2026年会计岗位资格考试题含答案

2026年会计岗位资格考试题含答案一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于商品控制权转移的表述中，正确的是（）。A.客户仅取得商品的使用权时，即视为控制权转移B.商品需交付给客户后，控制权才转移C.客户需支付款项后，控制权才转移D.控制权转移需同时满足商业实质、风险和报酬转移等条件2.某公司2025年12月31日结账时，发现前期漏计一笔管理用固定资产折旧10万元，该差错影响2025年度的（）。A.资产总额B.负债总额C.利润总额D.所有者权益总额3.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.6%B.9%C.3%（根据地区政策浮动）D.13%4.某企业2025年发生的管理费用中，包含聘请外部审计机构费用5万元，该费用应计入（）。A.营业外支出B.资本性支出C.管理费用D.营业收入5.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列金融工具中，属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的是（）。A.长期股权投资B.应收账款C.以摊余成本计量的债权投资D.交易性金融资产6.某公司2025年1月1日购入一项无形资产，原值200万元，预计使用寿命10年，无残值。采用年数总和法计提摊销，2025年应计提的摊销金额为（）。A.20万元B.30万元C.40万元D.25万元7.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与资产相关的政府补助，应在收到时确认为（）。A.营业外收入B.政府补助收入C.资本公积D.预收账款8.某企业2025年12月31日结账时，发现一笔应付账款30万元因对方破产无法支付，该笔款项应计入（）。A.营业外收入B.其他收益C.坏账准备D.资产减值损失9.根据《企业会计准则第11号——股份支付》，下列关于股份支付费用确认的表述中，正确的是（）。A.所有股份支付费用均应计入当期损益B.仅权益结算的股份支付费用计入当期损益C.仅现金结算的股份支付费用计入当期损益D.股份支付费用需在满足服务条件时分摊计入成本或费用10.某公司2025年发生销售商品收入500万元，商业折扣10%，增值税销项税额55万元（税率13%），该笔业务应确认的主营业务收入为（）。A.500万元B.450万元C.465万元D.555万元二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）1.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认不得转回B.减值测试应综合考虑资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值C.固定资产减值损失应计入当期损益D.减值测试需每年至少进行一次2.根据《小企业会计准则》，小企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）。A.职工薪酬B.办公费C.业务招待费D.车辆购置税3.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列关于融资租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应将租赁资产确认为使用权资产B.出租人应将租赁资产确认为应收融资租赁款C.承租人需确认租赁负债D.出租人需确认租赁收入4.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于合同成本确认的表述中，正确的有（）。A.为完成合同发生的直接人工、直接材料等应确认为合同成本B.为完成合同发生的间接费用应按一定标准分摊计入合同成本C.合同成本不包括因合同变更、索赔、奖励等产生的费用D.合同成本需在满足收入确认条件时结转至收入5.根据《企业会计准则第17号——借款费用》，下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后，借款费用停止资本化B.借款费用资本化期间的利息费用应计入相关资产成本C.资本化期间的利息费用需按实际利率法计算D.借款费用资本化需满足资产支出、借款费用发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动均处于实质上非暂停状态等条件三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.根据《企业会计准则》，关联方交易必须披露交易金额，但无需披露交易条件。（×）2.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人发生混合销售行为时，应合并计征增值税。（√）3.根据《企业会计准则第12号——债务重组》，债权人收到债务人抵债的非现金资产时，应以公允价值计量。（√）4.根据《企业会计准则第15号——建造合同》，合同预计总成本超过合同预计总收入时，应确认预计损失。（√）5.根据《企业会计准则第18号——所得税》，递延所得税资产需在当期确认。（×）6.根据《企业会计准则第10号——收入》，附有退货条件的商品销售，应在退货期满时确认收入。（×）7.根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》，若转移满足风险转移标准，转出方应终止确认该金融资产。（√）8.根据《企业会计准则第26号——长期股权投资》，成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应确认投资收益。（√）9.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与收益相关的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到时确认为递延收益。（√）10.根据《企业会计准则第9号——资产减值》，固定资产减值损失一经确认不得转回，但可供出售金融资产减值损失可转回。（×）四、简答题（共2题，每题5分，合计10分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中“五步法”收入确认的核心步骤。答：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的各项履约义务；（3）确定每项履约义务在合同中的单独售价；（4）将交易价格分摊至各履约义务；（5）在履行各履约义务时确认收入。2.简述《企业会计准则第16号——政府补助》中，与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助的区别。答：-与资产相关的政府补助：1.通常表现为无偿授予企业长期资产（如政府无偿划拨的土地）；2.应在收到时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期摊销计入损益；3.不影响资产入账价值。-与收益相关的政府补助：1.通常表现为现金补助或非现金资产补助，用于补偿企业未来或已发生的成本费用；2.收到时直接计入当期损益（若用于补偿已发生成本费用）或确认为递延收益（若用于补偿未来成本费用）；3.若补助与特定项目相关，需在项目期间内分摊确认。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某公司2025年发生以下业务：-1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧；-7月1日将该设备出租给另一家公司，租赁期为3年，年租金20万元，按季收取，租赁内含利率为8%；-12月31日收到7月、10月、12月租金各6万元，未发生其他业务。要求：（1）计算该设备2025年应计提的折旧金额；（2）计算该设备2025年应确认的租金收入。解：（1）折旧金额=50万元÷5年×12月÷12月=10万元；（2）租金收入=6万元×4季=24万元（租赁内含利率不影响收入确认）。2.某公司2025年发生以下业务：-1月1日购入一项无形资产，原值100万元，预计使用寿命10年，无残值，采用直线法摊销；-6月30日收到政府补助30万元，用于补偿该无形资产开发成本，补助款需在2025年及以后5年内平均使用；-12月31日对该无形资产进行减值测试，可收回金额为60万元。要求：（1）计算该无形资产2025年应计提的摊销金额；（2）计算政府补助递延收益的摊销金额；（3）计算该无形资产2025年应确认的减值损失。解：（1）摊销金额=100万元÷10年×12月÷12月=10万元；（2）政府补助递延收益摊销=30万元÷6年×6月÷12月=2.5万元；（3）减值损失=100万元-60万元=40万元（原账面价值为100万元-10万元=90万元，但可收回金额为60万元，需计提减值损失30万元）。六、综合题（共1题，20分）某公司2025年发生以下业务：1.收入确认：-1月1日销售商品一批，售价100万元，增值税率13%，商品成本60万元，约定3个月后收款；-3月1日收到货款，同时客户退回10%的商品（售价10万元，成本6万元），余款补收。2.费用确认：-1月1日预付全年办公租金12万元；-6月30日支付员工奖金20万元；-12月31日计提管理用固定资产减值准备5万元。3.政府补助：-4月1日收到政府补助20万元，用于补偿未来3年的环保设备购置费用。4.所得税：-2025年利润总额200万元，递延所得税资产10万元，所得税税率25%。要求：（1）编制上述业务的会计分录；（2）计算2025年应交所得税及所得税费用。解：（1）收入确认：-1月1日：借：应收账款113万元贷：主营业务收入100万元应交税费——应交增值税（销项税额）13万元借：主营业务成本60万元贷：库存商品60万元-3月1日：借：主营业务收入10万元贷：主营业务成本6万元应交税费——应交增值税（销项税额）1.3万元借：银行存款101.7万元贷：应收账款113万元借：应收账款1.3万元贷：银行存款1.3万元（2）费用确认：-1月1日：借：预付账款12万元贷：银行存款12万元摊销：借：管理费用1万元贷：预付账款1万元-6月30日：借：应付职工薪酬20万元贷：银行存款20万元-12月31日：借：资产减值损失5万元贷：固定资产减值准备5万元（3）政府补助：-4月1日：借：银行存款20万元贷：递延收益20万元-摊销：借：递延收益6.67万元贷：其他收益6.67万元（摊销期3年，2025年摊销4月）（4）所得税：-应交所得税=200万元×25%=50万元；-所得税费用=50万元-10万元=40万元。答案与解析一、单项选择题1.D解析：控制权转移需满足商业实质、风险和报酬转移等条件，并非仅交付或付款即可。2.C解析：漏计折旧导致资产账面价值虚高、费用understated，直接影响利润总额。3.C解析：小规模纳税人征收率一般为3%，部分地区可申请1%，但题目未区分地区。4.C解析：聘请审计机构费用属于管理活动支出，计入管理费用。5.D解析：交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。6.B解析：年数总和法摊销=200万元×10年×5/55=30万元。7.C解析：与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在资产使用寿命内摊销。8.A解析：无法支付的应付账款属于利得，计入营业外收入。9.D解析：股份支付费用需在服务期间分摊计入成本或费用。10.B解析：商业折扣后的金额为450万元（500万元×90%），增值税不影响收入确认。二、多项选择题1.B、C解析：减值损失需计入当期损益，但公允价值减去处置费用和未来现金流量现值需综合判断。2.A、B、C解析：车辆购置税属于固定资产成本，不计入管理费用。3.A、C解析：融资租赁需确认使用权资产和租赁负债，但出租人需确认租赁收入。4.A、B、D解析：合同成本包括直接和间接费用，需在收入确认时结转。5.A、B、D解析：资本化期间停止资本化，利息计入资产成本，需满足资本化条件。三、判断题1.×解析：关联方交易需披露交易金额和条件。2.√解析：混合销售按合并税率计征。3.√解析：非现金资产抵债按公允价值计量。4.√解析：预计损失需确认为预计负债。5.×解析：递延所得税资产需在满足条件时确认。6.×解析：退货条件未满足时不应确认收入。7.√解析：满足风险转移标准需终止确认。8.√解析：成本法下股利确认为投资收益。9.√解析：与收