记账实操-白酒公司会计账务处理分录

做账实操38/38记账实操-白酒公司会计账务处理分录一、资金筹集与账户管理（10个）股东投入资本金（银行转账）借：银行存款5,000,000贷：实收资本-XX股东5,000,000股东投入固定资产（酿酒设备，评估价1,000,000元）借：固定资产-酿酒设备1,000,000贷：实收资本-XX股东1,000,000向银行借入长期借款（3年期，用于厂房建设）借：银行存款2,000,000贷：长期借款-XX银行2,000,000向关联企业借入周转资金（1年期，无利息）借：银行存款500,000贷：其他应付款-XX关联企业500,000存入现金到银行账户借：银行存款50,000贷：库存现金50,000从银行提取现金备用借：库存现金20,000贷：银行存款20,000支付银行转账手续费借：财务费用-手续费150贷：银行存款150收到银行存款利息（活期）借：银行存款800贷：财务费用-利息收入800偿还长期借款本金（到期一次性偿还）借：长期借款-XX银行2,000,000贷：银行存款2,000,000计提长期借款利息（资本化，计入厂房成本）借：在建工程-厂房60,000贷：应付利息-XX银行60,000二、采购业务（生产型+商贸型）（20个）（一）生产型原料采购【生产型专属】采购高粱（农产品，免税发票，数量10吨，单价2,000元/吨）借：原材料-高粱18,200应交税费-应交增值税（进项税额）1,800（20,000×9%）贷：银行存款20,000采购小麦（赊购，数量5吨，单价1,800元/吨，含税）借：原材料-小麦8,256.88应交税费-应交增值税（进项税额）743.12（9,000÷1.09×9%）贷：应付账款-XX供应商9,000采购酒曲（工业产品，专用发票，价款5,000元，税额650元）借：原材料-酒曲5,000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,650采购玻璃瓶（包装材料，专用发票，价款10,000元，税额1,300元）借：周转材料-包装物-玻璃瓶10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：应付账款-XX供应商11,300采购白酒标签（专用发票，价款2,000元，税额260元）借：周转材料-包装物-标签2,000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,260支付赊购小麦货款借：应付账款-XX供应商9,000贷：银行存款9,000采购原料发生运输费（高粱运输费，专用发票，价款1,000元，税额90元）借：原材料-高粱1,000应交税费-应交增值税（进项税额）90贷：银行存款1,090采购高粱验收入库短缺（运输损耗，合理损耗50公斤，成本100元）借：原材料-高粱100贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100采购酿酒设备（专用发票，价款500,000元，税额65,000元）借：固定资产-酿酒设备500,000应交税费-应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000采购低值易耗品（过滤棉，专用发票，价款1,000元，税额130元）借：周转材料-低值易耗品-过滤棉1,000应交税费-应交增值税（进项税额）130贷：库存现金1,130（二）商贸型商品采购【商贸型专属】采购成品白酒（专用发票，价款100,000元，税额13,000元）借：库存商品-白酒100,000应交税费-应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000赊购成品白酒（普通发票，价款50,000元）借：库存商品-白酒50,000贷：应付账款-XX酒厂50,000预付货款采购高端白酒（预付款30,000元）借：预付账款-XX酒厂30,000贷：银行存款30,000收到预付货款的白酒（专用发票，价款50,000元，税额6,500元，补付26,500元）借：库存商品-白酒50,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,500贷：预付账款-XX酒厂30,000银行存款26,500采购白酒包装礼盒（专用发票，价款2,000元，税额260元）借：周转材料-包装物-礼盒2,000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,260三、生产加工业务【生产型专属】（15个）领用高粱、小麦投入酿造车间（高粱成本10,000元，小麦成本5,000元）借：生产成本-基本生产成本-酿造车间-直接材料15,000贷：原材料-高粱10,000原材料-小麦5,000领用酒曲（成本2,000元）借：生产成本-基本生产成本-酿造车间-直接材料2,000贷：原材料-酒曲2,000计提酿造车间工人工资（直接人工，50,000元）借：生产成本-基本生产成本-酿造车间-直接人工50,000贷：应付职工薪酬-工资50,000计提酿造车间设备折旧（月折旧额10,000元）借：制造费用-酿造车间-折旧费10,000贷：累计折旧10,000支付酿造车间水电费（专用发票，价款3,000元，税额390元）借：制造费用-酿造车间-水电费3,000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3,390月末分配制造费用（酿造车间制造费用合计15,000元，全部计入白酒生产成本）借：生产成本-基本生产成本-酿造车间-制造费用15,000贷：制造费用-酿造车间15,000酿造完成，原酒入库（成本82,000元，数量10吨）借：库存商品-原酒82,000贷：生产成本-基本生产成本-酿造车间82,000领用原酒投入灌装车间（成本41,000元，数量5吨）借：生产成本-基本生产成本-灌装车间-直接材料41,000贷：库存商品-原酒41,000领用玻璃瓶、标签（玻璃瓶成本5,000元，标签成本1,000元）借：生产成本-基本生产成本-灌装车间-直接材料6,000贷：周转材料-包装物-玻璃瓶5,000周转材料-包装物-标签1,000计提灌装车间工人工资（直接人工，20,000元）借：生产成本-基本生产成本-灌装车间-直接人工20,000贷：应付职工薪酬-工资20,000计提灌装车间设备折旧（月折旧额5,000元）借：制造费用-灌装车间-折旧费5,000贷：累计折旧5,000月末分配灌装车间制造费用（合计6,000元）借：生产成本-基本生产成本-灌装车间-制造费用6,000贷：制造费用-灌装车间6,000成品白酒入库（500ml×10,000瓶，成本73,000元）借：库存商品-成品白酒73,000贷：生产成本-基本生产成本-灌装车间73,000生产过程中产生酒糟（副产品，成本5,000元，可销售）借：库存商品-酒糟5,000贷：生产成本-基本生产成本-酿造车间5,000领用成品白酒用于质检（成本1,000元，数量20瓶）借：管理费用-质检费1,000贷：库存商品-成品白酒1,000四、销售业务（生产型+商贸型）（25个）（一）批发销售（含税收入）生产型企业批发成品白酒（专用发票，价款200,000元，税额26,000元，银行收款）【生产型专属】借：银行存款226,000贷：主营业务收入-成品白酒200,000应交税费-应交增值税（销项税额）26,000商贸型企业批发白酒（专用发票，价款150,000元，税额19,500元，赊销）【商贸型专属】借：应收账款-XX经销商169,500贷：主营业务收入-白酒150,000应交税费-应交增值税（销项税额）19,500收到赊销白酒货款借：银行存款169,500贷：应收账款-XX经销商169,500销售酒糟（副产品，普通发票，含税收入10,300元，小规模纳税人税率3%）【生产型专属】借：库存现金10,300贷：其他业务收入-酒糟10,000应交税费-应交增值税300批发白酒给予客户现金折扣（价款100,000元，现金折扣条件2/10，n/30，客户10天内付款）借：银行存款110,740财务费用-现金折扣2,260（113,000×2%）贷：应收账款-XX客户113,000（二）零售业务（含税收入）门店零售成品白酒（现金收入11,300元，税率13%）借：库存现金11,300贷：主营业务收入-零售白酒10,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,300微信收款零售白酒（收入5,650元，含税）借：其他货币资金-微信5,650贷：主营业务收入-零售白酒5,000应交税费-应交增值税（销项税额）650微信提现（手续费5元）借：银行存款5,645财务费用-手续费5贷：其他货币资金-微信5,650零售白酒赠送礼品袋（成本20元）借：销售费用-业务宣传费20贷：周转材料-包装物-礼品袋20会员消费积分抵扣（积分抵扣100元，实际收款1,030元，含税，小规模）借：库存现金930销售费用-会员折扣100贷：主营业务收入-零售白酒1,000应交税费-应交增值税30（三）特殊销售销售白酒礼盒（含白酒+礼盒，专用发票，价款50,000元，税额6,500元）借：银行存款56,500贷：主营业务收入-白酒礼盒50,000应交税费-应交增值税（销项税额）6,500白酒销售退回（已开具专用发票，价款10,000元，税额1,300元，已退款）借：主营业务收入-成品白酒10,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,300贷：银行存款11,300借：库存商品-成品白酒7,300（对应成本）贷：主营业务成本-成品白酒7,300领用成品白酒用于广告宣传（成本5,000元，含税售价11,300元）【消费税专属】借：销售费用-广告费11,300贷：主营业务收入-成品白酒10,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,300应交税费-应交消费税2,000（从价税10,000×20%+从量税0.5元/斤×20斤）借：主营业务成本-成品白酒5,000贷：库存商品-成品白酒5,000领用成品白酒作为员工福利（成本3,000元，含税售价6,780元）【消费税专属】借：应付职工薪酬-职工福利6,780贷：主营业务收入-成品白酒6,000应交税费-应交增值税（销项税额）780应交税费-应交消费税1,500（6,000×20%+0.5×120斤）借：主营业务成本-成品白酒3,000贷：库存商品-成品白酒3,000对外捐赠成品白酒（成本2,000元，含税售价4,520元）【消费税专属】借：营业外支出-捐赠支出4,520贷：主营业务收入-成品白酒4,000应交税费-应交增值税（销项税额）520应交税费-应交消费税1,000（4,000×20%+0.5×80斤）借：主营业务成本-成品白酒2,000贷：库存商品-成品白酒2,000委托代销白酒（发出白酒成本10,000元，不含税）【生产型专属】借：委托代销商品10,000贷：库存商品-成品白酒10,000收到代销清单（含税收入22,600元，代销手续费2,000元）借：应收账款-XX代销商20,600销售费用-代销手续费2,000贷：主营业务收入-成品白酒20,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,600受托代销白酒（收到白酒成本8,000元，不含税）【商贸型专属】借：受托代销商品8,000贷：受托代销商品款8,000销售受托代销白酒（含税收入11,300元）借：库存现金11,300贷：应付账款-XX酒厂10,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,300支付代销货款并收取手续费（手续费500元）借：应付账款-XX酒厂10,000贷：银行存款9,500其他业务收入-代销手续费500预售白酒（收到定金22,600元，含税，发货时确认收入）借：银行存款22,600贷：预收账款-XX客户20,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,600发货确认收入（对应预售定金，无尾款）借：预收账款-XX客户20,000贷：主营业务收入-成品白酒20,000销售残次白酒（含税收入5,150元，小规模，成本3,000元）借：库存现金5,150贷：主营业务收入-残次白酒5,000应交税费-应交增值税150借：主营业务成本-残次白酒3,000贷：库存商品-残次白酒3,000团购白酒（含税收入56,500元，银行收款，赠送定制礼盒）借：银行存款56,500贷：主营业务收入-白酒团购50,000应交税费-应交增值税（销项税额）6,500借：销售费用-业务宣传费1,000（礼盒成本）贷：周转材料-包装物-定制礼盒1,000销售酿酒设备（旧设备，原价100,000元，已提折旧80,000元，含税售价22,600元）【生产型专属】借：固定资产清理20,000累计折旧80,000贷：固定资产-酿酒设备100,000借：银行存款22,600贷：固定资产清理20,000应交税费-应交增值税（销项税额）2,600五、消费税核算【消费税专属】（10个）生产型企业销售白酒，计提从价消费税（销售额200,000元，税率20%）借：税金及附加40,000贷：应交税费-应交消费税40,000生产型企业销售白酒，计提从量消费税（销售10,000瓶×500ml，即10,000斤，税额0.5元/斤）借：税金及附加5,000贷：应交税费-应交消费税5,000合计计提销售白酒消费税（40,000+5,000）借：税金及附加45,000贷：应交税费-应交消费税45,000缴纳本月消费税借：应交税费-应交消费税45,000贷：银行存款45,000领用白酒用于连续生产应税消费品（无消费税，仅结转成本）【生产型专属】借：生产成本-基本生产成本-灌装车间5,000贷：库存商品-原酒5,000领用白酒用于生产非应税消费品（如白酒味糖果，计提消费税，成本3,000元，售价5,000元）借：生产成本-基本生产成本-糖果车间4,500（3,000+1,500）贷：库存商品-成品白酒3,000应交税费-应交消费税1,500（5,000×20%+0.5×60斤）委托加工白酒收回后直接销售（受托方已代收代缴消费税20,000元，计入成本）【生产型专属】借：库存商品-委托加工白酒20,000贷：应付账款-XX加工企业20,000委托加工白酒收回后连续生产（受托方代收代缴消费税15,000元，可抵扣）【生产型专属】借：应交税费-应交消费税15,000贷：银行存款15,000进口白酒缴纳消费税（海关代收，从价税100,000元，从量税5,000元）【商贸型专属】借：库存商品-进口白酒105,000贷：银行存款105,000消费税退税（符合政策，收到退税5,000元）借：银行存款5,000贷：税金及附加5,000六、费用支出（生产型+商贸型）（25个）（一）生产费用【生产型专属】支付酿造车间厂房维修费（专用发票，价款2,000元，税额260元）借：制造费用-酿造车间-维修费2,000应交税费-应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2,260支付灌装车间水电费（普通发票，价款1,000元）借：制造费用-灌装车间-水电费1,000贷：银行存款1,000领用低值易耗品（过滤棉，成本500元，一次摊销）借：制造费用-酿造车间-低值易耗品摊销500贷：周转材料-低值易耗品-过滤棉500（二）销售费用支付白酒广告费（专用发票，价款100,000元，税额6,000元）借：销售费用-广告费100,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,000贷：银行存款106,000支付门店租金（月租金5,000元，银行转账）借：销售费用-房租5,000贷：银行存款5,000预付半年门店租金（30,000元）借：预付账款-房租30,000贷：银行存款30,000每月摊销：借：销售费用-房租5,000贷：预付账款-房租5,000支付销售人员工资（底薪8,000元+提成2,000元）借：销售费用-工资10,000贷：应付职工薪酬-工资10,000支付销售人员差旅费（车费500元，住宿费800元）借：销售费用-差旅费1,300贷：库存现金1,300购买门店展示柜（专用发票，价款3,000元，税额390元）借：销售费用-低值易耗品摊销3,000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3,390（三）管理费用计提管理人员工资（15,000元）借：管理费用-工资15,000贷：应付职工薪酬-工资15,000支付办公费（打印纸、笔等，普通发票，价款200元）借：管理费用-办公费200贷：库存现金200支付法律咨询费（专用发票，价款5,000元，税额300元）借：管理费用-咨询费5,000应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5,300计提固定资产折旧（办公设备月折旧额1,000元）借：管理费用-折旧费1,000贷：累计折旧1,000支付印花税（购销合同金额200,000元，税率0.3‰，60元）借：税金及附加60贷：银行存款60支付排污费（生产型企业，1,000元）【生产型专属】借：管理费用-排污费1,000贷：银行存款1,000支付审计费（专用发票，价款2,000元，税额120元）借：管理费用-审计费2,000应交税费-应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2,120计提坏账准备（应收账款余额100,000元，计提比例5‰）借：信用减值损失500贷：坏账准备500确认坏账损失（应收账款XX客户500元，无法收回）借：坏账准备500贷：应收账款-XX客户500（四）财务费用支付银行贷款利息（费用化，1,000元）借：财务费用-利息支出1,000贷：银行存款1,000支付票据贴现利息（500元）借：财务费用-贴现利息500贷：银行存款500收到现金折扣收入（供应商给予的折扣，200元）借：银行存款200贷：财务费用-现金折扣200（五）营业外支出支付税收滞纳金（100元）借：营业外支出-滞纳金100贷：银行存款100捐赠现金给慈善机构（1,000元）借：营业外支出-捐赠支出1,000贷：银行存款1,000固定资产盘亏损失（办公电脑，原价4,000元，已提折旧3,000元）借：营业外支出-盘亏损失1,000累计折旧3,000贷：固定资产-办公电脑4,000支付违约金（合同违约，500元）借：营业外支出-违约金500贷：银行存款500七、固定资产与无形资产（10个）购入办公用汽车（专用发票，价款200,000元，税额26,000元）借：固定资产-汽车200,000应交税费-应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000自建厂房完工（总成本1,000,000元，达到预定可使用状态）【生产型专属】借：固定资产-厂房1,000,000贷：在建工程-厂房1,000,000计提本月固定资产折旧（合计20,000元，生产车间15,000元，管理部门5,000元）借：制造费用-折旧费15,000管理费用-折旧费5,000贷：累计折旧20,000固定资产报废（旧酿酒设备，原价50,000元，已提折旧45,000元，无残值）【生产型专属】借：固定资产清理5,000累计折旧45,000贷：固定资产-酿酒设备50,000借：营业外支出-报废损失5,000贷：固定资产清理5,000固定资产出售（办公汽车，原价200,000元，已提折旧50,000元，售价169,500元，含税）借：固定资产清理150,000累计折旧50,000贷：固定资产-汽车200,000借：银行存款169,500贷：固定资产清理150,000应交税费-应交增值税（销项税额）19,500购入专利技术（白酒酿造配方，价款100,000元，银行转账）【生产型专属】借：无形资产-专利技术100,000贷：银行存款100,000计提无形资产摊销（专利技术，使用寿命10年，月摊销额833.33元）借：管理费用-无形资产摊销833.33贷：累计摊销833.33无形资产转让（专利技术，售价120,000元，含税，税额7,200元）借：银行存款127,200累计摊销10,000贷：无形资产-专利技术100,000应交税费-应交增值税（销项税额）7,200资产处置损益30,000固定资产盘点盘盈（酿酒设备，重置成本10,000元）【生产型专属】借：固定资产-酿酒设备10,000贷：以前年度损益调整10,000购买固定资产保险（年度保险费1,200元）借：管理费用-保险费1,200贷：银行存款1,200八、税费核算（不含消费税）（8个）计提本月应交增值税（销项税额50,000元，进项税额30,000元，留抵税额0）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20,000贷：应交税费-未交增值税20,000缴纳本月增值税借：应交税费-未交增值税20,000贷：银行存款20,000计提城市维护建设税（增值税的7%，1,400元）借：税金及附加1,400贷：应交税费-应交城市维护建设税1,400计提教育费附加（增值税的3%，600元）借：税金及附加600贷：应交税费-应交教育费附加600计提地方教育费附加（增值税的2%，400元）借：税金及附加400贷：应交税费-应交地方教育费附加400缴纳附加税费（合计2,400元）借：应交税费-应交城市维护建设税1,400应交税费-应交教育费附加600应交税费-应交地方教育费附加400贷：银行存款2,400计提季度企业所得税（应纳税所得额100,000元，税率25%，25,000元）借：所得税费用25,000贷：应交税费-应交企业所得税25,000缴纳季度企业所得税借：应交税费-应交企业所得税25,000贷：银行存款25,000九、期末结转与利润分配（15个）结转本月主营业务收入（合计500,000元）借：主营业务收入-成品白酒450,000主营业务收入-白酒团购50,000贷：本年利润500,000结转本月其他业务收入（合计20,000元，含酒糟收入、代销手续费）借：其他业务收入20,000贷：本年利润20,000结转本月营业外收入（合计5,000元，含政府补贴）借：营业外收入5,000贷：本年利润5,000结转本月主营业务成本（合计300,000元）借：本年利润3