2026年税务师实务操作与面试问题解答

2026年税务师实务操作与面试问题解答一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为小型微利企业，2025年度应纳税所得额为50万元，其2025年度应缴纳的企业所得税额为（）。A.6.5万元B.10万元C.7.5万元D.5万元2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，当应纳税所得额为30万元时，其应缴纳的税率为（）。A.20%B.25%C.30%D.35%3.某增值税一般纳税人销售自产货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，适用13%的税率，其销项税额为（）。A.13万元B.10.7万元C.9.23万元D.11.3万元4.个人所得税居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税，其税率为（）。A.按月换算税率B.按年换算税率C.固定税率10%D.固定税率20%5.某企业2025年度实际发生的广告费为200万元，其2019年度未弥补亏损为50万元，其2025年度可以税前扣除的广告费为（）。A.150万元B.200万元C.0万元D.100万元6.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以在税前扣除，但不包括（）。A.办公费B.工资薪金C.职工福利费D.股票期权费用7.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其可以扣除的个体工商户业主的工资薪金为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元8.根据《个人所得税法》，居民个人取得的稿酬所得，减除20%的费用后，按（）。A.20%的税率缴纳个人所得税B.30%的税率缴纳个人所得税C.10%的税率缴纳个人所得税D.0%的税率缴纳个人所得税9.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其2025年度应缴纳的增值税为（）。A.26万元B.23.4万元C.20万元D.25万元10.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施不包括（）。A.查账B.查询银行存款C.查封财产D.限制人身自由二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业发生的下列费用中，可以在税前扣除的有（）。A.业务招待费B.职工教育经费C.资产租赁费D.股票转让损失E.职工福利费2.根据《个人所得税法》，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.股息红利所得E.利息所得3.某增值税一般纳税人销售货物并负责运输，其可以开具的发票类型包括（）。A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.货物运输业发票D.电子发票E.出口发票4.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，可以作为长期待摊费用在税前扣除的有（）。A.固定资产大修理支出B.开办费支出C.租入固定资产的改良支出D.无形资产摊销E.职工培训费5.某企业2025年度实际发生的业务招待费为100万元，其2019年度未弥补亏损为50万元，其2025年度可以税前扣除的业务招待费为（）。A.50万元B.100万元C.0万元D.25万元E.75万元三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动有关的费用，无论是否实际发生，均可以在税前扣除。（）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，但实际税负最高不超过25%。（）3.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%，且不能享受即征即退政策。（）4.居民个人取得的稿酬所得，减除20%的费用后，按70%计入综合所得。（）5.企业发生的广告费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予向以后年度结转。（）6.个人所得税居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择单独计税或合并计税。（）7.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以在税前扣除，但不包括捐赠支出。（）8.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以查阅纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料。（）9.增值税一般纳税人销售货物并负责运输，其可以开具增值税专用发票和普通发票。（）10.企业发生的长期待摊费用，不得在税前扣除。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述小型微利企业所得税的优惠政策。2.简述个人所得税居民个人综合所得的税率和计算方法。3.简述增值税一般纳税人销项税额的计算方法。五、计算题（共3题，每题10分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其2025年度应缴纳的企业所得税额为多少？2.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其可以扣除的个体工商户业主的工资薪金为10万元，其2025年度应缴纳的个人所得税额为多少？3.某增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，适用13%的税率，其销项税额为多少？六、实务操作题（共2题，每题15分）1.某企业2025年度实际发生的业务招待费为100万元，其2019年度未弥补亏损为50万元，其2025年度可以税前扣除的业务招待费为多少？请列出计算步骤。2.某企业2025年度取得经营所得为200万元，其可以扣除的个体工商户业主的工资薪金为20万元，其2025年度应缴纳的个人所得税额为多少？请列出计算步骤。七、面试题（共5题，每题10分）1.请简述小型微利企业所得税的优惠政策及其适用条件。2.请简述个人所得税居民个人综合所得的税率和计算方法。3.请简述增值税一般纳税人销项税额的计算方法。4.请简述企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以在税前扣除的条件。5.请简述税务检查的程序和注意事项。答案与解析一、单项选择题1.D.5万元解析：小型微利企业所得税优惠政策为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。50万元×12.5%×20%=5万元2.C.30%解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，应纳税所得额为30万元时，适用30%的税率。3.A.13万元解析：增值税一般纳税人销售自产货物，适用13%的税率，销项税额=销售额×税率=100万元×13%=13万元。4.A.按月换算税率解析：全年一次性奖金选择单独计税时，先将奖金换算为月度收入，再按月度换算税率计算个人所得税。5.A.150万元解析：企业发生的广告费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予向以后年度结转。假设该企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，则可以扣除的广告费为1000万元×15%=150万元，实际发生200万元，只能扣除150万元。6.D.股票期权费用解析：根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括办公费、工资薪金、职工福利费等，但不包括股票期权费用。7.B.20万元解析：个体工商户业主的工资薪金，可以在税前扣除，但不得超过该个体工商户上一年度员工平均工资的2倍，且不得超过企业所在设区的市级人民政府规定的上限，实际扣除不得超过20万元。8.A.20%的税率解析：个人所得税居民个人取得的稿酬所得，减除20%的费用后，按70%计入综合所得，适用20%的税率缴纳个人所得税。9.A.26万元解析：假设该企业2025年度应纳增值税为26万元，具体计算需根据进项税额和销项税额确定。10.D.限制人身自由解析：根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施包括查账、查询银行存款、查封财产等，但不包括限制人身自由。二、多项选择题1.A.业务招待费、B.职工教育经费、C.资产租赁费、D.股票转让损失、E.职工福利费解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括业务招待费、职工教育经费、资产租赁费、股票转让损失、职工福利费等，可以在税前扣除。2.A.工资薪金所得、C.稿酬所得、D.股息红利所得、E.利息所得解析：个人所得税居民个人取得的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。3.A.增值税专用发票、B.增值税普通发票、C.货物运输业发票、D.电子发票解析：增值税一般纳税人销售货物并负责运输，可以开具增值税专用发票、普通发票、货物运输业发票、电子发票等。4.A.固定资产大修理支出、B.开办费支出、C.租入固定资产的改良支出、E.职工培训费解析：企业发生的长期待摊费用，包括固定资产大修理支出、开办费支出、租入固定资产的改良支出、职工培训费等，可以在税前扣除。5.A.50万元、D.25万元解析：企业发生的业务招待费，不超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予扣除，超过部分准予向以后年度结转。假设该企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，则可以扣除的业务招待费为1000万元×5%=50万元，实际发生100万元，只能扣除50万元，且扣除限额为当年销售（营业）收入的一半，即1000万元÷2=500万元，实际扣除50万元，符合规定。三、判断题1.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的费用，应当实际发生，并在规定的期限内扣除。2.×解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，但实际税负最高不超过30%。3.×解析：增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%，且可以享受即征即退政策。4.√解析：个人所得税居民个人取得的稿酬所得，减除20%的费用后，按70%计入综合所得。5.√解析：企业发生的广告费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予向以后年度结转。6.√解析：个人所得税居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择单独计税或合并计税。7.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以在税前扣除，但捐赠支出需要符合规定条件才能扣除。8.√解析：根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以查阅纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料。9.√解析：增值税一般纳税人销售货物并负责运输，可以开具增值税专用发票和普通发票。10.×解析：企业发生的长期待摊费用，可以在税前扣除，但需要符合规定条件。四、简答题1.简述小型微利企业所得税的优惠政策。解析：小型微利企业所得税优惠政策为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.简述个人所得税居民个人综合所得的税率和计算方法。解析：个人所得税居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等，适用3%~45%的超额累进税率，计算方法为将各项所得合并，减除6万元的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额，再按适用税率计算个人所得税。3.简述增值税一般纳税人销项税额的计算方法。解析：增值税一般纳税人销项税额的计算方法为：销项税额=销售额×税率。例如，销售额为100万元，适用13%的税率，则销项税额=100万元×13%=13万元。五、计算题1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其2025年度应缴纳的企业所得税额为多少？解析：假设该企业2025年度应纳企业所得税为200万元×25%=50万元。2.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其可以扣除的个体工商户业主的工资薪金为10万元，其2025年度应缴纳的个人所得税额为多少？解析：假设该个体工商户业主的工资薪金可以扣除10万元，则应纳税所得额=80万元-10万元=70万元，适用20%的税率，应缴纳个人所得税=70万元×20%=14万元。3.某增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，适用13%的税率，其销项税额为多少？解析：销项税额=销售额×税率=100万元×13%=13万元。六、实务操作题1.某企业2025年度实际发生的业务招待费为100万元，其2019年度未弥补亏损为50万元，其2025年度可以税前扣除的业务招待费为多少？请列出计算步骤。解析：企业发生的业务招待费，不超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予扣除，超过部分准予向以后年度结转。假设该企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，则可以扣除的业务招待费为1000万元×5%=50万元，实际发生100万元，只能扣除50万元，且扣除限额为当年销售（营业）收入的一半，即1000万元÷2=500万元，实际扣除50万元，符合规定。2.某企业2025年度取得经营所得为200万元，其可以扣除的个体工商户业主的工资薪金为20万元，其2025年度应缴纳的个人所得税额为多少？请列出计算步骤。解析：假设该个体工商户业主的工资薪金可以扣除20万元，则应纳税所得额=200万元-20万元=180万元，适用20%的税率，应缴纳个人所得税=180万元×20%=36万元。七、面试题1.请简述小型微利企业所得税的优惠政策及其适用条件。解析：小型微利企业所得税优惠政策为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所