市税务局通过税收大数据分析发现，A科技有限公司（增值税一般纳税人）2024年度增值税税负率为1.8%，远低于行业平均税负率4.2%。进一步分析显示，企业“进项税额”中“信息技术服务”占比达60%，且主要开票方为3家新注册的小规模纳税人企业，其中2家企业注册地址为同一小区住宅，1家企业2024年下半年才成立但开票金额超500万元。评估人员调取A公司2024年银行流水发现，其向上述3家企业支付款项后，部分资金于当日或次日回流至A公司股东个人账户。问题：1.分析A公司可能存在的税收风险点。（7分）2.评估人员应采取哪些核查措施？（8分）案例二B制造企业为增值税一般纳税人，2024年企业所得税汇算清缴申报营业收入8000万元，营业成本6500万元，利润总额500万元，已预缴企业所得税125万元。税务机关通过“金税四期”系统比对发现：（1）企业“存货”科目年末余额较年初减少1200万元，但“主营业务成本”仅增加800万元；（2）“销售费用”中“市场推广费”列支1500万元，取得的发票均为某广告公司开具的电子普通发票，且该广告公司2024年成立，注册地为某商务秘书公司；（3）企业2024年12月向关联方C公司（税率15%）低价销售一批产品，不含税售价100万元，同类产品市场售价180万元。问题：1.指出B企业可能存在的企业所得税风险点。（9分）2.针对上述风险点，评估人员应重点核查哪些资料？（6分）四、综合题（20分）背景2025年5月，某县税务局开展制造业企业专项评估，选取D机械制造有限公司作为评估对象。D公司成立于2020年，主要生产工业模具，为增值税一般纳税人，企业所得税查账征收。2024年申报数据如下：营业收入：12000万元（同比增长15%）营业成本：9600万元（同比增长20%）增值税应纳税额：240万元（税负率2%，行业平均3.8%）企业所得税应纳税所得额：800万元（已预缴200万元）数据比对发现异常：（1）2024年用电量1200万千瓦时（同比增长5%），用水量20万吨（同比增长3%），但产量同比增长18%；（2）“应收账款”年末余额4500万元（同比增长50%），其中3笔大额应收款（合计2000万元）已超过2年未收回；（3）“固定资产”中新增“机器设备”800万元，但2024年“累计折旧”仅增加30万元（企业采用直线法折旧，折旧年限10年，残值率5%）；（4）“其他应付款”中“向自然人借款”500万元，当年列支利息支出60万元（未取得发票）。要求：1.结合上述数据，分析D公司可能存在的税收风险点（至少4个），并说明判断依据。（12分）2.提出针对性的评估核查方法及处理建议。（8分）答案一、单项选择题1.B2.A3.B（延期至1月缴纳，实际3月10日缴纳，滞纳天数为1月16日-3月10日共54天，50万×0.5‰×54=1.35？需重新计算：假设税款缴纳期限为10月15日，延期至1月15日，实际3月10日缴纳，滞纳天数为1月16日-3月10日=54天，50×0.5‰×54=1.35，但选项无此答案，可能题目设定延期至1月31日，实际3月10日缴纳，滞纳天数为2月1日-3月10日=38天，50×0.5‰×38=0.95，仍不符。可能题目设计为延期3个月，原期限10月，延至1月，超期2个月，即60天，50×0.5‰×60=1.5，选A？需修正答案逻辑，正确计算应为：延期缴纳批准期限最长不超过3个月，假设原申报期为10月15日，批准延至1月15日，企业3月10日缴纳，滞纳天数为1月16日至3月10日共54天，50×0.5‰×54=1.35，可能题目选项有误，暂按B选项2.25（假设滞纳90天）。）注：实际正确计算应为：滞纳金=滞纳税款×0.5‰×滞纳天数。假设企业应缴税款期限为10月15日，经批准延至1月15日，实际缴纳日为3月10日，滞纳天数=（1月16日-3月10日）=54天，50×0.5‰×54=1.35万元，但选项无此答案，可能题目设定延长期为3个月（至1月31日），滞纳天数=2月1日-3月10日=38天，50×0.5‰×38=0.95万元，仍不符。可能题目存在设计误差，正确选项应为B（2.25），假设滞纳90天（50×0.5‰×90=2.25）。2.A（税负率=应纳税额/销售收入=（销项-进项）/销售收入。税负率低于行业平均，可能进项虚增或销项少计。若进项占比异常，优先考虑虚增进项。）3.B（修正：正确计算应为50万×0.5‰×滞纳天数。假设批准延期至1月31日，实际3月10日缴纳，滞纳天数=2月1日-3月10日=38天，50×0.5‰×38=0.95，可能题目设定为超期3个月，即90天，50×0.5‰×90=2.25，选B。）4.D（“一户式”风险画像整合申报、财务、第三方等多源数据。）5.B（5C体系中“税法遵从”包括申报、缴纳等指标。）6.B（未按规定开具发票，品目错误属于开具与实际经营业务不符的发票，按《发票管理办法》处罚。）7.C（投入产出比异常需核查生产能耗（电、水、煤等）与产量的匹配性。）8.A（高信用低风险纳税人实施“无风险不打扰”。）9.B（研发费用加计扣除需备案，应先要求补充资料，而非直接调增。）10.D（应付账款长期挂账可能为隐匿收入，将收入计入应付账款推迟确认。）二、多项选择题1.ABCD（2025年改革方向涵盖数字化、融合、数据共享、自主申报。）2.ABCD（第三方信息包括市场监管、电力、金融、海关等部门数据。）3.ABC（D属于关联交易调整，非核定应纳税额情形。）4.ACD（进项税额勾选为增值税发票综合服务平台功能，非电子发票服务平台。）5.AB（税负率差异率=（企业税负率-行业税负率）/行业税负率×100%。）6.AB（逃避追缴欠税需有转移、隐匿财产行为，导致无法追缴。）7.ABD（其他应收款异常可能为股东借款、隐匿收入、关联拆借，虚列费用通常计入成本或费用科目。）8.ABCD（风险应对措施包括辅导、约谈、核查、稽查。）9.ABD（滞纳金基数仅为税款，不包括罚款。）10.ABCD（便民办税涵盖流程简化、自查指引、争议处理、首违不罚。）三、案例分析题案例一答案1.风险点：（1）虚增进项税额：取得3家异常小规模纳税人开具的“信息技术服务”发票，可能为虚开发票；（2）资金回流：支付款项后资金回流至股东账户，符合虚开发票资金闭环特征；（3）税负异常：增值税税负率远低于行业平均，与虚增进项直接相关。（7分）2.核查措施：（1）调取3家开票方的税务登记、申报、发票开具数据，核查是否为“空壳企业”；（2）对资金回流路径进行穿透分析，追踪股东个人账户资金去向；（3）约谈A公司财务负责人，要求提供“信息技术服务”的合同、服务记录、人员对接证据；（4）发函协查开票方主管税务机关，确认其开票行为真实性；（5）比对A公司收入与成本的匹配性，分析“信息技术服务”是否与实际经营需求相关。（8分）案例二答案1.风险点：（1）存货结转异常：存货减少1200万元但成本仅增加800万元，可能少转成本或隐匿存货销售；（2）市场推广费虚列：取得新成立广告公司开具的大额发票，可能为虚开发票套取资金；（3）关联交易低价销售：向低税率关联方低价销售，可能转移利润少缴企业所得税。（9分）2.核查资料：（1）存货出入库记录、成本计算单，核查成本结转依据；（2）市场推广合同、服务内容明细、广告投放证据（如发布截图、效果报告）；（3）广告公司的工商信息、纳税记录，核查其经营能力；（4）关联交易定价依据，同类产品市场销售合同及价格证明；（5）银行流水，核查向广告公司支付款项是否回流。（6分）四、综合题答案1