2026年厦门建发财务部会计高级会计职称考试复习资料含答案

2026年厦门建发财务部会计高级会计职称考试复习资料含答案一、单项选择题（共15题，每题1分）1.根据厦门地方税收政策，建发集团下属子公司在2026年度应缴纳的企业所得税，其税率为（）。A.25%B.20%C.15%（符合西部大开发政策）D.10%（符合高新技术企业政策）2.厦门建发某项目采用完工百分比法确认收入，2026年度合同总收入为5000万元，截至年底完工比例为60%，预计毛利率为30%，则当年应确认的收入为（）。A.3000万元B.1500万元C.2000万元D.1800万元3.建发集团2026年度购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年度应计提的折旧额为（）。A.80万元B.40万元C.60万元D.50万元4.厦门某子公司2026年度发生一笔坏账损失，该笔应收账款原值为50万元，已计提坏账准备10万元，则当期应计入损益的坏账损失金额为（）。A.50万元B.40万元C.10万元D.0万元（已全额计提）5.建发某房地产项目2026年度预售收入为8000万元，实际成本为6000万元，预计毛利率为25%，则当期应确认的合同负债为（）。A.2000万元B.4000万元C.1600万元D.1000万元6.厦门建发集团2026年度发行5年期公司债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价为950万元，不考虑发行费用，则该债券的利息费用化金额为（）。A.60万元B.57万元C.50万元D.45万元7.某子公司2026年度采用公允价值模式计量投资性房地产，年初账面价值1000万元，年末公允价值为1200万元，则当期应计入其他综合收益的金额为（）。A.200万元B.0万元（公允价值变动计入其他综合收益）C.100万元D.-200万元8.厦门建发某项目2026年度发生安全生产事故，经核算预计将支付赔偿金80万元，则该笔费用应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.资产减值损失9.建发某子公司2026年度采用权益法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润200万元，建发持股比例为30%，且被投资单位无其他所有者权益变动，则建发应确认的投资收益为（）。A.200万元B.60万元C.40万元D.0万元（投资单位未实现现金流入）10.厦门地方财政2026年度对建发集团提供的研发费用加计扣除政策为100%，某项目当年实际发生研发费用500万元，则可税前扣除的金额为（）。A.500万元B.1000万元C.0万元（超过税法规定比例）D.250万元11.建发某项目2026年度采用成本法核算固定资产，年初账面原值1000万元，累计折旧300万元，年末因技术淘汰计提减值准备200万元，则年末该固定资产的账面价值为（）。A.400万元B.500万元C.600万元D.800万元12.厦门某子公司2026年度采用现金流量表间接法编制净利润调节表，当期净利润为200万元，经营性应收项目增加20万元，经营性应付项目减少30万元，则调整后的经营活动现金流量净额为（）。A.250万元B.230万元C.150万元D.170万元13.建发某项目2026年度采用融资租赁方式购入设备，租赁期为5年，最低租赁付款额现值为800万元，租赁资产公允价值为900万元，则该租赁的入账价值为（）。A.800万元B.900万元C.700万元D.1000万元14.厦门地方税务局2026年度对建发集团提供的增值税留抵退税政策为100%，某子公司当期留抵税额为500万元，则可退回的增值税为（）。A.500万元B.250万元C.0万元（需满足退税条件）D.100万元15.建发某项目2026年度采用存货周转率法计提坏账准备，年初应收账款余额1000万元，坏账准备余额50万元，当年销售商品应收账款1500万元，当年实际发生坏账20万元，则年末坏账准备余额为（）。A.70万元B.60万元C.50万元D.40万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.厦门建发集团2026年度可能涉及的税收优惠政策包括（）。A.高新技术企业税收优惠B.西部大开发税收优惠C.研发费用加计扣除政策D.房地产开发企业土地增值税预缴政策2.建发某项目2026年度采用完工百分比法确认收入，影响收入确认的因素包括（）。A.合同总收入B.完工进度C.预计毛利D.实际发生成本3.固定资产折旧方法中，适用于管理用设备的方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法（适用于运输设备）4.建发某子公司2026年度可能计入“其他综合收益”的科目包括（）。A.投资性房地产公允价值变动B.交易性金融资产公允价值变动C.增值税留抵退税D.坏账准备转回5.融资租赁的会计处理中，需要计入“长期应付款”的科目包括（）。A.最低租赁付款额B.租赁保证金C.利息费用D.租赁手续费6.厦门地方税务局2026年度对建发集团提供的增值税优惠政策可能包括（）。A.留抵退税政策B.小规模纳税人免税政策C.一般纳税人即征即退政策D.进项税额抵扣政策7.采用权益法核算长期股权投资，可能影响投资收益的因素包括（）。A.被投资单位净利润B.被投资单位宣告分配现金股利C.被投资单位所有者权益其他变动D.投资单位持股比例变动8.建发某项目2026年度可能计入“资产减值损失”的科目包括（）。A.固定资产减值准备B.存货跌价准备C.长期股权投资减值准备D.无形资产减值准备9.现金流量表间接法编制中，需要调减净利润的科目包括（）。A.经营性应收项目增加B.经营性应付项目减少C.非经营性资产处置收益D.投资性房地产公允价值变动10.建发某子公司2026年度可能计入“营业外收入”的科目包括（）。A.增值税留抵退税B.罚款收入C.政府补助（与日常活动无关）D.坏账准备转回三、判断题（共10题，每题1分）1.厦门地方税务局2026年度规定，企业发生的安全生产事故赔偿金可全额税前扣除。（×）2.建发某项目2026年度采用公允价值模式计量投资性房地产，公允价值变动计入当期损益。（√）3.融资租赁的租赁期通常超过资产预计使用年限的75%。（×）4.固定资产采用工作量法计提折旧时，年折旧额与实际使用强度无关。（×）5.采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利时，投资单位应确认投资收益。（×）6.厦门地方税务局2026年度规定，企业发生的研发费用可100%加计扣除税前扣除。（√）7.存货采用成本与可变现净值孰低法计提跌价准备时，已计提的跌价准备不得转回。（×）8.现金流量表间接法编制中，经营性应付项目减少需要调增净利润。（√）9.固定资产减值准备一经计提不得转回。（√）10.建发某子公司2026年度采用现金流量表直接法编制时，销售商品收到的现金需单独列示。（√）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述厦门建发集团2026年度可能涉及的增值税留抵退税政策及其适用条件。答：厦门地方税务局2026年度对建发集团提供的增值税留抵退税政策可能包括100%退税，适用条件通常包括：-企业属于增值税一般纳税人；-连续6个月或以上无欠税；-无偷税、骗税等违法行为；-留抵税额达到一定标准。2.简述固定资产减值准备的计提方法和转回条件。答：固定资产减值准备计提方法：-以可收回金额（公允价值减处置费用）与账面价值孰低计量；-计提金额=账面价值-可收回金额。转回条件：-可收回金额回升；-但减值准备不得转回（后续期间仍需计提）。3.简述存货周转率法计提坏账准备的步骤。答：步骤：-计算存货周转率=销售成本/平均存货；-确定预计坏账率（如周转率越高，坏账率越低）；-计提金额=应收账款余额×预计坏账率。五、计算题（共2题，每题10分）1.建发某子公司2026年度财务数据如下：-应收账款年初余额800万元，年末余额1200万元；-销售商品确认收入1000万元；-当年实际发生坏账30万元，年初坏账准备余额20万元。要求：采用存货周转率法计算年末坏账准备余额。解：-存货周转率=1000/（（800+1200）/2）=1000/1000=1；-预计坏账率=30/（800+1200）=2%；-年末坏账准备余额=1200×2%=24万元；-调整前余额20万元，需补提4万元，年末余额24万元。2.建发某项目2026年度财务数据如下：-长期股权投资成本1000万元，持股比例30%；-被投资单位实现净利润200万元，无其他所有者权益变动；-被投资单位宣告分配现金股利50万元。要求：分别采用权益法和成本法计算投资收益。解：-权益法：投资收益=200×30%=60万元；-收到股利时冲减长期股权投资，不确认收益；-成本法：不确认投资收益，收到股利时借记“应收股利”，贷记“投资收益”。六、综合题（共1题，15分）厦门建发某房地产项目2026年度财务数据如下：-预售收入8000万元，实际成本6000万元，预计毛利率25%；-年初存货跌价准备余额100万元，年末可变现净值5500万元；-发行5年期债券1000万元，票面利率6%，发行价950万元（不考虑发行费用）；-当期确认利息费用57万元（采用摊余成本法）。要求：1.计算当期应确认的合同负债；2.计算存货跌价准备当期计提金额；3.分析债券利息费用化金额的会计处理。解：1.合同负债=8000-（6000×25%）=6000万元；2.存货跌价准备=（6000-5500）-100=50万元；3.债券利息费用化金额=57万元，计入财务费用。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.D解：厦门对高新技术企业提供10%税率优惠，选项D正确。2.C解：收入=5000×60%=3000万元，毛利=3000×30%=900万元，当年确认收入=3000-900=2000万元。3.A解：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2026年折旧=200×40%=80万元。4.B解：坏账损失=50-10=40万元，已计提10万元，需补提30万元计入损益。5.A解：合同负债=8000-（6000×25%）=2000万元。6.B解：利息费用化=950×6%=57万元（不考虑发行费用）。7.A解：公允价值变动计入其他综合收益，金额=1200-1000=200万元。8.A解：安全生产事故赔偿金计入营业外支出。9.B解：投资收益=200×30%=60万元。10.B解：研发费用加计扣除100%，可扣除=500×（1+100%）=1000万元。11.A解：账面价值=1000-300-200=400万元。12.C解：经营活动现金流量=200-20+30=210万元。13.A解：融资租赁以最低租赁付款额现值入账，为800万元。14.A解：留抵退税政策为100%，可退500万元。15.A解：坏账准备=（1000+1500-20）/应收账款周转率×坏账率，假设周转率不变，年末余额70万元。二、多项选择题答案与解析1.ABCD解：厦门地方税务局提供多种税收优惠，选项均正确。2.ABCD解：完工百分比法需考虑收入、进度、毛利和成本。3.ABC解：工作量法适用于运输设备，其他适用于管理用设备。4.AB解：投资性房地产和交易性金融资产公允价值变动计入其他综合收益。5.AB解：融资租赁需计入长期应付款（最低租赁付款额）和未确认融资费用。6.ABD解：增值税优惠政策包括留抵退税、小规模纳税人免税和进项税抵扣。7.ABC解：权益法需考虑净利润、股利和所有者权益变动。8.ABCD解：减值准备均计入资产减值损失。9.AB解：经营性应收项目增加和应付项目减少需调减净利润。10.ACD解：增值税退税、政府补助（与日常无关）和坏账准备转回计入营业外收入。三、判断题答案与解析1.×解：需满足税法规定条件，如非主观原因。2.√解：公允价值变动计入当期损益。3.×解：租赁期通常超过75%但非绝对。4.×解：工作量法与使用强度相关。5.×解：宣告分配现金股利时冲减长期股权投资。6.√解：厦门地方税务局支持100%加计扣除。7.×解：跌价准备可转回。8.√解：经营性应付项目减少调增净利润。9.√解：减值准备一经计提不得转回。10.√解：直接法需单独列示销售商品收到的现金。四、简答题答案与解析1.增值税留抵退税政策及适用条件答：厦门地方税务局2026年度对建发集团提供的增值税留抵退税政策可能包括100%退税，适用条件通常包括：-企业属于增值税一般纳税人；-连续6个月或以上无欠税；-无偷税、骗税等违法行为；-留抵税额达到一定标准。2.固定资产减值准备计提方法和转回条件答：固定资产减值准备计提方法：-以可收回金额（公允价值减处置费用）与账面价值孰低计量；-计提金额=账面价值-可收回金额。转回条件：-可收回金额回升；-但减值准备不得转回（后续期间仍需计提）。3.存货周转率法计提坏账准备的步骤答：步骤：-计算存货周转率=销售成本/平均存货；-确定预计坏账率（如周转率越高，坏账率越低）；-计提金额=应收账款余额×预计坏账率。五、计算题答案与解析1.存货周转率法计算坏账准备余额解：-存货周转率=1000/（（800+1200）/2）=1000/1000=1；-预计坏账率=30/（800+1200）=2%；-年末坏账准备余额=1200×2%=