2026年资深会计面试题及答案财务审计与税务知识

2026年资深会计面试题及答案：财务审计与税务知识一、单选题（共10题，每题2分）要求：请根据题意选择最合适的答案。1.审计程序中，以下哪项属于实质性程序？A.审查银行存款余额调节表B.重新执行管理层编制的银行对账单C.抽样检查固定资产盘点记录D.询问治理层对会计政策的评估2.某公司2025年度利润表中，营业收入为1000万元，营业成本为600万元，期间费用为200万元，营业外收入为50万元。假设无其他调整事项，其营业利润为多少？A.150万元B.200万元C.250万元D.300万元3.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。某公司2025年销售（营业）收入为800万元，实际发生广告费100万元，则可税前扣除多少？A.100万元B.80万元C.60万元D.0万元4.审计过程中，审计师发现某公司固定资产账面价值与可收回金额存在差异，应如何处理？A.直接调整固定资产账面价值B.提请管理层披露但无需调整C.计提减值准备并调整报表D.建议减少折旧年限5.某公司2025年度资产负债表中，应收账款账面余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。若审计发现实际坏账率为10%，则需补提坏账准备多少？A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元6.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额应如何处理？A.准予抵扣B.不予抵扣但可转出C.准予抵扣但需额外缴纳罚款D.视情况而定7.审计抽样中，哪种方法适用于测试控制运行的有效性？A.分层抽样B.逻辑回归抽样C.重新执行测试D.简单随机抽样8.某公司2025年度资产负债表中，存货账面价值为300万元，跌价准备计提比例为10%。若审计发现存货实际跌价率为15%，则需补提跌价准备多少？A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元9.《企业会计准则第14号——收入》规定，企业采用分期收款方式销售商品，应按（）确认收入。A.合同约定的收款日期B.实际收款日期C.商品交付日期D.收款金额的现值10.税务稽查中，税务机关要求企业提供关联交易定价政策，其目的是什么？A.检查收入确认是否准确B.评估是否存在转让定价行为C.核实增值税税负是否达标D.确认所得税申报是否完整二、多选题（共5题，每题3分）要求：请根据题意选择所有符合条件的答案。1.以下哪些属于审计风险的主要组成部分？A.控制风险B.评估风险C.审计风险D.经营风险2.某公司2025年度利润表中，以下哪些项目属于非流动资产处置收益？A.出售长期股权投资收益B.出售固定资产净收益C.出售交易性金融资产收益D.出售存货收益3.根据《个人所得税法》，以下哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.经营所得D.利息所得4.审计过程中，审计师发现某公司存在以下情况，哪些属于重大错报风险的特征？A.内部控制失效B.会计政策选择不合理C.治理层凌驾于控制之上D.财务报表存在重大遗漏5.税务筹划中，以下哪些方法符合税法规定？A.通过关联交易转移利润B.利用税收优惠政策C.预缴税款时选择递延纳税D.虚列成本费用三、判断题（共5题，每题2分）要求：请判断正误，正确的填“√”，错误的填“×”。1.审计师在执行审计时，必须保持独立性，但可以接受被审计单位的礼品。（√/×）2.根据《企业会计准则》，固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更。（√/×）3.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且不可享受即征即退政策。（√/×）4.审计过程中，审计师发现某公司存在会计差错，应直接要求管理层调整，无需进一步评估影响。（√/×）5.企业所得税法规定，企业发生的研发费用，可按150%加计扣除。（√/×）四、简答题（共3题，每题5分）要求：请简要回答下列问题。1.简述审计过程中实质性分析程序的主要作用。2.简述增值税留抵退税的适用条件。3.简述关联交易的定义及其税务风险。五、案例分析题（共2题，每题10分）要求：请结合案例背景，分析问题并给出解决方案。1.案例背景：某公司2025年度财务报表显示，应收账款账面余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。审计过程中，审计师发现该客户主要集中于3家公司，其中A公司欠款200万元，但财务状况恶化，实际坏账率可能高达15%。问题：-审计师应如何进一步测试坏账准备计提的充分性？-若审计师发现管理层未充分计提坏账准备，应如何处理？2.案例背景：某公司2025年度利润表中，广告费支出为120万元，销售（营业）收入为800万元。根据税法规定，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除。问题：-该公司2025年度可税前扣除多少广告费？-若该公司2024年度广告费结转至2025年，2025年又发生50万元广告费，则2025年可税前扣除多少广告费？答案及解析一、单选题答案及解析1.C-解析：实质性程序直接针对财务报表项目，如存货盘点、固定资产检查等。选项A、B属于控制测试，选项D属于风险评估程序。2.B-解析：营业利润＝营业收入－营业成本－期间费用＝1000－600－200＝200万元。营业外收入不影响营业利润。3.B-解析：广告费税前扣除限额＝销售（营业）收入×15%＝800×15%＝120万元，实际发生100万元，可全额扣除。4.C-解析：若固定资产账面价值高于可收回金额，需计提减值准备，调整报表。5.B-解析：需补提坏账准备＝200×（10%－5%）＝10万元。6.B-解析：用于集体福利的购进货物不得抵扣进项税额。7.C-解析：重新执行测试用于验证内部控制运行效果，属于实质性程序。8.B-解析：需补提跌价准备＝300×（15%－10%）＝15万元。9.D-解析：分期收款方式下，收入确认应按收款金额的现值。10.B-解析：关联交易定价需符合独立交易原则，税务机关主要关注是否存在转让定价行为。二、多选题答案及解析1.A、C、D-解析：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险，评估风险不属于主要组成部分。2.A、B-解析：非流动资产处置收益包括长期股权投资和固定资产处置收益，交易性金融资产和存货处置属于当期损益。3.A、B、D-解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息等，经营所得属于分类所得。4.A、B、C-解析：重大错报风险通常表现为内部控制失效、会计政策不合理或管理层凌驾控制。遗漏属于审计风险，但非直接特征。5.B、C-解析：利用税收优惠和递延纳税合法，但关联交易转移利润属于避税行为，可能面临税务风险。三、判断题答案及解析1.×-解析：审计师必须保持独立性，不得接受被审计单位的礼品。2.×-解析：折旧方法可在满足条件时变更，但需披露。3.×-解析：小规模纳税人适用3%征收率，符合条件的可享受留抵退税。4.×-解析：发现会计差错需评估影响并要求管理层调整，必要时出具非无保留意见。5.√-解析：研发费用加计扣除是企业所得税优惠政策。四、简答题答案及解析1.实质性分析程序的主要作用：-高效识别风险：通过数据分析快速发现异常波动。-验证审计假设：结合行业数据和历史趋势验证财务数据合理性。-支持审计结论：为审计判断提供证据支持。2.增值税留抵退税适用条件：-纳税人信用良好：无骗税记录。-连续6个月（含）以上留抵税额：需满足税务机关要求。-符合税法规定：如非应税项目、免抵税额等抵减完仍留抵。3.关联交易定义及税务风险：-定义：关联方之间发生的交易，如买卖、资金拆借等。-税务风险：定价不公允可能导致转让定价调整，需满足独立交易原则。五、案例分析题答案及解析1.应收账款坏账准备案例分析：-测试方法：-复核A公司财务报表，评估其偿债能力。-函证应收账款，确认是否存在虚构交易。-调阅客户付款记录，判断实际坏账可能性。-解决方案：-若确认坏账率高于5%，应提请管理层补提坏账准备，否则出具保留意见。2.广告费税务筹划