审计师考试审计理论卷试卷

审计师考试审计理论卷试卷考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：审计师考试审计理论卷考核对象：审计专业学生及初级审计从业者题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）1.审计证据的适当性是指审计证据的质量，与其相关性无关。2.统计抽样和非统计抽样在审计中都能保证审计结论的绝对准确性。3.审计工作底稿是审计证据的原始载体，其保管期限至少为5年。4.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报。5.审计重要性水平的确定应考虑财务报表使用者的个体需求。6.审计师在执行审计程序时，必须对所有会计科目进行测试。7.不可预见风险是指审计过程中无法识别和评估的风险。8.审计报告的“标准无保留意见”意味着财务报表完全符合会计准则。9.审计师执行风险评估程序的主要目的是识别和评估财务报表错报风险。10.分段审计是指将整个审计项目划分为多个阶段分别执行，以提高审计效率。二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计抽样中，样本量较小的原因是？（）A.降低审计成本B.提高审计风险C.减少审计证据数量D.增加内部控制依赖3.内部控制测试的主要目的是？（）A.评估控制设计的有效性B.直接识别财务报表错报C.减少实质性程序的数量D.验证管理层对控制的评估4.审计重要性水平的确定不应考虑？（）A.财务报表使用者的需求B.企业的经营规模C.法律法规的要求D.审计师的个人偏好5.下列哪项不属于审计工作底稿的内容？（）A.审计计划B.审计证据C.审计调整建议D.审计师的个人笔记6.统计抽样中，分层抽样的主要优势是？（）A.提高样本代表性B.减少抽样风险C.简化抽样程序D.降低审计成本7.审计过程中，不可预见风险通常通过哪种方式应对？（）A.增加审计程序B.依赖内部控制C.调整重要性水平D.撤销审计意见8.审计报告中的“保留意见”意味着？（）A.财务报表存在重大错报B.财务报表部分符合会计准则C.审计范围受到限制D.审计师无法获取充分证据9.审计师在执行风险评估程序时，通常采用的方法是？（）A.询问管理层B.重新执行控制C.分析性复核D.统计抽样10.审计工作底稿的编制目的是？（）A.证明审计师已执行必要程序B.提高审计报告的可读性C.减少审计工作量的记录D.避免审计责任三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）1.审计证据的来源包括？（）A.会计记录B.管理层声明C.审计工作底稿D.外部独立第三方报告2.内部控制缺陷的类型包括？（）A.设计缺陷B.运行缺陷C.管理缺陷D.技术缺陷3.审计重要性水平的确定应考虑的因素有？（）A.财务报表使用者的需求B.企业的经营风险C.法律法规的要求D.审计师的个人判断4.审计抽样中，样本量较大的原因是？（）A.提高抽样精度B.降低抽样风险C.增加审计成本D.减少审计证据数量5.审计工作底稿的编制要求包括？（）A.清晰、完整B.可追溯C.可复核D.可公开6.审计过程中，不可预见风险可能的表现形式有？（）A.新出现的法律法规B.重大经营变化C.内部控制突然失效D.审计师离职7.审计报告的类型包括？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.审计师在执行风险评估程序时，通常采用的方法有？（）A.询问管理层B.检查内部控制文档C.分析性复核D.重新执行控制9.审计工作底稿的保管期限通常为？（）A.至少3年B.至少5年C.至少7年D.至少10年10.审计抽样中，分层抽样的适用条件包括？（）A.总体规模较大B.总体内部差异明显C.总体分布均匀D.总体数据可分类四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：某公司2023年度财务报表未经审计，审计师在执行风险评估程序时发现以下情况：1.公司管理层对内部控制评估较为乐观，但审计师发现部分控制存在运行缺陷。2.公司2023年新增一项重大投资，但未在财务报表中充分披露。3.审计师在测试存货时，发现部分存货存在毁损，但公司未计提减值准备。问题：1.审计师应如何应对上述情况？（3分）2.这些情况可能对审计报告产生什么影响？（3分）案例二：某公司2023年度财务报表审计中，审计师采用统计抽样方法测试应收账款，样本结果如下：-样本金额：100万元-样本错报金额：5万元-可容忍错报：8万元-绝对抽样风险：5%问题：1.审计师是否应发表无保留意见？（3分）2.如需调整审计程序，应如何调整？（3分）案例三：某公司2023年度财务报表审计中，审计师发现以下情况：1.公司内部控制较为薄弱，审计师决定执行大量实质性程序。2.审计师在测试固定资产时，发现部分固定资产存在未披露的抵押情况。3.审计师在执行风险评估程序时，发现公司管理层存在舞弊嫌疑。问题：1.审计师应如何应对上述情况？（3分）2.这些情况可能对审计报告产生什么影响？（3分）五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）1.论述审计证据的相关性和可靠性及其在审计中的应用。（11分）2.论述审计重要性水平的确定及其对审计程序的影响。（11分）---标准答案及解析一、判断题1.×（适当性包括相关性和可靠性）2.×（统计抽样无法保证绝对准确性）3.×（至少7年）4.√5.√6.×（审计程序具有针对性）7.√8.×（可能存在重大错报或限制审计范围）9.√10.√二、单选题1.D2.A3.A4.D5.D6.A7.A8.B9.A10.A三、多选题1.A,B,D2.A,B3.A,B,C4.A,B,C5.A,B,C6.A,B,C7.A,B,C,D8.A,B,C9.B,C10.A,B四、案例分析案例一：1.应对措施：-对内部控制缺陷执行实质性程序，如重新执行控制或测试相关交易。-对未披露的重大投资执行审计程序，如检查合同或询问管理层。-对未计提减值准备的存货执行审计程序，如评估毁损程度并建议调整。（3分）2.对审计报告的影响：-若缺陷严重，可能发表保留意见或否定意见。-若错报重大且无法获取充分证据，可能发表无法表示意见。（3分）案例二：1.是否应发表无保留意见：-样本错报金额（5万元）低于可容忍错报（8万元），但需考虑抽样风险（5%），可能存在未发现错报。建议执行额外程序。（3分）2.调整措施：-增加样本量以提高抽样精度。-扩大审计范围，如测试更多应收账款。（3分）案例三：1.应对措施：-对内部控制薄弱执行大量实质性程序。-对未披露的抵押情况执行审计程序，如检查抵押合同。-对舞弊嫌疑执行特定程序，如访谈相关人员或获取外部证据。（3分）2.对审计报告的影响：-若错报重大，可能发表保留意见或否定意见。-若无法获取充分证据，可能发表无法表示意见。（3分）五、论述题1.审计证据的相关性和可靠性及其应用：-相关性：审计证据必须与审计目标直接相关，如证实资产存在性或负债完整性。审计师需根据风险评估结果确定证据相关性，如对收入确认测试需关注交易条款。-可靠性：审计证据的可靠性取决于来源和获取方式，如外部独立证据比内部证据更可靠。审计师需评估证据的客观性，如检查银行对账单比管理层声明更可靠。-应用：审计师需结合相关性和可靠性选择证据，如对存货测试需结合监盘（可靠性）和抽样（相关性）。在证据不足时，需执行额外程序或调整审计意见。（11分）2.审计重要性水平的确定及其影响：-确定方法：审计师需考虑