2026年财务专员会计实操考试题含答案

2026年财务专员会计实操考试题含答案一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业2026年5月发生一笔固定资产购入业务，取得增值税专用发票，金额为200万元，税额为26万元。该企业适用的增值税率为13%，则该固定资产的入账价值为多少万元？A.200B.226C.214D.1862.某公司2026年6月计提本月应付职工薪酬，其中工资为100万元，福利费为14万元，社会保险费为20万元。则该笔业务应计入“应付职工薪酬”科目的金额为多少万元？A.100B.114C.134D.1543.某企业2026年7月发生一笔坏账准备计提业务，应收账款余额为500万元，按5%计提坏账准备。若该企业已计提坏账准备20万元，则本月应补提的坏账准备金额为多少万元？A.20B.25C.5D.04.某公司2026年8月发生一笔长期借款业务，借款金额为1000万元，期限为3年，年利率为6%。若采用直线法摊销利息费用，则每年应摊销的利息费用为多少万元？A.60B.200C.30D.6005.某企业2026年9月发生一笔存货盘盈业务，盘盈金额为5万元，经批准后应计入哪个科目？A.营业外收入B.管理费用C.其他业务收入D.资产处置损益6.某公司2026年10月发生一笔固定资产报废业务，原值200万元，已计提折旧150万元，清理收入为20万元。则该笔业务应计入“资产处置损益”科目的金额为多少万元？A.20B.50C.30D.707.某企业2026年11月发生一笔无形资产摊销业务，摊销金额为10万元。若该无形资产原值为100万元，预计使用年限为10年，则该企业采用直线法摊销时，每年的摊销金额为多少万元？A.10B.100C.20D.508.某公司2026年12月发生一笔现金折扣业务，销售商品收入为100万元，现金折扣率为2%。若采用总价法核算，则实际确认的收入为多少万元？A.100B.98C.102D.2009.某企业2026年1月发生一笔投资性房地产处置业务，处置收入为300万元，成本为200万元，原已计提减值准备20万元。则该笔业务应计入“其他业务收入”科目的金额为多少万元？A.100B.120C.80D.14010.某公司2026年2月发生一笔所得税费用确认业务，利润总额为200万元，适用的所得税率为25%。则该笔业务应计入“所得税费用”科目的金额为多少万元？A.50B.25C.75D.100二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.某企业2026年3月发生一笔固定资产购入业务，支付款项包括购买价款、运输费、安装费等。以下哪些费用应计入固定资产的入账价值？A.购买价款B.运输费C.安装费D.增值税进项税额（不可抵扣部分）E.售后服务费2.某公司2026年4月发生一笔职工薪酬发放业务，包括工资、奖金、福利费、社会保险费等。以下哪些费用应计入“管理费用”科目？A.工资B.奖金C.福利费D.社会保险费E.住房公积金3.某企业2026年5月发生一笔存货发出业务，采用先进先出法核算。以下哪些情况会导致存货成本结转？A.存货领用B.存货销售C.存货盘亏D.存货盘盈E.存货报废4.某公司2026年6月发生一笔长期借款业务，借款期限为5年，年利率为6%。以下哪些费用应计入“财务费用”科目？A.利息费用B.借款手续费C.借款本金D.借款利息资本化部分E.借款逾期罚息5.某企业2026年7月发生一笔无形资产处置业务，处置收入为200万元，成本为150万元，原已计提减值准备30万元。以下哪些科目可能涉及该笔业务的会计处理？A.资产处置损益B.无形资产C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.银行存款E.管理费用三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（√）2.存货的盘盈金额应计入当期损益。（×）3.长期借款的利息费用全部计入“财务费用”科目。（×）4.无形资产的摊销金额应计入当期损益。（√）5.现金折扣采用总价法核算时，实际确认的收入为含折扣金额。（√）6.坏账准备计提后，若应收账款收回，应冲减已计提的坏账准备。（√）7.投资性房地产的处置收入应计入“其他业务收入”科目。（√）8.所得税费用确认时，应将利润总额乘以适用的所得税率。（√）9.固定资产的修理费用应计入“管理费用”科目。（×）10.职工薪酬中的福利费应计入“应付职工薪酬”科目。（√）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述固定资产折旧的计提方法及其适用范围。-固定资产折旧的计提方法主要包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。-直线法：适用于使用年限较长、磨损均匀的固定资产，如办公楼、机器设备等。-工作量法：适用于使用强度较大的固定资产，如运输车辆、飞机等，按实际工作小时或里程计提折旧。-双倍余额递减法：适用于技术更新较快的固定资产，如电子设备等，前几年折旧率较高，后期逐渐降低。-年数总和法：适用于使用年限较短的固定资产，折旧金额逐年递减。2.简述存货发出的核算方法及其优缺点。-存货发出的核算方法主要包括先进先出法、后进先出法、加权平均法和个别计价法。-先进先出法：假设先购入的存货先发出，适用于存货价格波动较大的企业，优点是符合实际业务流程，缺点是核算较复杂。-后进先出法：假设后购入的存货先发出，适用于存货价格持续上涨的企业，优点是税负较低，缺点是不符合实际业务流程。-加权平均法：按存货的平均成本核算，适用于存货价格波动不大的企业，优点是核算简单，缺点是成本与实际不符。-个别计价法：按存货的实际成本核算，适用于存货种类较少、价值较高的企业，优点是准确，缺点是核算复杂。3.简述长期借款的核算要点。-长期借款的核算要点包括：-取得时：按实际收到的款项借记“银行存款”，按借款本金贷记“长期借款”，按未支付的利息贷记“应付利息”。-计提利息时：按利息费用借记“财务费用”或“在建工程”，按应支付的利息贷记“应付利息”。-还款时：按实际支付的利息借记“应付利息”，按借款本金借记“长期借款”，按实际支付的总金额贷记“银行存款”。五、业务题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2026年3月发生以下业务：-购入固定资产，取得增值税专用发票，金额为200万元，税额为26万元，款项已支付。-计提本月固定资产折旧，折旧金额为10万元。-发生管理费用，金额为5万元，款项已支付。-计提本月坏账准备，应收账款余额为100万元，按5%计提。-请编制相关会计分录。答案：-购入固定资产：借：固定资产200借：应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226-计提折旧：借：管理费用10贷：累计折旧10-发生管理费用：借：管理费用5贷：银行存款5-计提坏账准备：应计提金额=100×5%=5（万元）借：资产减值损失5贷：坏账准备52.某企业2026年4月发生以下业务：-销售商品，收入为100万元，增值税率为13%，款项已收讫。-发生现金折扣，折扣率为2%，采用总价法核算。-计提本月所得税费用，利润总额为50万元，所得税率为25%。-请编制相关会计分录。答案：-销售商品：借：银行存款113贷：主营业务收入100贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13-发生现金折扣：实际确认收入=100×(1-2%)=98（万元）借：财务费用2贷：主营业务收入2借：银行存款98贷：应收账款98-计提所得税费用：所得税费用=50×25%=12.5（万元）借：所得税费用12.5贷：应交税费——应交所得税12.5答案与解析一、单选题1.C-解析：固定资产的入账价值=购买价款+运输费+安装费+不可抵扣的增值税进项税额。入账价值=200+0+0+26×(1-13%)=214（万元）。2.C-解析：应付职工薪酬=工资+福利费+社会保险费=100+14+20=134（万元）。3.C-解析：应计提坏账准备=应收账款余额×计提比例-已计提金额=500×5%-20=5（万元）。4.A-解析：每年摊销的利息费用=借款金额×年利率=1000×6%=60（万元）。5.A-解析：存货盘盈经批准后应计入“营业外收入”科目。6.C-解析：资产处置损益=清理收入-（原值-累计折旧）=20-(200-150)=30（万元）。7.A-解析：采用直线法摊销时，每年的摊销金额=原值/预计使用年限=100/10=10（万元）。8.B-解析：现金折扣采用总价法核算时，实际确认的收入=销售收入×(1-折扣率)=100×(1-2%)=98（万元）。9.B-解析：资产处置损益=处置收入-（成本-减值准备）=300-(200-20)=120（万元）。10.A-解析：所得税费用=利润总额×所得税率=200×25%=50（万元）。二、多选题1.A、B、C、D-解析：固定资产的入账价值包括购买价款、运输费、安装费及不可抵扣的增值税进项税额。售后服务费不属于固定资产成本。2.A、B、D-解析：工资、奖金、社会保险费应计入“管理费用”科目，福利费根据具体情况可能计入“管理费用”或“销售费用”。3.A、B、E-解析：存货领用、销售、报废会导致存货成本结转，盘盈不会结转成本。4.A、B、E-解析：利息费用、借款手续费、借款逾期罚息应计入“财务费用”科目，借款本金不计入费用，借款利息资本化部分不计入当期财务费用。5.A、B、C、D-解析：无形资产处置业务涉及“资产处置损益”“无形资产”“应交税费”“银行存款”等科目。三、判断题1.√-解析：固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，否则需进行会计差错更正。2.×-解析：存货的盘盈金额应冲减“管理费用”科目。3.×-解析：长期借款的利息费用若用于建造固定资产，应计入“在建工程”科目，否则计入“财务费用”。4.√-解析：无形资产的摊销金额应计入当期损益，如“管理费用”或“销售费用”。5.√-解析：现金折扣采用总价法核算时，实际确认的收入为含折扣金额。6.√-解析：应收账款收回时，应冲减已计提的坏账准备。7.√-解析：投资性房地产的处置收入应计入“其他业务收入”科目。8.√-解析：所得税费用确认时，应将利润总额乘以适用的所得税率。9.×-解析：固定资产的修理费用若为日常修理，应计入“管理费用”科目，若为改良支出，应计入“在建工程”科目。10.√-解析：职工薪酬中的福利费应计入“应付职工薪酬”科目。四、简答题1.固定资产折旧的计提方法及其适用范围-固定资产折旧的计提方法主要包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。-直线法：适用于使用年限较长、磨损均匀的固定资产，如办公楼、机器设备等。-工作量法：适用于使用强度较大的固定资产，如运输车辆、飞机等，按实际工作小时或里程计提折旧。-双倍余额递减法：适用于技术更新较快的固定资产，如电子设备等，前几年折旧率较高，后期逐渐降低。-年数总和法：适用于使用年限较短的固定资产，折旧金额逐年递减。2.存货发出的核算方法及其优缺点-存货发出的核算方法主要包括先进先出法、后进先出法、加权平均法和个别计价法。-先进先出法：假设先购入的存货先发出，适用于存货价格波动较大的企业，优点是符合实际业务流程，缺点是核算较复杂。-后进先出法：假设后购入的存货先发出，适用于存货价格持续上涨的企业，优点是税负较低，缺点是不符合实际业务流程。-加权平均法：按存货的平均成本核算，适用于存货价格波动不大的企业，优点是核算简单，缺点是成本与实际不符。-个别计价法：按存货的实际成本核算，适用于存货种类较少、价值较高的企业，优点是准确，缺点是核算复杂。3.长期借款的核算要点-长期借款的核算要点包括：-取得时：按实际收到的款项借记“银行存款”，按借款本金贷记“长期借款”，按未支付的利息贷记“应付利息”。-计提利息时：按利息费用借记“财务费用”或“在建工程”，按应支付的利息贷记“应付利息”。-还款时：按实际支付的利息借记“应付利息”，按借款本金借记“长期借款”，按实际支付的总金额贷记“银行存款”。五、业务题1.某企业2026年3月发生以下业务：-购入固定资产，取得增值税专用发票，金额为200万元，税额为26万元，款项已支付。-计提本月固定资产折旧，折旧金额为10万元。-发生管理费用，金额为5万元，款项已支付。-计提本月坏账准备，应收账款余额为100万元，按5%计提。-请编制相关会计分录。答案：-购入固定资产：借：固定资产200借：应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226-计提折旧：借：管理费用10贷：累计折旧10-发生管理费用：借：管理费用5贷：银行存款5-计提坏账准备：应计提金额=100×5%=5（万元）借：资产减值损失5贷：坏账准备52.某企业2026年4月发生以下业务：-销售商品，收入为100万元，增值税率为13%，款项已收讫。-发