2026年内部审计及内控顾问题库管理

2026年内部审计及内控顾问题库管理一、单选题（每题2分，共20题）1.在制定内部审计计划时，审计人员首先应考虑的因素是（）。A.公司管理层的要求B.内部控制系统的风险评估结果C.审计资源的可用性D.行业监管机构的最新规定2.某企业采用自动化财务系统进行采购审批，但系统未设置审批权限分层控制。根据内部控制原则，这属于（）。A.风险评估不足B.授权审批缺失C.信息系统控制缺陷D.运营效率低下3.内部审计部门应如何评估舞弊风险？（）A.仅依赖管理层提供的舞弊线索B.结合分析性复核和实质性测试C.仅关注财务报表的异常波动D.由非审计人员负责舞弊风险评估4.根据《企业内部控制基本规范》，企业应建立的信息系统控制措施不包括（）。A.用户权限管理B.数据备份与恢复C.供应商集中采购D.操作日志记录5.某制造业企业发现原材料采购价格异常波动，审计人员应优先采用哪种方法核实？（）A.重新执行采购流程B.检查采购合同条款C.访谈采购部门员工D.对比市场价格数据6.内部审计报告中的“发现”部分应包含哪些要素？（）A.审计期间、审计范围B.舞弊行为的具体描述C.内部控制缺陷的整改建议D.审计证据的获取方式7.某零售企业通过POS系统销售商品，系统未设置销售退货的权限控制。根据不相容职务分离原则，这可能导致（）。A.销售数据错误B.库存管理混乱C.资金挪用风险D.税务申报错误8.内部审计部门应如何确保审计程序的独立性和客观性？（）A.由被审计部门负责人监督审计过程B.采用抽样审计而非全面检查C.避免与被审计事项存在利益冲突D.依赖外部审计机构的评估结果9.某物流企业发现运输单据的电子签章系统存在漏洞，可能被篡改。根据信息系统控制要求，应优先采取的措施是（）。A.增加人工复核环节B.升级加密算法C.调整运输路线D.减少单据数量10.内部审计部门应如何评估内部控制缺陷的严重程度？（）A.仅根据缺陷的金额判断B.结合风险评估和潜在影响C.由审计委员会决定缺陷等级D.仅关注短期财务影响二、多选题（每题3分，共10题）1.内部审计计划应包括哪些内容？（）A.审计目标与范围B.审计时间安排C.审计资源分配D.预期审计成果2.根据《企业内部控制配套指引》，以下哪些属于内部控制缺陷？（）A.授权审批流程缺失B.关键岗位一人多职C.财务报表未及时披露D.信息系统权限设置不当3.内部审计部门应如何识别舞弊风险？（）A.分析异常财务数据B.关注高管薪酬与业绩挂钩C.检查关联方交易D.仅依赖员工举报4.信息系统内部控制应包括哪些要素？（）A.数据加密技术B.操作权限管理C.系统变更控制D.数据备份策略5.内部审计报告应包含哪些要素？（）A.审计发现的具体描述B.审计证据的获取方式C.内部控制缺陷的整改建议D.审计人员的专业判断6.某外贸企业发现出口单据的电子签章系统存在漏洞，可能导致（）。A.资金损失B.关税逃避C.贸易纠纷D.税务处罚7.内部审计部门应如何评估内部控制的有效性？（）A.重新执行控制流程B.检查控制测试结果C.访谈被审计部门员工D.仅依赖管理层评估8.根据《企业内部控制配套指引》，以下哪些属于重大缺陷？（）A.财务报表存在重大错报B.关键控制流程缺失C.内部审计职能被削弱D.管理层凌驾于控制之上9.内部审计部门应如何确保审计质量？（）A.采用标准审计程序B.定期进行内部复核C.依赖外部机构评估D.培训审计人员10.某制造企业发现原材料采购系统未设置审批权限分层控制，可能导致（）。A.采购价格虚高B.库存管理混乱C.资金挪用风险D.税务申报错误三、判断题（每题2分，共10题）1.内部审计部门应每年对所有内部控制流程进行全面评估。（）2.舞弊风险评估仅适用于财务审计项目。（）3.内部审计报告中的“发现”部分应包含被审计部门的整改意见。（）4.信息系统控制缺陷可能导致财务报表重大错报。（）5.内部审计部门应独立于被审计部门。（）6.重大内部控制缺陷应立即报告审计委员会。（）7.内部审计计划应每年修订一次。（）8.审计证据仅包括财务报表数据。（）9.内部审计部门应与被审计部门共同制定审计计划。（）10.舞弊风险评估仅依赖管理层提供的线索。（）四、简答题（每题5分，共5题）1.简述内部审计部门应如何评估舞弊风险？2.简述内部控制缺陷的分类及整改要求。3.简述信息系统内部控制的关键要素。4.简述内部审计报告的编制要点。5.简述内部审计部门应如何确保审计质量？五、案例分析题（每题10分，共2题）1.某制造业企业发现原材料采购价格异常波动，审计人员应如何核实并评估风险？（背景：该企业采用电子采购系统，但系统未设置审批权限分层控制，采购价格波动主要涉及非核心原材料。）2.某零售企业发现POS系统的销售退货功能存在漏洞，可能导致资金损失。审计人员应如何评估风险并提出改进建议？（背景：该企业采用第三方POS系统，系统未设置销售退货的权限控制，且退货流程依赖人工审核。）答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：内部审计计划的制定应以内部控制系统的风险评估结果为基础，优先关注高风险领域。其他选项虽然重要，但并非首要因素。2.B解析：授权审批缺失属于内部控制缺陷，自动化财务系统未设置审批权限分层控制会导致采购流程缺乏监督，增加舞弊风险。3.B解析：舞弊风险评估应结合分析性复核、实质性测试和舞弊线索，不能仅依赖单一方法。其他选项过于片面。4.C解析：《企业内部控制基本规范》要求的信息系统控制措施包括用户权限管理、数据备份与恢复、操作日志记录等，但供应商集中采购属于采购管理范畴。5.B解析：采购合同条款是核实采购价格的关键依据，审计人员应优先检查合同条款，以确定价格波动是否合理。6.C解析：内部审计报告中的“发现”部分应具体描述内部控制缺陷，并包含整改建议，而非其他选项所述内容。7.C解析：销售退货权限控制缺失会导致资金挪用风险，其他选项虽然可能发生，但并非直接后果。8.C解析：避免与被审计事项存在利益冲突是确保审计独立性和客观性的关键措施，其他选项不能完全保证独立性。9.B解析：加密算法升级是修复电子签章系统漏洞的有效措施，其他选项虽然可行，但并非优先方案。10.B解析：内部控制缺陷的严重程度应结合风险评估和潜在影响综合判断，不能仅依赖单一因素。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：内部审计计划应包括审计目标、范围、时间安排、资源分配和预期成果，所有选项均属必要内容。2.A、B、D解析：授权审批缺失、关键岗位一人多职和信息系统权限设置不当均属于内部控制缺陷，关联方交易异常需进一步评估。3.A、B、C解析：舞弊风险评估应结合财务数据异常、高管薪酬与业绩挂钩、关联方交易等，不能仅依赖员工举报。4.A、B、C、D解析：信息系统内部控制应包括数据加密、权限管理、变更控制和备份策略，所有选项均属关键要素。5.A、C、D解析：内部审计报告应包含审计发现、整改建议和审计人员的专业判断，审计证据的获取方式属于细节内容。6.A、B、C解析：电子签章系统漏洞可能导致资金损失、关税逃避和贸易纠纷，税务处罚需结合具体违规行为。7.A、B、C解析：内部控制有效性评估应通过重新执行、检查测试结果和访谈员工进行，不能仅依赖管理层评估。8.A、B、D解析：财务报表重大错报、关键控制缺失和管理层凌驾于控制之上均属重大缺陷，内部审计职能削弱需结合具体影响评估。9.A、B解析：内部审计质量应通过采用标准程序和定期复核确保，依赖外部评估和培训人员并非直接措施。10.A、B、C解析：采购系统权限控制缺失可能导致采购价格虚高、库存管理混乱和资金挪用风险，税务申报错误需结合具体业务分析。三、判断题答案与解析1.×解析：内部审计部门应基于风险评估结果确定审计范围，并非每年对所有内部控制流程进行全面评估。2.×解析：舞弊风险评估适用于所有审计项目，包括财务审计和非财务审计。3.×解析：内部审计报告中的“发现”部分应描述内部控制缺陷，整改意见由被审计部门提出。4.√解析：信息系统控制缺陷可能导致财务数据错误，进而影响财务报表。5.√解析：内部审计部门应独立于被审计部门，确保审计结果的客观性。6.√解析：重大内部控制缺陷可能影响公司治理，应立即报告审计委员会。7.√解析：内部审计计划应每年修订一次，以适应业务变化和风险调整。8.×解析：审计证据包括财务数据、访谈记录、文件资料等多种形式。9.×解析：内部审计计划由审计部门主导，被审计部门参与提供信息，但非共同制定。10.×解析：舞弊风险评估应结合多种方法，不能仅依赖管理层线索。四、简答题答案与解析1.简述内部审计部门应如何评估舞弊风险？解析：内部审计部门应通过以下方法评估舞弊风险：-分析财务数据异常波动（如收入虚增、成本虚减）；-关注高管薪酬与业绩挂钩的合理性；-检查关联方交易是否存在利益输送；-访谈员工并匿名收集舞弊线索；-结合行业舞弊案例和监管要求进行评估。2.简述内部控制缺陷的分类及整改要求。解析：内部控制缺陷分为三类：-重大缺陷：可能导致财务报表重大错报或违反法律法规；-重要缺陷：可能导致财务报表错报或违反内部控制目标，但未达重大缺陷标准；-一般缺陷：不影响财务报表或内部控制目标。整改要求：被审计部门应制定整改计划，明确责任人和完成时间，审计部门应跟踪整改效果。3.简述信息系统内部控制的关键要素。解析：信息系统内部控制的关键要素包括：-访问控制：设置用户权限分层管理；-变更控制：规范系统修改流程；-数据安全：采用加密技术保护数据；-备份与恢复：定期备份数据并测试恢复流程；-操作日志：记录系统操作以供审计。4.简述内部审计报告的编制要点。解析：内部审计报告应包含以下要点：-审计目标、范围和期间；-审计发现的具体描述（包括问题、风险和影响）；-内部控制缺陷的整改建议；-审计证据的获取方式；-审计人员的专业判断。5.简述内部审计部门应如何确保审计质量？解析：内部审计部门应通过以下措施确保审计质量：-采用标准审计程序和行业最佳实践；-定期进行内部复核和同行评审；-培训审计人员提升专业能力；-采用风险评估方法确定审计重点；-确保审计独立性和客观性。五、案例分析题答案与解析1.某制造业企业发现原材料采购价格异常波动，审计人员应如何核实并评估风险？解析：-核实采购价格：检查采购合同条款、市场价格数据、供应商报价单；-评估风险：分析价格波动的原因（如供应商