东北制药企业财务管理制度样本

东北制药(000597)财务管理制度

第一章总则

第一条为了规范东北制药集团股份有限公司(如下简称“公

司”)会计核算和财务管理，真实、完整地提供财务会计信息，以满足

信息使用者需要，依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国

会计法》、《中华人民共和国证券法》、《公司会计准则》及国家关于法

律、法规规定，结合公司实际状况和管理规定，制定本制度。

第二条公司依照国家关于规定及生产经营特点和管理规定,

单独设立会计机构，配备会计人员。公司总部设立财务部，负责全面

组织、协调、指引公司及所属各单位会计核算和财务管理工作；各公

司及子公司单独设立财务部，负责木部门或我司会计核算和财务管

理工作，并向公司财务部报告工作。

第三条本制度合用于公司范畴内所有单位及控股子公司。

第四条依照公司生产经营特点和管理规定，建立健全财务管

理制度，不断规范各项管理基本工作，如实反映公司财务状况、经营

成果和钞票流量，依法计算和缴纳国家税收，接受上级关于部门检查

监督。

第五条公司财务管理基本任务是：建立和完善财务预算及成本

管理体系，健全预测、核算、控制、分析和考核等管理基本工作；募

集和合理使用资金，提高资金使用效果；有效运用公司各项资产，努

力提高经济效益；真实、完整地提供财务会计信息，按上市公司信息

披露关于规定及时披露财务会计信息。

第二章公司财务管理职责

第六条在总经理领导下，组织公司会计核算和财务管理.；宣

传、贯彻和执行国家法律、法规和会计制度；按照国家税法规定，组

织公司税收核算和管理。

第七条依照国家法律、法规及公司会计准则规定，结合公司详

细状况，制定内部会计核算和财务管理各项规章制度，指引和监督各

单位贯彻实行。

第八条为公司经营决策提供真实、完整财务会计信息，参加公

司生产经营决策。依照公司生产经营总目的，组织编制公司全面财务

预算和参加经济责任制方案，建立和健全成本管理基本工作，制定和

完善成本管理制度，加强成本预测、核算、分析和考核，努力减少成

本，提高效益。

第九条实行资金集中管理，依照公司生产经营需要合理地筹

集资金，优化融资构造，减少资金成本；合理分派和运用资金，提高

资金使用效果。组织公司清产核资，保证资产安全完整。

第十条及时，完整地编制公司财务决算，如实地反映公司财务

状况、经营成果和钞票流量，及时提供真实、合法、规范、完整会计

信息。组织财务会计报告审计，按照国家证监会关于规定和规定披露

财务会计报告。

第十一条建立会计档案管理制度，妥善地保管会计档案，合理

有效地运用会计档案。

第十二条组织公司会计人员业务培训和考核，提高财会人员

业务素质和管理水平。

第三章公司财务管理基本工作

第十三条公司生产经营过程中发生一切经济业务，会计人员

应依照《公司会计准则》和公司财务管理规定，及时填制会计凭证，登

记会计账薄，编制财务会计报表。

第十四条公司各关于单位或部门应建立先进合理定额管理制

度（物资消耗定额、费用定额等），认真做好记载经济活动原始记录,

并装订成册妥善保管（保管期限按关于规定执行）。

第十五条建立和完善公司计量验收制度，公司内部流转及进

出公司存货必要做到手续齐全，计量精确。

第十六条建立科学存货管理制度，保证内部经济核算及时进

行，并定期、不定期进行财产物资清查盘点，保证账账、账物、账证

相符。

第十七条建立财务机构内部稽核制度，严格审核监督，保证会

计核算资料真实、完整、规范、对的。加强资金管理，严格按资金管

理制度及财务解决操作程序关于规定办理经济业务审核及付款手续。

第十八条建立和完善会计核算基本工作，健全财务指标分解

贯彻、监督控制、考核及分析制度。公司建立定期经济活动分析例会,

对公司生产经营状况进行全面分析。

第四章会计信息质量规定

第十九条公司会计核算和财务管理必要遵守国家关于法律、法

规和公司关于管理制度规定。

第二十条公司提供会计信息必要满足信息使用者理解公司财

务状况和经营成果需要，与信息使用者所要解决问题有关联，即与使

用者进行决策关十，并具备影响决策能力。会计信息有关性对会计信

息使用者应具备预测价值、反馈价值、及时性三方面作用。同步：会

计信息还应满足公司内部加强经营管理需要。在会计信息未对外正式

披露前各单位应按规定做好会计信息保密工作。

第二十一条公司提供会计信息必要是客观和可验证，即会计

信息应具备可靠性。

公司会计核算必要以实际发生经济业务及证明经济业务发生合

法凭证为根据，如实反映公司财务状况、经营成果和钞票流量，做到

内容真实、数据精确、项目完整、手续齐备、资料可靠、操作规范。

会计记录和报告不加任何掩饰，向信息使用者提供真实、完整会计信

息。

第二十二条会计核算必要符合《公司会计准则》规定，会计凭

证、会计账薄、财务会计报表及其她会计资料必要真实、精确、完整,

提供会计信息必要清晰易懂，便于信息使用者理解、运用。

第二十三条会计核算必要符合《公司会计准则》规定，公司采

用会计核算办法应当先后各期一致，不得随意变动，但因生产经营或

管理需要，如有必要变动，应将变动状况和因素，变动后对公司财务

状况和经营成果累积影响额在会计报告附注中子以披露，会计核算

应做到先后各期口径一致，保证所提供会计信息具备可比性。

第五章货币资金核算与管理

第二十四条公司货币资金核算内容涉及库存钞票、银行存款、

其她货币资金。

第二十五条公司设立库存钞票和银行存款日记账，按照经济

业务发生顺序逐日逐笔进行登记。银行存款应按开户银行和其她金融

机构名称及存款种类进行明细核算。

第二十六条库存钞票管理制度

（一）公司钞票使用范畴

1、支付职工工资、奖金、津贴；

2,支付个人劳动报酬；

3.支付各种劳保、福利费用及国家规定对个人其她支出；

4.出差人员必要随身携带差旅费；

5.结算起点如下零星支出（结算起点规定为2,000元）；

6.中华人民共和国人民银行规定需要支付钞票其她支出；

7、结算起点以上钞票支出应报经财务部审核批准。

（二）库存钞票限额规定

1.公司库存钞票限额由财务部依照寻常钞票支出量多少，结合

公司详细状况核定，并报开户银行批准。公司库存钞票限领普通为

3-5天支用量。

2、公司各单位钞票支出范畴要严格按公司关于规定执行，不得

突破库存钞票限额。库存钞票超过限额时，必要及时送存银行，以保

证钞票管理安全；库存钞票局限性时向开户银行提取。

（三）钞票收支寻常管理

1.公司各单位钞票收支要严格按照收支两条线原则，钞票收入应

当天解交开户银行，当天解交确有困难，应按公司钞票管理关于规定

妥善保管，在次日上班后解交银行；

2.不得以收抵支。即公司支付钞票，只能从库存钞票限额中或从

开户银行提取，不得从公司钞票收入中直接支付；

3.公司钞票开支应严格按公司钞票管理规定执行，提取钞票时,

要注明用途，不得以任何方式套取钞票或扩大钞票开支范畴。

4、因生产急需或采购地点不拟定、交通不以便及其她特殊状况

必要使用钞票且数额超过限额，报经主管部门领导批准并经财务部

批准，可于限额外提取钞票。

（四）钞票核算和清查

1.公司钞票出纳人员进行钞票收付时，应依照会计人员填制,

经稽核人员审核有效记账凭证（收、付款凭证），对支付款项进行核

对无误后，办理钞票付款手续，并按规定登记钞票日记账，做到日清

月结，账款相符；

2.会计人员与出纳人员应定期将总账钞票账户余额与钞票日记

账余额进行核对，做到账账相符；

3、为了加强钞票寻常管理，及时发现和防止钞票收付差错，财

务部负责人或指定其她财务人员每月终了后应会同出纳人员盘点库

存钞票一次，保证账账相符、账款相符。浮现诸如人员变动或其她异

常状况应随时对库存钞票进行盘点，发现长短款应查明因素及时解

决。

(五)钞票(货币资金)内部控制制度

为加强货币资金管理，应建立出纳人员、专用印章保管人员、会

计人员、稽核人员、会计档案保管人员和货币资金清查人员岗位责任

制度，进一步建立和完善内部控制制度。

1、货币资金内部控制制度是按照不相容职务相分离原则制定，详

细是：

(1)货币资金收付及其保管应由专职出纳人员负责，其她人员

不得接触。

(2)出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务及总分类账登

记和保管工作。

(3)出纳人员应与货币资金稽核人员、会计档案保管人员相分

离。

(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实行严格审批制

度。

(5)货币资金收付和控制货币资金收支专用印章不得由出纳人

员保管，应实行印鉴分管制度。

(6)负责货币资金收付人员应与负责钞票清查人员和负责与银

行存款对账人员相分离。

2.建立银行结算凭证、收据和发票“收、发、存”管理制度，领

用收据和发票，必要登记数量和起讫编号，由领用人签字；收回收据

和发票存根，应由俣管人员办理签罢手续；对空白银行结算凭证、收

据和发票应定期检查，以防止短缺。

3.对钞票收付交易必要依照原始凭证编制收付款凭证，并在原

始凭证与收付款凭证上加盖“钞票收讫”与“钞票付讫”章。

4.对公司库存钞票，出纳人员必要严格遵守公司钞票管理关十

规定，出纳人员应做到日清月结，账实相符。出纳人员在办理钞票支

付详细业务时，应做到不以“白条”抵充库存钞票；不在单位之间互

相借用钞票；不编造用途套取钞票；不将单位收入钞票以私人名义存

储或保存帐外公款，设立小金库。

5、公司出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。

第二十七条银行存款管理制度

（一）银行结算范畴、方式及结算规定

1.公司在生产经营过程中发生各项经济业务，除《钞票管理暂行

条例》规定可使用钞票外，一律按中华人民共和国人民银行总行发

布《银行结算办法》及其补充规定，通过银行办理转账结算，不得直

接支付钞票或开具钞票支票。

2.公司对资金实行集中统一管理，公司及其控股子公司依照生产

经营需要开立银行结算账户。

3,依照《银行结算办法》和公司业务特点，可采用银行汇票、支

票、银行本票、信用证、信用卡等结算方式，公司在办理银行结算，必

要严格遵守银行结算纪律和结算原则，不得出租、出借银行帐号，不

得为外单位或个人代收代支或转账套现；不得签发空头支票和远期支

票。对作废转帐支票等结算票据应随原付款凭证一起装订，不得随意

丢弃。

4、建立银行结算票据签收、签发管理制度，会计人员对于收到

外来银行结算票据时要按照票据法规定，对结算票据要素进行严格

审核，审核无误后才可以填制和办理各类结算业务。及有关账户解决,

以保证银行凭单及其结算票据完整有序传递，并按照银行结算规定

办理各类债权委托手续。

（二）银行存款核算及寻常管理规定

1.公司按开户银行、存款种类等，分别设立银行存款日记账。

2.出纳人员要按照审核无误记账凭证及时登记银行日记账，每月

终了结出银行存款余额。公司在经营中涉及外币业务，应按公司外币

核算关于规定将外币折算为人民币记账，并登记外币金额和折合率。

3.月度终了，应将银行存款日记账余额与开户银行送来银行余额

对账单进行核对，如有未达账项必要逐笔查明因素，督促经办人员及

时解决，并编制“银行存款余额调节表”，以保证账实相符。禁止以

“银行存款余额调节表”作为记账根据，擅自调节银行存款余额.更

不能以银行存款对账单代替银行存款日记账。

4.转帐支票等银行结算票据由出纳人员专人保管，银行印鉴章保

管必要按公司货币资金管理制度拟定内部牵制原则规定严格分工,

分别保管，出纳人员不得兼管。

5.公司员工因公出差暂借备用金，必要在出差回本单位后五日内

办理报销手续，不得以任何形式迟延报销或延期交回多余备用金，将

公款移作她用，特殊状况由单位领导批准并阐明因素后报财务部批

准。

6、其她货币资金由财务部依照需要设立明细账和相应台账进行

核算和管理。业务部门需要采用外埠存款等形式办理结算时，应在月

度资金用款预算内另行编制筹划，经财务部审核批准后方可办理存

款手续。

第二十八条外币业务核算办法

（一）外币交易，是指以本位币以外货币进行计价或结算交易。

涉及：买入或卖出以外币计价商品或劳务；借入或借出外币资金；其

她以外币计价或结算交易。公司在核算外币业务时，应按经济业务性

质设立相应外币账户分别核算。

（二）对发生外币业务，在即期汇率波动不大时，按与交易发生

日即期汇率近似汇率将一外币金额折算为汜账本位币；即期汇率波动

较大时，按交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币。公司

外币交易资产负债表日外币货币性资产和负债按资产负债表日即期

汇率折算，由此产生汇兑损益符合资本化条件，按借款费用资本化原

则解决；别的均计入当期财务费用。资产负债表日以历史成本计量外

币非货币项目仍按交易发生日即期汇率折算，不变化其原记账木位

币金额。资产负债表日以公允价值计量外币非货币性项目按公允价值

拟定日即期汇率折算，由此产生汇兑损益计入公允价值变动损益C

我司采用即期汇率为当天国家外汇管理局发布汇率中间价。

第六章应收及预付款项核算与管理

第二十九条应收及预付款项核算与管理范畴

公司应收及预付款项涉及：应收账款、应收票据、其她应收款、

预付账款等。应收及预付款项按照实际发生额记账，并按不同客户建

立明细账户进行核算、清查和管理。

第三十条应收及预付款项核算与管理内容

（一）应收票据寻常管理

1.应收票据是核算公司因销售产品等而收到商业汇票，涉及银行

承兑汇票、商业承兑汇票。

2.公司财务部门应设立“应收票据登记簿”，收到应收票据时要

按《中华人民共和国票据法》等关于规定进行严格审核、验收，对合

法应收票据要逐笔记录应收票据种类、编号和出票日期、票面金额、

交易合同和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日期和利

率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料

应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐笔注销c

3.公司因生产经营需要资金，按规定可持未到期应收票据向银行

贴现。或者通过背书形式将未到期应收票据支付物资采购款等。

4.为了保证应收票据安全与完整，按照内部牵制制度规定，应收

票据实行实物与记帐分管原则。票据经办人员按公司票据管理规定办

理账户解决和登记相应管理台账。

5.票据贴现由财务部办理。依照公司资金实际需要，由财务部提

出贴现筹划，经部领导统一平衡后实行。依照贴现筹划填制票据贴现

清单，向受托保管银行提取票据，并对贴现票据进行认真审核，办妥

相应票据贴现手续后与贴现银行办理票据交接。

6、办理票据交接手续，必要由交接双方签字确认。

(二)应收账款寻常管理

L应收账款是核算公司因销售产品、材料、提供劳务等应向购货

单位收取款项。

2.财务部门应加强相应收账款核算和管理。每月终了，将已确认

收款收款单据所有解决完毕，保证总账、明细账相符，对超过信用回

款期不回款客户进行预警，并及时办理对帐，把拖欠应收账款余额反

馈给销售、信用风险管理处等责任部门，督促经办人员及时进行催讨,

加速货款回笼，避免发生损失。

3、每年应定期相应收账款余额进行账龄分析"对账龄较长又不

能收回应收账款要查明因素，追究责任。对的确无法收回，按规定程

序报公司总经理办公会议或董事会及股东大会批准，作为坏帐损失

冲销提取坏帐准备。

4.应收款项坏账准备

(1)对于单项金额重大应收款项(涉及应收账款和其她应收款，下

同)，于资产负债表日进行单独减值测试。有客观证据表白其发生

了减值，依照其将来钞票流量现值低于其账面余额差额，确认减值损

失，计提坏账准备。

(2)公司拟定相应收款项按帐龄分析法和个别认定法计提减值准

备。公司依照债务单位财务状况、钞票流量等状况，拟定详细提取比

例为：账龄为信用期内不计提坏账准备；账龄为信用期以上1年以内

按2%计提坏账准备；账龄为1-2年，按5%计提坏账准备；账龄为

2-3年，按20%计提坏账准备；账龄3-4年，按30%计提坏账准备：账

龄为4-5年，按40%计提坏账准备；账龄在5年以上，按50%计提

坏账准备。

(3)公司坏帐损失采用备抵法核算。

第七章存货核算与管理

第三十一条存货核算与管理范畴

存货是指公司在正常生产经营过程中持有以备出售产成品或商

品，或者为了出售依然处在生产过程中在产品，或者将在生产过程或

提供劳务过程中耗用材料和物料等，重要涉及原材料、燃料、备品备

件、低值易耗品、产成品、在产品、自制半成品、委托加工物资等。

第三十二条存货计价

公司存货按实际成本记账。并按下列原则计价：

1.购入存货入账价格涉及：买价、运送费、装卸费、保险费、包

装费、仓储费、运送途中合理损耗、入库前整顿挑选费用及其她费用。

2.自制存货，以制造过程中各项实际支出作为实际成本。

3、委托外单位加工存货，以实际耗用原材料或半成品实际成

木、委外加工费、运送费、装却费、保险以及按规定计入成木税金等

费用作为实际成本。

4.投资者投入存货，应按投资合同或合同商定价值拟定，但合同

或合同商定价值不公允，按照该项存货公允价值作为其入账价值c

5.盘盈存货，其入账价值按照同类或类似存货市场价格。

6、接受捐赠存货，按如下规定拟定其实际成本：

(1)捐赠方提供了有效凭据(如发票、报关单、关于合同)，按

凭据上标明金额加上应支付有关锐费，作为入账价值。

(2)捐赠方没有提供凭据，犹如类或类似存货存在活跃市场，按

同类或类似存货市场价格预计金额，加上应支付有关税费，作为入账

价值；犹如类或类似存货不存在活跃市场，应按该接受捐赠存货预测

将来钞票流量现值，作为入账价值。

7、公司通过非货币性资产互换、债务重组和公司合并获得存货

入账价值拟定执行有关会计准则。

第三十三条存货核算办法

1.公司生产所需原材料、自制半成品、委托加工物资等采用实际

成本计价。

2、库存商品按照实际成本计价，发出库存商品采用先进先出法,

其她存货发出采用加权平均法核算成本。

3.公司生产过程中领用低值易耗品在领用时均采用一次摊铛法

核算。生产领用包装物直接计入成本费用。

4.存货跌价准备计提和核销办法：

期末存货计价原则及存货跌价准备确次原则和计提办法：

期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价，并按个别存货逐

项比较存货成本与可变现净值孰低，如个别存货可变现净值低于个

别存货成本，按其差额计提存货跌价准备，计入当期损益。

存货可变现净值确认办法:在正常生产经营过程中，以存货预计

售价减去至竣工预计将要发生成本、预计销售费用以及有关税金后金

额。

5.存货数量盘存办法采用永续盘存制。

每年至少进行实地盘点一次，盘点成果，通过编制“存货盘盈、

盘亏报告表”，对导致账存与实存差别因素进行分析，并上报财务部;

财务部汇总后按规定程序上报总经理办公会议或董事会和股东大会

审批，待批准后再根据不同因素和相应解决决定，进行帐务解决。

第八章金融资产与金融负债核算与管理

第三十四条金融资产与金融负债分类

1.我司按投资目和经济实质将拥有金融资产分为交易性金融资

产、可供出售金融资产、应收款项、持有至到期投资四类。

2、金融负债在初始确认时划分为如下两类：以公允价值计量且其变

动计入当期损益金融负债（涉及交易性金融负债和指定为以公允价值

计量且其变动计入当期损益金融负债）、其她金融负债。

第三十五条金融资产和金融负债确认根据和计量办法

1.公司成为金融工具合同一方时，确认一项金融资产或金融负

债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公

允价值计量且其变动计入当期损益金融资产和金融负债，有关交易

费用直接计入当期损益；对于其她类别金融资产或金融负债，有关交

易费用计入初始确认金额。

2.公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该

金融资产时也许发生交易费用，但下列状况除外：

(1)持有至到期投资以及货款和应收款项采用实际利率法，按摊

余成本计量；

(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量权益

工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算衍

生金融资产，按照成本计量。

3.公司采用实际利座法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下

列状况除外：

(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债，按照公允

价值计量，且不扣除将来结清金融负债时也许发生交易费用；

(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量权益工具

挂钩并须通过交付该权益工具结算衍生金融负债，按照成本计量；

(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负

债财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期

损益并将以低于市场利率货款货款承诺，按照履行有关现时义务所

需支出最佳预计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销合计摊

销额后余额两项金额之中较高者进行后续计量。

第三十六条金融资产转移确认根据和计量办法

1.公司已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转

入方，终结确认该金融资产；保存了金融资产所有权上几乎所有风险

和报酬，继续确认所转移金融资产，并将收到对价确以为一项金融负

债。

2.公司既没有转移也没有保存金融资产所有权上几乎所有风险和报

酬，分别下列状况解决:

(1)放弃了对该金融资产控制，终结确认该金融资产；

(2)未放弃对该金融资产控制，按照继续涉入所转移金融资

产限度确认关于金融资产，并相应确认关于负债。

3、金融资产整体转移满足终结确认条件，将下列两项金额差额计入

当期损益：

(1)所转移金融资产账面价值；

(2)因转移而收到对价，与原直接计入所有者权益公允价值

变动合计额之和。

4、金融资产某些转移满足终结确认条件，将所转移金融资产整体账

面价值，在终结确认某些和未终结确认某些之间，按照各自相对公允

价值进行分摊，并将下列两项金额差额计入当期损益：

(1)终结确认某些账面价值；

(2)终结确认某些对价，与原直接计入所有者权益公允价值变动

合计额中相应终结确认某些金额之和。

第三十七条重要金融资产和金融负债公允价值拟定办法

1.存在活跃市场金融资产或金融负债，以活跃市场报价拟定其公

允价值；

2.不存在活跃市场金融资产或金融负债，采用估值技术(涉及参照熟

悉状况并自愿交易各方近来进行市场交易中使用价格、参照实质上相

似其她金融工具当前公允价值、钞票流量折现法和期权定价模型等)

拟定其公允价值；

3、初始获得或源生金融资产或承担金融负债，以市场交易价格作为

拟定其公允价值基本。

第三十八条金融资产减值测试和减值准备计提办法

1,资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益金融

资产以外金融资产进行减值测试。对单项金额重大金融资产单独进行

减值测试；对单项金额不重大金融资产，涉及在具备类似信用风险特

性金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值金融资产（涉

及单项金额重大和不重大金融资产），涉及在具备类似信用风险特性

金融资产组合中进行减值测试。

2.按摊余成本计量金融资产，期末有客观证据表白其发生了减值,

依照其账面价值与预测将来钞票流量现值之间差额计算确认减值损

失，短期应收款项预测将来钞票流量与其现值相差很小，在拟定有关

减值损失时，不对其预测将来钞票流量进行折现。

3.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量权益工具投资，

或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算衍生金融资产发

生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产账面价值，与按照类似

金融资产当时市场收益率对将来钞票流量折现拟定现值之间差额,

确以为减值损夫，

4.可供出售金融资产公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属

于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益公允价

值合计损失一并转出计入减值损失。

第三十九条涉及对外投资项目应与被投资方订立投资合同或

合同，其中长期投资合同或合同必要经董事会批准后方可对外正式

订立。在订立投资合同或合同之前，不得支付投资款或办理投资资产

移送；投资完毕后，应获得被投资方出具投资证明或其她有效凭据。

第四十条投资股票和债券资产可委托银行、证券公司，信托公

司等独立专门机构保管，也可由我司自行保管。如由我司自行保管,

必要执行严格联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不

得一人单独接触投资资产，对任何投资资产存入或取出，都要将投资

资产名称、数量、价值及存取日期等详细记录于登记簿内，并由所有

在场人员签名。

第四十一条财务部门应对我司对外投资活动进行完整会计记

录，进行详尽会计核算，按每一种投资项目分别设立明细账簿，洋细

记录有关资料。

第九章长期股权投资核算与管理

第四十二条长期股权投资初始投资成本拟定

1.同一控制下公司合并形成，合并方以支付钞票、转让非钞票资

产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价，在合并日按照获得被

合并方所有者权益账面价值份额作为其初始投资成本。长期股权投资

初始投资成木与支付合并对价账面价值或发行股份面值总额之间差

额调节资本公积；资本公积局限性冲减，调节留存收益。

2.非同一控制下公司合并形成，在购买日按照支付合并对价公允价值

和各项直接有关费用作为其初始投资成本。

3.除公司合并形成以外长期股权投资初始投资成本拟定：

(1)以支付钞票获得，按照实际支付购买价款作为其初始投资成

本，实际支付价款中包括已宣布发放但尚未领取钞票股利，按实际支

付价款减去已宣布发放但尚未领取钞票股利差额，作为初始投资成

本；

(2)以发行权益性证券获得，按照发行权益性证券公允价值作为

其初始投资成本，但不涉及自被投资单位收取已宣布但尚未发放钞

票股利和利润；

(3)投资者投入，按照投资合同或合同商定价值作为其初始

投资成本，但合同或合同商定价值不公允除外。在拟定投资者投入长

期股权投资公允价值时，在该权益性投资存在活跃市场，应当参照活

跃市场信息拟定其公允价值；不存在活跃市场，无法按照市场信息拟

定其公允价值状况下，应当将其按照一定估值技术等合理办法拟定

价值作为其公允价值。

第四十三条长期股权投资核算办法

1、成本法

对实行控制长期股权投资(公司持有对子公司投资)采用成本法

核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调节；对不具备共同控

制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量

长期股权投资，采用成本法核算；

2.权益法

应当采用权益法核算为如下两类：一是对合营公司投资；二是对

联营公司投资。

3.投资公司因减少投资等因素对被投资公司不再具备共同控制

或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长

期股权投资，应当改按成本法核算。并以权益法下长期股权投资账面

价值作为按成本法核算初始投资成本。

因追加投资等因素可以对被投资单位实行共同控制或重大影响

但不构成控制，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资账

面价值或按《公司会计准则第22号一•金融工具确认与计量》拟定

投资账面价值作为按权益法核算初始投资成本。

4、拟定对被投资单位具备共同控制、重大影响根据；按照合同商定,

与被投资单位有关重要财务和经营决策需要分享控制权投资方一致

批准，认定为共同控制；对被投资单位财务和经营政策有参加决策权

力，但并不可以控制或者与其她方一起共同控制这些政策制定，认定

为重大影响。

第四十四条长期股权投资管理办法

1.公司长期股权投资拟定，由主管职能部门依照市场分析，投资

方式及投资回报率等方面进行可行性分析后，提出投资立项申请，经

公司董事会（或股东大会）审批后，财务部门按公司投资付款操作程

序核对审核无误后子以办理投资付款手续，并进行账务解决。

2、公司章程规定，各子公司未经公司批准或授权不得对外进行

投资，因生产经营发展需要，必要由子公司直接对外投资，应遵循公

司章程关于规定，经子公司有关决策层批准后，报公司董事会（或股

东大会）决策批准，并按公司对外信息披露程序履行信息披露后，子

公司才干办理对外投资有关事宜。

第四十五条长期股权投资减值准备计提

资产负债表日，以成本法核算、在活跃市场中没有报价、公允价值不

能可靠计量长期股权投资，有客观证据表白其发生减值，按照类似投

资当时市场收益率对预测将来钞票流量折现拟定现值低十其账面价

值之间差额，计提长期投资减值准备；其她投资，当存在减值迹象时,

按本制度第十三章所述办法计提长期投资减值准备。

第十章固定资产和在建工程核算与管理

第四十六条固定资产是指使用寿命超过一种会计年度，为生

产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，关于经济利益很也许流

入公司且成本可以可靠计量、单位价值较高有形资产。

第四十七条固定资产管理部门及管理范畴

（一）公司固定资产实行统一和分级管理相结合管理体制，公司

固定资产管理工作由设备处统一负责，由使用部门负责寻常管理，财

务部门负责公司固定资产核算，及时做好固定资产增减变动及固定

资产折旧账户解决，对的反映固定资产增减变化。

（二）公司固定资产投资项目按公司章程规定程序，经董事会

或股东大会大会批准后，由基建技改处组织有关部门实行，财务部负

责工程项目投资核算。

（三）公司设备处负责固定资产大、中修筹划审定工作，针对

固定资产实际状况编制年度固定资产大中修筹划，经公司总经理办

公会审议批准后组织实行。财务部门依照大、中修筹划在年度内分期

核算大中修理费用，计入成本费用。

（四）固定资产清查盘点由公司设备处及其使用单位负责，财

务、审计部门参加。

第四十八条固定资产计价

（一）固定资产按照成本进行初始计量。

（二）外购固定资产成本涉及买价、进口关税等，以及为使固定

资产达到预定可使用状态前所发生可直接归属于该资产其她支出。

（三）自行建造固定资产成本，由建造该项资产达到预定可使用

状态前所发生必要支出构成。

（四）投资者投入固定资产，按投资合同或合同商定价值作为入

账价值，合同或合同商定价值不公允按公允价值入账。

（五）非货币性资产互换、债务重组和公司合并获得固定资产,

应分别按有关会计准则拟定。

（六）融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最

低租赁付款额现值中较低者入账。

（七）在原有固定资产基本上改建、扩建，按固定资产账面价值

减去改建、扩建中发生变价收入，加上由于改建、扩建而使该项固定

资产达到预定可使用状态前发生支出，作为入账价值。

（A）接受损赠固定资产，按如下规定拟定其入账价值

1.捐赠方提供了有效凭据（如发票、报关单、关于合同），按凭据上

标明金额加上应支付有关税费，作为入账价值。

2.捐赠方没有提供凭据，犹如类或类似固定资产存在活跃市场，按同

类或类似固定资产市场价格预计金额，加上应支付有关税费，作为入

账价值；犹如类或类似固定资产不存在活跃市场，应按该接受捐赠固

定资产预测将来钞票流量现值，作为入账价值。

（九）在财产清查中盘盈固定资产，按同类或类似固定资产市场

价格，减去该项固定资产新旧限度预计价值损耗后余额，作为入账价

值。

第四十九条固定资产折旧

（一）公司固定资产折旧采用加速折旧法（闲置固定资产采用和

其她同类别固定资产一致折旧办法）。结合公司实际状况，在不考虑

计提固定资产减值准备前提下，拟定公司固定资产类别、预测使用年

限和预测净残值率（固定资产原值3%—5%）如下：

固定资产类别折旧年限（年）预测净残值年折旧率

（%）

房屋及建筑物10—433%—5%

2.21%—9.5%

设备及运送6—73%--5%

13.57%-15.83%

年折旧率和月折旧率按加速折旧法计遑折旧基木原理计算拟定。

（二）计提折旧固定资产范畴

1.固定资产应当按月计提折旧。当月增长固定资产，当月不计提

折旧，从下月起计提折旧；当月减少固定资产，当月照提折旧，从下

月起停提折旧。

2.已提足折旧（即逾龄）固定资产，无论与否继续使用，均不再

计提折旧；未提足折旧而提前报废固定资产也不再补提折旧。

3.已达到预定可使用状态但尚末办理竣工决算固定资产，应当按预估

价值为基本计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调节本来暂

估价值，但不需调节原已计提固定资产折旧。

4、公司固定资产专业管理部门至少每年对固定资产使用寿命、预测

净残值和折旧办法进行一次复核。固定资产使用寿命、预测净残值和

折旧办法变化应作为会计预计变更，按关于会计准则规定解决。

第五十条固定资产清理

公司设备处及其使用单位必要按规定加强对固定资产管理，公

司对固定资产定期或不定期地进行盘点，依照盘点中发现盘盈、盘

亏、毁损、报废状况，通过编制“固定资产清查盘点表”，各使用单

位应查明因素，写出书面报告，按管理权限及规定程序报经公司设备

处审核鉴定后，上报公司财务部，由财务部汇总后报公司总经理办公

会议、董事会或股东大会批准，在期末结账前解决完毕。财务部门按

关于规定上报有关主管部门批准，并办理有关税前扣除事项。

第五十一条固定资产减值准备，按本制度第十三章所述办法

计提。

第十一章无形资产及长期待摊费用核算与管理

第五十二条无形资产核算与管理

（一）无形资产是指公司拥有或者控制没有实物形态可辨认非货

币性资产。涉及专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等。

（二）无形资产按成本进行初始计量计价：

1.外购无形资产，按实际支付价款入账，涉及购买价款、有关税

费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生其她支出；

2.投资者投入无形资产成本，应当按照投资合同或合同商定价值

拟定，在合同或合同商定价值不公允状况下，应按无形资产公允价值

入账；

3.通过非货币性资产互换和债务重组或公司合并中获得无形资

产成本，应当分别按照有关会计准则拟定。

4.公司获得土地使用权普通应确以为无形资产。土地使用权用于自行

开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权价值不与地上建筑物合

并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑

物分别进行摊销和提取折旧。但对于外购房屋建筑物，应合理划分土

地和地上建筑物价值入账，如果的确无法合理划分，所有作为固定资

产核算；对于变化土地使用权用途，将其作为出租或增值目时，应将

其转为投资性房地产。

5、内部研究开发项目研究阶段支出，于发生时计入当期损益。内部

研究开发项目开发阶段支出，同步满足下列条件，确以为无形资产：

（1）完毕该无形资产以使其可以使用或出售在技术上具备可行

性；

（2）具备完毕该无形资产并使用或出售意图；

（3）无形资产产生经济利益方式，涉及可以证明运用该无形资产

生产产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使

用，可证明其有用性;

(4)有足够技术、财务资源和其她资源支持，以完毕该无形资产开

发，并有能力使用或出售该无形资产；

(5)归属于该无形资产开发阶段支出可以可靠地计量。自行开发

并按法律程序申请获得尢形资产，按照在开发过程中发生实际成本

入账。

(三)无形资产摊销

1、依照无形资产合同性权利或其她法定权利、同行业状况、历

史经验、有关专家论证等综合因素判断，能合理拟定无形资产为公司

带来经济利益期限，作为使用寿命有限无形资产；无法合理拟定无形

资产为公司带来经济利益期限，视为使用寿命不拟定无形资产。

2.使用寿命有限无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产关

于经济利益预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠拟定预期实现

方式，采用直线法摊销。

3.使用寿命不拟定无形资产不摊销，但每年均对该无形资产使用

寿命进行复核，并进行减值测试。

4.无形资产摊销自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认

时止期限内摊销。无形资产摊销金额普通应计入当期损益。某项无形

资产产生经济利益通过所生产产品或其姐资产实现，其摊销金额应

当计入有关资产成本。

5、无形资产应摊金额为其成本扣除预测残值后金额，已计提减值准

备无形资产，还应扣除已计提无形资产减值准备合计金额。使用寿命

有限无形资产，其残值应当视为零，但下列状况除外：有第三者承诺

在无形资产使用寿命结束时购买无形资产，可以依照活跃市场得到

预测残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很也许存在。

至少应当于每年年度终了时，对使用寿命有限无形资产使用寿命及

摊销办法进行复核，尢形资产使用寿命与此前预计不同，应当变化摊

销期限和摊销办法。

（四）无形资产处置

公司将无形资产出售时，应将所获得价款与该无形资产账面价

值差额计入当期损益。

公司将拥有无形资产使用权让渡给她人，并收取租金，在满足收

入准则规定确认原则状况下，应确认有关收入、成本。

如果无形资产预期不能为公司带来将来经济利益，不再符合无

形资产定义，应将其转销。

（五）无形资产减值准备

资产负债表日，检查无形资产预测给公司带来将来经济利益能

力，按本制度第十三章所述办法计提无形资产减值准备。

第五十三条长期待摊费用核算与管理

长期待摊费用是指公司已经支出，但摊销期限在一年以上除开

办费外其她各项费用，涉及租入固定资产改良支出，以及摊销期限在

一年以上其她待摊费用。公司长期待摊费用应单独核算，租入固定资

产改良支出应在租赁期内平均摊销。

第十二章负债核算与管理

第五十四条负债分类

（一）负债是指过去交易、事项形成现时义务，履行该义务预期

会导致经济利益流出公司，体现为公司借入资金以及应付未付款项

等。负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。

（二）流动负债是指将在1年以内或超过I年一种营业周期内偿

还债务，涉及短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工

薪酬、应交税金、应付股利、其她应付款及1年内到期长期借款等，

（三）长期负债是指偿还期限在1年或超过1年一种营业周期以

上负债，涉及长期借款、应付债券、长期应付款等。

第五十五条短期借款核算与管理

短期借款是指公司向银行或其她金融机构借入期限在一年以内

各种借款。

1.公司通过金融机构融资应按公司章程关于规定办理相应决策

程序，经公司董事会审批批准后再办理有关融资手续；

2.财务部指定专人负责建立银行借款档案；

3、财务部应按借款种类及借款合同进行明细核算，按借款合同规定

借款期限详细安排银行借款归还，对的计算、支付（或分摊）借款利

息。

第五十六条应付票据核算与管理

应付票据是指公司在商品交易中对外发生债务时开出商业汇票,

涉及银行承兑汇票和商业承兑汇票。

1、应付票据应严格按《票据法》关于规定进行管理。除按制度

规定设立“应付票据”科目进行核算外，还应依照公司管理需要设立

应付票据登记薄，指定专人详细记录应付票据种类、票据金额、签发

日期、交易合同号、收款人(或单位名称)、到期日及付款金额等票

据信息资料。

2.在票据到期H前应将款项足额存入银行，以维护公司良好信誉。

3、应付票据到期付清时，应及时办理账户解决，并在备查薄中逐笔注

销。

第五十七条应付职工薪酬核算与管理

职工薪酬，是指公司为获得职工提供劳务而给子各种形式

报酬以及其她有关支出。

1.应付职工薪酬核算内容：

(1)应付工资涉及职工工资、奖金、津贴和补贴，各财务部门相

应付工资核算须凭公司劳资部门审核批准“工资审批单”为根据。

(2)职工福利费；按现行制度规定在成本费用中按实列支。职工

福利费使用，年初要编制收支预算筹划，年终要编制使用决算报告。

(3)社会保险费用涉及医疗保险费(基本医疗保险、大病医疗保

险、个人账户启动资金)、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险

费和生育保险费等；财务部门对社会保险费核算以规定计缴比例计提,

按经公司劳动保险部门审核社会保险费支付结算凭证为根据进行清

算。

(4)住房公积金、工会经费、职工教诲经费按国家关于规定关于

比例计提。

2.职工薪酬列支渠道

按照准则规定，在职工提供服务会计期间，将应付职工薪酬确以为负

债，除因解除与职工劳动关系补贴外，应当依照职工提供服务对象,

分别下列状况解决

（1）应由生产产品、提供劳务承担职工薪酬，计入产品成本或劳

务成本（生产工人薪酬直

接计入产品成本；辅助部门及管理人员薪酬通过制造费用归集后，分

派计入产品成本）.

（2）应由在建工程、无形资产承担职工薪酬，计入固定资产或无

形资产成本；

（3）上述（1）和（2）两项之外其她职工薪酬按所属部门性

质，分别计入管理费用和销售费用。

3.职工薪酬会计解决

依照准则规定，为精确核算职工薪酬，应设立“应付职工薪酬”总账

科目，在总账科目下按不同核算内容，并设立“应付工资、职工福利

费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险

费、公积金、非货币性福利、工会经费及其她明细分类核算。

第五十八条其她应付款项核算与管理

L公司财务部门相应付款项要指定专人负责核算与管理，按欠款

对象、业务分类设立明细账；

2.对已入账应付款项要定期与对方单位进行核对;如有差错应查明因

素，保证双方余额一致。

3、对的确无法支付应付款项，查明因素后按准则关于规定进行解决。

第五十九条借款费用核算办法

1.借款费用资本化确认原则

公司发生借款费用涉及因惜款而发生利息、折价或溢价摊销和辅助费

用，以及因外币借款而发生汇兑差额。解决原则如下：

（1）公司发生借款费用可直接归属于符合资本化条件资产购建

或者生产，予以资本化，计入有关资产成本；其她借款费用，在发生

时依照其发生额确以为费用，计入当期损益。

（2）符合资本化条件资产是指需要通过相称长时间购建或者生

产活动才干达到预定可使用或者可销售状态固定资产、投资性房地产

和存货等资产。

2.借款费用资本化期间

（1）当同步满足下列条件时，开始资本化：1）资产支出已经发生;

2）借款费用已经发生；3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所

必要购建或者生产活动已经开始。

（2）暂停资本化：若符合资本化条件资产在购建或者生产过

程中发生非正常中断，并且中断时间持续超过3个月，暂停借款费

用资木化；中断期间发生借款费用确以为当期费用，直至资产购建或

者生产活动重新开始。

（3）停止资本化：当所购建或者生产符合资本化条件资产达

到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。

3.借款费用资本化金额

（1）为购建或者生产符合资本化条件资产而借入专门借款：以

专门借款当期实际发生利息费用，减去将尚未动用借款资金存入银

行获得利息收入或进行暂时性投资获得投资收益后金额，拟定应予

资本化利息金额；

（2）为购建或者生产符合资本化条件资产占用了普通借款，依

照合计资产支出超过专门借款资产支出加权平均数乘以占用普通借

款资本化率（加权平均利率），计算拟定普通借款应予资本化利息金

额。在资本化期间内，每一会计期间利息资本化金额不超过当期有关

借款实际发生利息金额。

（3）外币专门借款本金及利息汇兑差额，在资本化期间内予以

资本化。

（4）专门借款发生辅助费用，在所购建或生产符合资本化条件

资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生，予以资本化；在达到

预定可使用或者可销售状态之后发生，计入当期损益。普通借款发生

辅助费用，在发生时计入当期损益。

第十三章资产减值管理

第六十条在资产负债表日，判断资产（除存货、在活跃市场中

没有报价且其公允价值不能可靠计量权益工具投资、采用公允价值模

式计量投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成资产、递延所

得税资产、融资租赁中出租人未担保余值和金融资产以外资产）与否

存在也许发生减值迹象。有迹象表白一项资产也许发生减值，以单项

资产为基本预计其可收回金额；难以对单项资产可收回金额进行预计,

以该资产所属资产组或资产组组合为基本队定其可收回金额。

第六十一条可收回金额依照单项资产、资产组或资产组组合公

允价值减去处置费用后净额与该单项资产、资产组或资产组组合预测

将来钞票流量现值两者之间较高者拟定。

第六十二条单项资产可收回金额低于其账面价值，按单项资

产账面价值与可收回金额差额计提相应资产减值准备。资产组或资产

组组合可收回金额低于其账面价值，确认其相应减值损失，减值损失

金额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉账面价值，再依照资

产组或资产组组合中除商誉之外其她各项资产账面价值所占比重，

按比例抵减其她各项资产账面价值；以上资产账面价值抵减，作为各

单项资产（涉及商誉）减值损失，计提各单项资产减值准备。

第十四章成本核算与管理

第六十三条成本管理原则：

（一）公司实行统一领导、分级管理成本核算和管理体制。成本

管理是公司全面预算管理体系重要构成某些，依照公司总体目的制

定切实可行目的成本指标，并纳入经济责任制体系进行分解、贯初和

考核。

（二）以公司经营总目的为根据拟定目的成木指标。

（三）加强成本开支事前控制，从生产经营活动各个工段、各个

环节以信息化平台对成本形成全过程进行严格监督和管理以保证公

司总目的实现。

（四）各单位应依照成本开支范畴和公司成本核算和管理规定,

真实、精确、完整、及时地核算成本，不得弄虚作假，以预计成本、

预算成本、筹划成本、定额成本等代替实际成本，也不得在月度、季

度或年度间人为地调节或平衡成本。

（五）加强成本考核，把减少成本指标列入各部门经济责任制考

核体系，降成本指标完毕成果，按公司制定经济责任制考核办法按月

进行考核。

第六十四条建立健全成本管理基本工作

（一）各单位要进一步加强和完善成本核算基本工作，公司依照

成本核算与管理规定，制定先进、合理原材料、燃料、动力、辅助材

料等消耗定额及费用定额；配备完备计量检测设施和制定严格计量检

测制度，各种财产物资进出必要做到手续齐全，计量精确，对财产物

资要定期或不定期地进行盘点清查，不断完善各项原始记录，健全物

资收、发、存管理制度。

（二）各单位在成本核算中，要按照公司成本开支范畴规定，对

的划分本期与下期、在产品与产成品以及各品种之间成本界线，按权

责发生制原则，计算产品成本，不得以待摊、预提、在产品等方式，调

节产品成本。

第六十五条成木核算对象及核算办法

（一）公司按照对外销售、转让产品以及公司内部结转中间体及

自制半成品拟定成本计算对象。

（二）公司成本核算采用一级核算模式，即针对不同成本核算对

象所发生原材料、人工、动力、制造费用等一次性归集和确认完毕，并

按实际价格体系计算产品成本。

（三）依照公司生产工艺特点，成本核算采用综合结转分步

法。

1.公司成本、费用是指各单位在生产经营过程中各项耗费。其中,

直接材料、直接工资、动力费用和制造费用构成产品制导致本。

2.成本、费用应按成本核算对象计入成本，公司在生产经营过程中耗

用直接材料、直接工资、动力费用，直接按成本计算对象计入成本，制

造费用等不能直接计入成本核算对象费用，按共耗费用归集，并按一

定分派办法计入相应成本对象。

3、公司在生产经营过程中发生其她各项费用，应以实际发生数计入

成本、费用。

第六十六条期间费用核算和管理

（一）公司期间费用涉及管理费用、财务费用和销售费用。其开

支范畴涉及二

1.管理费用开支范畴：

管理费用是指公司为组织和管理公司生产经营所发生费用,

涉及公司董事会和行政管理部门在公司经营管理中发生，或应由公

司统一承担公司经费（行政管理部门职工工资、福利费、折旧费、修

理费、机物料消耗、办公费、差旅费等），董事会费（涉及董事会员

津贴、会议费和差旅费等）工会经费，职工教诲费、业务招待费、税

金及费用（涉及房产税、车船使用费、土地使用费、印花税），失业

保险金、聘请中介机构费、征询费、诉讼费、技术转让费、无形资产

摊销、研究开发费等。

2.财务费用开支范畴：

公司为筹集生产经营所需资金而发生费用，涉及利息净支

出、汇兑净损失以及有关银行手续费等。

3.销售费用开支范畴：

公司在销售商品以及提供劳务中发生应由公司承担各项费用，涉及

销售人员工资、各项附加费、开发费、促销费、运送费、装卸费、包

装费、保险费、展览费、代销手续费和广告费、出口商品代理费以及

销售本公司产品而专设销售机构职工薪酬等。

（二）期闾费用管理控制办法：

L期间费用纳入公司全面预算管理，公司依照各部门管理特色及

预算控制规定，核定各部门年度费用定额及有关费用政策，并分解贯

彻到各费用责任单位，纳入经济责任制考核。

2.各部门寻常费用支出报销控制，在费用定额内，由部门主管领导审

批后到财务部门报销；因生产经营需要必要开支非定额内费用，按预

算管理办法拟定审批程序执行。

3、每月末，财务部记录汇总各部门费用完毕状况，按经济责任制规定

考核办法进行考核。

第十五章所有者权益核算与管理

第六十七条依照《公司会计准则一一基本准则》规定，所有者

权益是指公司资产扣除负债由所有者享有剩余权益（也称净资产），

是所有者对净资产规定权。涉及股本（或实收资本）、资本公积金、

盈余公积金和未分派利润。

第六十八条段本管理

（一）公司股本，是通过发行股票募集资本获得，或经公司股东

大会决策由资本公积转增形成。公司股本与工商行政管理登记实收资

本相一致，并获得中华人民共和国注册会计帅出具验资证明，在公司

持续经营期间内实行资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任

何方式抽回。法律行政法规另有规定，从其规定。

（二）股份公司股本除下列状况外，不得随意变动：

1.公司符合增资条件，并经关于部门批准博资，在实际获得股东增资

时登记入账，并按关于规定进行会计解决。

2、公司按法定程序报经批准减少注册资本，在实际发还股款或注销

股本时登记入账，采用收购，我司股票方式减资，按注销股票面值。

总额减少股本，购回股票支付价款超过面值。总额某些，依次减少资

本公积和留有收益，反之，则作相反解决。

第六十九条资本公积管理

（一）资本公积项目

公司资本公积项目重要涉及股本溢价、其她资本公积两大类：

1.股木溢价，是指投资者投入资金超过其在注册资木中所占份额某

些；

2、其她资本公积，重要是指直接计入所有者权益利得和损失，重要涉

及：

（1）同一控制下控股合并、吸取合并形成长期股权投资差额;

（2）长期股权投资采用权益法核算，在持股比例不变状况下：被

投资单位除净损益以外所有者权益其她变动，公司按持股比例计算

应享有份额；

（3）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出

售金融资产重分类为持有至到期投资转换差别；

（二）资本公积用途

资本公积重要用途是用于转增股本。用资本公积转增股本必要经

公司股东大会审议通过。

第七十条盈余公积管理

（一）盈余公积金涉及法定盈余公积、任意盈余公积两某些。

1.依照《公司法》和《公司章程》规定，按公司净利润10%提取

法定盈余公积金，盈余公积金累积达注册资本50%时可不再提取。

2、任意盈余公积金，按《公司章程》规定或经公司股东大会决策自

行决定提取。

（二）盈余公积金用途

1.弥补亏损。用盈余公积金弥补亏损，应当由公司董事会建议,

经股东大会批准。

2.转增股木。用盈余公积金转增股木，转增时必要经股东大会决策批

准并办妥相应增资手续，按股东原有持股比例予以转增。用盈余公积

转增股本后，留存盈余公积金不得少于转增前注册资本25%。

3、分派钞票股利。用盈余公积分派股利，必要经股东大会特别决策。

按既有规定，用盈余公积分派股利必要符合如下条件：

(1)若公司有未弥补亏损，应用盈余公积金弥补亏损后仍有结余,

方可分派股利；

(2)用盈余公积金分派股利股利率不得超过股票面值6%；

(3)分派股利后盈余公积不得低于注册资本25%；

(4)公司可供分派利润局限性以按不超过股票面值6%分派股利,

可以用盈余公积补到6%,但分派股利后盈余公积不得低于注册资本

25%o；

第七十一条未分派利润，是公司留待后来年度进行分派结存

利润。

第十六章营业收入核算与管理

第七十二条营业收入是指公司在销售产品和提供劳务等经营

业务中获得收入。

第七十三条公司应当在下列条件均满足时，确认营业收入：

(-)商品销售

1.销售商品在同步满足商品所有权上重要风险和报酬转移给购

货方；

2.公司不再保存普通与所有权相联系继续管理权，也不再对已售

出商品实行有效控制；

3.收入金额可以可靠地计量，有关经济利益很也许流入；

4、有关已发生或将发生成本可以可靠地计量时，确认商品销售收入

实现。

(二)提供劳务

1.提供劳务交易成果在资产负债表日可以可靠预计（同步满足收

入金额可以可靠地计量、有关经济利益很也许流入、交易竣工进度可

以可靠地拟定、交易中已发生和将发生成本可以可靠地计量），采用

竣工比例法确认提供劳务收入，并按已竣工作测量拟定提供劳务交

易竣工进度。

2、提供劳务交易成果在资产负债表日不可以可靠预计，若已经发生

劳务成本预测可以得到补偿，按已经发生劳务成本金额确认提供劳

务收入，并按相似金额结转劳务成本；若已经发生劳务成本预测不可

以得到补偿，将已经发生劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。

（三）让渡资产使用权

让渡资产使用权在同步满足有关经济利益很也许流入、收入金额可以

可靠计量时，确认让渡资产使用权收入。其中：

（1）利息收入按照她人使用本公司货币资金时间和实际利率计

算拟定；

（2）使用费收入按关于合同或合同商定收费时间和办法计算拟

定。

第七十四条销售合同订立与管理

1.公司产品销售由销售处负责，销售处应按市场状况，严格按

《合同法》规定及公司关于规定与客户订立合同。

2.产品销售合同内容必要详细、完整，不得随意更改合同文本或增减

合同条款。

3、产品合同订立后，必要严格按合同执行。对已执行完毕合同要装

订成册，妥善保管。

第七十五条营业收入核算

1.公司实现营业收入，应按实际价款记账。本月实现营业收入,

应所有记入本月账内，并相应结转与本月营业收入有关营业成本.税

金和费用。

2.销售实现后，若客户对产品质量等提出意见，由质量管理处协

同关于部门解决，解决成果应告知销售处和财务部及其她有关部门。

3.已销货品退回公司后，由销售处办理入库手续，并妥善保管。

4.财务部门凭销售部门入库凭据和客户退回原销货发票或税务部门

开具进货退出或折让证明书，作冲减当期营业收入和营'业成本账户

解决。凭销售部门开具退款凭据办理向客户退回货款手续。

5、公司在核算营业收入时，应严格遵守国家关于税收法律规定，依法

计算并缴纳税款。

第十七章利润及其利润分派

第七十六条公司利润总额是指公司在一定期期内生产经营经

营成果，涉及营业利润、投资收益和营业外收支净额。

公司利润总额纳入全面预算管理。公司按月计算利润，财务部应

对预算拟定目的利润完毕状况进行定期或不定期预测和分析，发现

生产经营过程中浮现影响利润目的实现问题，应提出改进办法和建

议，以保证利润目的实现。第七十六条公司实现利润总额，应按国家

税收法律、法规规定对的计算并按期缴纳所得税。公司所得税会计解

决采用应付税款法。

第七十七条公司利润分派

公司缴纳所得税后利润，应按照国家关于规定和《公司章

程》，按下列顺序分派：

1.弥补此前年度亏损，是指超过用所得税前利润抵补此前年度亏

损期限后，仍未补足亏损。

2.按10%提取法定盈余公积金，盈余公积金已达注册资本50%时

可不再提取。