法规大纲资料

第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

二、会计法律制度的构成（三个层次）

（-）会计法律（全国人大及常委会制定）

（-）会计行政法规（国务院制定或经国务院批准发布）

（三）国家统一的会计制度（财政部制定）

第二节会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理

国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

管理体制是“统一领导，分级管理〃。

二、会计工作的自律管理

三、单位会计工作管理

（-）责任主体（单位负责人）

二）会计人员的管理制度

（三）会计人员的任职资格一一必须取得会计从业资格证书

（四）单位内部会计管理制度（各单位应当根据…统一…的规定，结合……的需要，建立健全……）

2.单位内部会计管理制度的内容（8项制度）

第三节会计核算

一、会计信息质量要求（8项要求）

二、会计核算的总体要求

（一）会计核算依据一一根据实际发生的经济业务事项进行会计核算

（二）对会计资料的根本要求一一不得伪造、变造……，不得提供虚假的……。

三、会计核算的其他要求

（-）依法建立账册各单位必须依法设置；不具备设置条件的，应当……

明确会计核算内容（7项）

（三）正确采用会计处理方法

（四）以公历年度为会计年度

（五）以人民币为记账本位币（不绝对）

（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定

（七）正确使用会计记录文字

四、会计凭证

（-）原始凭证

2.原始凭证的填制和取得从外单位取得的原始凭证，必须盖芍……

3.原始凭证的审核对不真实不合法…不予接受，并向单位负责人报告：对不准确不完整…予以退回，并要

求按规定更正、补充。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

4.原始凭证的保管其他单位因特殊原因使用时①谁批准②提供方式③登记要求④签章要求……

（-）记账凭证

2.记账凭证的填制一一分数编号法。结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证。…原始凭证分割单。

五、会计账簿

（一）会计账簿的设置一一各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计张簿上统一登记、核算，

不得违反本法和国家统•的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。现金、银行存款日记账必须采用订本式。

（二）会计账簿的启用与登记2.会计账簿的登记（以……依据、顺序进行）

（三）账目核对（做到四相符）

（四）结账

六、财务会计报告

（一）组成（两种说法）

（二）编制

2.编制依据（经审核的会计账簿记录和有关资料）

（三）对外提供

1.任何组织或者个人不得授意…提供虚假的…

4.向不同的使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致

5.须经注册会计师审计的，审计报告应一并提供。

（五）签章程序

由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单

位，还须由总会计师签名并盖章。

（六）财务会计报告责任主体

单位负贡人是财务会计报告的责任主体。

八、会计档案的管理

（一）范围和种类（四类）

（二）指导、监督、检查部门（财政部门和档案行政管理部匚）

（三）管理的要求（注意第2、4、5点：当年形成的…；档案不得借出…；会计电算化单位应保存打印出的…）

（R）保管的期限永久（年度决算、保管清册、销毁清册）；定期（3年、5年、10年、15年、25年）

（五）倘毁的规定

1.编制会计档案销毁清册（档案机构会同会计机构单位负责人签署意见）

2.专人负责监销（档案机构和会计机构双方共同派员销毁后签章并报告）

3.不得销毁的会计档案（未结清及其他未了事项正在工程建设期间的）

第四节会计监督（三位一体的会计监督体系）

一、单位内部会计监督

（-）内监的主体:会计机构和会计人员对象:单位的经济活动

（二）内监的依据（法律、法规、规章、制度、预算、方案）

（三）内监的内容（关注第5（4）（5）点）

（四）内监制度的根本要求（四项）

（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

1.对违反…的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

2.发现账实不符的，有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告。

（六）单位内部会计控制

5.内部会计控制的方法（8个）（关注:不相容职务相互别离控制）

二、会计工作的政府监督

（一）监督的主体县级以上财政部门。此外还有审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门

（二）监督的内容（5点。1.是否依法设置会计账簿…5.省级以上财政部门对注册会计师的再监督）

（三）监督的形式（全面检查、专项检查或者抽查、重点检查等）

（四）监督的要求

1.……负有保密义务。

3.各单位必须依法接受有关部门依法实施的监督检查，如实提供……，不得拒绝、隐匿、谎报。

三、会计工作的社会监督

（一）会计师事务所的业务范围审计业务（包括验资）、会计咨询和会计效劳业务

（四）注册会计师审计与内部审计的关系

联系：①内容及方法一致

②工作上具有一致性；

区别：①目标不同

②独立性不同

③职责和作用不同

④自愿程度不同

⑤审计标准不同

©时间不同

（六）社会监督的相关问题如实提供会计资料，不得要求或示意…出示不实或不当的审计报告

四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系

（一）联系

（二）区别

第五节会计机构和会计人员

一、会计机构的设置

（-）会计机构的设置

各单位应当根据会计业务的需要,

3.委托经批准设立的机构代理记账。

（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

1.取得会计从业资格证书，

2.具备会计师以上资格或会计工作三年以上经历。除此之外，还应具备以下根本条件（略）

（三）会计人员回避制度

（四）会计机构的内部稽核制度

1.概念是在会计机构内部……进行自我检查或者审核的一项工作。会计机构内部应当建立稽核制度。

二、代理记账

（一）申请设立代理记账机构的条件（4个条件）

（三）代理记账的业务范围（4个）

（四）委托人的义务（4个）

（五）受托人的义务（4个）

三、会计从业资格

二）会计从业资格证书的取得

2.报名条件：（3）具备会计专业基础知识和技能。两种情况除外：因有…与会计职务有关的违法行为被依法

追究刑事责任的人员…"其他因违法违纪行为被撤消会计从业资格证书的人员五年内e

（三）会计从业资格证书的管理

1.上岗注册登记（90日内）

2.离岗备案（离岗超过6个月的）

3.调转登记:2种情况（90日内）

［四）会计人员继续教育一一每年参加继续教育不得少于24小时。继续教育的形式以接受培训为主,在职自

学是补充。

四、会计专业职务及会计专业技术资格

（-）会计专业职务

（二）会计专业技术资格

五、会计工作岗位的设置

（二）设置的根本原则

1.根据需要设岗会计工作岗位（可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人）

2.符合内部牵制制度的要求一一出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目

的登记工作。

（二）主要会计工作岗位（关注不属于会计岗位的举例）

［三）总会计师（是组织领导本单位财务管理……的单位行政领导人员……是一种行政职务）1.总会计师的

设置一一国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师（法36条）。（凡设置总

会计师的单位，不再设……）

2.总会计师的任免提名？聘任或解聘？（总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定）

3.总会计师必须具备的条件（除了...规定的条件外，还必须具备取得会计师任职资格后，主管一个单位或

者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于三年）

六、会计人员工作交接

（-）范围会计人员调开工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。（含临时离职）

（二）程序

1.交接前的准备工作

2.移交点收（按照移交清册逐项点收）（6）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据

进行实际操作。

3.专人负责监交一一一般会计人员交接，由…监交；会计机构负责人（会计主管人员）交接，由…监交，

4.交接后的有关事宜一一在移交清册上签名或者盖章....移交清册一般应当填制一式三份。接替人员应当

继续使用移交的会计账薄，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。

:三）交接人员的责任（移交人员对所移交的凭证、账薄、报表和其他有关资料的合法性、真实性承当法律

责任。）

第六节法律责任

一、法律责任两种形式：行政责任，刑事责任

（一）行政费任两种方式：行政处分，行政处分

二、违反会计制度规定的法律责任

三、其他会计违法行为的法律责任

（-）伪造、变造凭证、账簿，编制虚假财务报告行为的法律责任

（二）隐匿或者成心销毁依法应当保存的凭证、账簿、财务报告行为的法律责任

（三）授意、指使…行为的法律责任

（四）单位负责人打击报复行为的法律责任，以及补救措施

第二章支付结算法律制度

1.本章为本考试科目次重点章；

2.本章重点为“银行结算账户“（笫三节）及“票据结算方式”（笫四节）;

3.本章难点是商业汇票；

4.本章复习策略：以支票、商业汇票为突破口。

本章各节重点内容：

第一节支付结算概述

一、概念（是使用票据♦、汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为）

支票

银行本票

厂票据结宜

徨行汇票

・商业汇票

委秘款异地结茸

：非票据结直柏攵承付

汇兑-

二、支付结算的根本原则（熟悉三原则）

五、办理支付结算的具体要求其中：（三）（P69第6、7点）、：五）单位在票据及结算凭证上的盖章为

票据及结算凭证上的……不得更改

第二节现金管理

一、现金使用范围

二、库存限额

三、现金收支的根本要求（第1、2、5点）

四、建立健全现金核算与内部控制制度

（二）加强货币资金业务岗位管理（第2、3点）

第三节银行结算账户

一、银行结算账户特点:

二、银行结算账户种类

（-）按存款人（单位账户、个人账户）

（二）按用途（根本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户）

（三）核准制与备案制

三、银行结算账户管理应当遵守的根本原则（一个根本账户、自主选择银行、守法、存款保密）

四、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付

款业务。但注册验资的临时存款账户转为根本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

（二）银行结算账户的变更（5个工作日内提出申请或通知开户银行）

（三）银行结算账户的撤销（存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。存款

人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登

记证，银行核对无误前方可办理销户手续。）

五、根本存款账户（特别注意：工资、奖金和现金的支取；不能多头开户；个体工商户、居委会、独立核算

的附属机构均有资格开户）

六、一般存款账户（在根本存款账户开户银行以外的银行开立；借款转存，借款归还；现金缴存，不得办理

现金支取；没有数量限制）

七、专用存款账户（概念：需要专项管理和使用的资金）（一）使用范围（第1、5点）

八、临时存款账户

（二）开户要求（条件：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资、境外机构在境内从事经营活动）

（四）使用范围（有效期最长不得超过2年：可按规定支取现金；注册验资的验资期间只收不付）

十二、违反银行结算账户管理制度的罚则

（-）存款人违反账户管理制度的处分

第四节票据结算方式

二、支票

（一）概念：出票人签发，在见票时支付确定的金额；

（二）种类：现金支票，转账支票，普通支票

（三）支票的出票

1.绝对记载事项：（6项）

3.空头支票的概念

4.出票的效力（持票人必须承当保证向该持票人付款的责任。这一责任包括两项：……P103）（四）支票的

付款

1.提示付款期限（自出票日起10日）

（五）办理要求

（1）炭素墨水或墨汁填写。

（2）签发现金支票，须符合国家现金管理规定。

（3）禁止签发空头支票。

（4）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据，

（5）不得签发与预留银行签章不符的支票。

（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，

银行应予以退票；签发空头支票或者签发与其预留银行签章不符的支票，不以骗取钱财为目的的：由中国人民银

行处以票面金额映但不低于1千元的罚款；持票人有权要求持票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，

银行应停止其签发支票.

2.兑付支票的要求（持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收

款人向付款人提示付款。）

三、商业汇票

（-）商业汇票的概念和种类

商业汇票，是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月，提示付款期限自汇票

到期日起10日。

（二）商业汇票的出票

2.商业汇票的绝对记载事项（7项）

在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。

（1）对收款人的效力

（2）对付款人的效力

（3）对出票人的效力

（三）商业汇票的承兑

3.承兑不得附有条件（否则视为拒绝承兑）

（四）商业汇票的付款

（五）商业汇票的背书

汇票转让只能采用背书的方式。如果持票人在汇票上记载“不得转让〃字样，则该汇票不得转让。

（1）背书签章和背书日期的记载

（2）被背书人名称的记载

（3）禁止背书的记载

（4）背书时粘单的使用

（5）背书不得记载的内容

（六）商业汇票的保证

第三章税收法律制度

3.本章复习策略：尽量全面。

第一节税收概述

一、税收的概念与分类

（三）税收的分类

（1）流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）

（2）所得税类（企业所得税、个人所得税）

（3）财产税类（房产税、车船税、城镇土地使用税）

（4）资源税类（资源税）

（5）行为税类

（1）中央税

（2）地方税

（3）中央地方共享税

（1）从价税

（2）从量税

（3）复合税

二、税法及构成要素

（二）税法的分类

1.按照柳法的功能作用不同，川分为校收实体法和秋收程序法。

（三）税法的构成要素

（1）比例税率（2）定额税率（3）累进税率（全额累进税率、超额累进税率、超率累进税冬）

（1）从价计征（2）从量计征13）复合计征

（1）减税和免税（2）起征点（3）免征额

第二节主要税种

一、增值税我国现行增值税属于消费型增值税

（一）增值税一般纳税人（小规模纳税人以外的增值税纳税人）

（三）增值税税率（根本税率为17%）

（四）增值税应纳税额（应纳税额=当期销项税额一当期进项税额）

1.销项税额（销项税额=不含税销售额X税率）

2.销售额（为纳税人销售货物或者提供给税劳务从购置方或承受应税劳务方收取的全部价款和•切价外费

用。但不包括向购置方收取的销项税额。）

销售额=含税销售额+（1+税率）

（1）增值税专用发票

（2）海关进口增值税专用缴款书

（3）农产品买价的13%

（4）运费的秩

（五）增值税小规模纳税人

1.（工业）年应税销售额在50万元以下（含本数）的：

2.（商业等）年应税销售额在80万元以下（含本数）的。

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行

为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

（应纳税额=不含税销售额X征收率）

二、消费税

（二）消费税纳税人（在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人）

（三）消费税税目与税率

1.现行消费税税目共有14个：烟、酒及酒精、鞭炮焰火、化装品、贵重首饰及珠宝玉石、亶尔夫球及球具、

高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品。

2.消费税税率（消费税税率有比例税率和定额税率两种）

（四）消费税应纳税额

1.从价定率计税（计税依据是含消费税而不含增值税的销售额）

（1）一般销售（应纳税额=不含增值税销售额X比例税率）

2.从量定额计秋（应纳税额=销售数量X单位税,额）

3.复合计税（卷烟、白酒）（应纳税额=销售额X比例税率+销售数量X单位税额）

4.消费税已纳税额的扣除（用外购已税消费品和委托加工收回应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消

费税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款）

（五）消费税的征收管理

（1）纳税人生产应税消费品，除金银首饰外，均于销售时纳税；

（2）金银首饰、钻石，在零售环节纳税。

三、营业税

（一）营业税的概念（在我国境内提供给税劳务、转让无形资产和俏售不动产…）

（二）加工、修理修配劳务不属于营业税应税劳务。

（三）营业税税目与税率

1.营业税的税目（7个行业9个税目）

2.营业税的税率（比例税率）

（四）营业税应纳税额应纳税额=营业额（或转让额、销售额）X适用税率

（五）营业税的征收管理

（1）纳税人提供给税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的

建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

（2）纳税人转让、出租十地使用权，应当向十地所在地的主管税务机关申报纳税.

（3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

四、企业所得税

（-）企业所得税的概念（企业分为居民企业和非居民企业）

（二）企业所得税的征税对象

（三）企业所得税税率（比例税率）

（四）企业所得税应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除工程一允许弥补的以前年度

亏损

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机

构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合规定条

件的非营利组织的收入。

4.准予扣除工程（包括本钱、费用、税金、损失和其他支出）

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（5）企、也发生的在年度利润总额12%以内扣除的公益性捐赠支出以外的捐赠支出：

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）与取得收入无关的其他支出。

6.亏损弥补（税前弥补期最长不得超过5年）

（五）企业所得税的征收管理

1.纳税地点（居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳

税地点）

2.纳税期限（企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补）

3.纳税申报（分月或分季预缴的，自月份或者季度终了之FI起15日内申报预缴税款。企业应当自年度终了

之日起5个月内报送年度申报表，井汇算清缴）

五、个人所得税

（二）纳税义务人：包括中国公民、个体工商户、合伙企业、个人独资企业以及在中国有所得的外籍人员（包

括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。分为居民纳税人和非居民纳税人

（三）应税工程和税率（共有11项）

1.工资、薪金所得；适用5%—45%九级超额累进税率

2.个体工商户的生产、经营所得；适用5%--35与五级超额累进税率

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；适用5%—35%五级超额累进税率

4.劳务报酬所得；适用20机匕例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

5.稿酬所得；适用20耻匕例税率，并按应纳税额减征30%其实际税率为14%。

6.特许权使用费所得；适用20%比例税率

7.利息、股息、红利所得；适用20%比例税率

8.财产租赁所得；适用20%比例税率

9.财产转让所得；适用20席比例税率

10.偶然所得；适用20%比例税率

11.经国务院财政部门确定征税的其他所得；适用20%比例税率

（四）个人所得税应纳税所得额

L工资、薪金所得应纳税额=（每月收入额一2000）X适用税率一速算扣除数

2.个体工商户的生产、经营所得应纳税额=（全年收入总额一本钱、费用及损失）X适用税率一速算扣

除数

（1）每次收入缺乏4000元的应纳税额=（每次收入额一803）X20%

（2）每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额X（1—20%）X20%

（3）每次收入的应纳税所得超过20000元的（加成征收）

应纳税额=每次收入额义（1-20%）X30%或40%—速算扣除数

（1）每次收入缺乏4000元的应纳税额=（每次收入额-803）X14%

（2）每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额X（1-20%）X14%

6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

应纳税额=每次收入额X20%

（五）个人所得税的征收管理

（1）年所得在12万元以上的

（2）在境内从两处或两处以上取得工资、薪金所得

（3）从境外取得所得的

（4）没有扣缴义务人的

第三节税收征管

一、税务登记

（一）概念一一是纳税人…的法定手续

（二）范围（除国家机关、个人、流动性农村小商贩）个体工商户应办理税务登记

（三）种类

1.开业登记（时间：自领取…30日内.地点：生产经营地。税务登记证的作用：开户、购发票、申请外管

证等。校务登记i止的管理:每年验审一次，每3年换证一次。止本公开悬挂。遗失15tl内书面报告并登报声明作

废。银行账号15日内书面报告。税务登记主管机关：县以上国税、地税）

2.变更登记（适用范围：因改变经营地点而不涉及…变动。时间：30日内）

3.停业、复业登记（停业期不得超过1年。复业前再登记。停业期发生纳税义务应及时纳税）

4.注销登记（适用范围：因改变经营地点而涉及…变动、被撤消营业执照等。时间：15日内）

5.外出经营报验登记（在外管证注明地进行生产经营前，向兰地报验登记，并提交副本和外管证）

（六）违反税务登记规定的法律责任

1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注铛登记的，由税务机关责令限期改正，可以处

2000元以下的罚款；情节严重的，处200（）元以上100（）0元以下的罚款，

2.纳税人未按照规定使用税务登记证的，直接罚款。

二、发票开具与管理

（一）发票的概念

/增值税专用发票（只限于一般纳税人领的使用，

44见模雄税人的认定标准）

「行业发票

（二）发票的种士＜普通发票y

L专用发票

I专业发票

（三）发票的印制发票由省、自治