2026年总会计师考试题库及解析

2026年总会计师考试题库及解析单选题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则——收入》，下列关于合同成本资本化的表述中，正确的是（）。A.合同成本应当在发生时全部计入当期损益B.只有在完工百分比法下才能资本化合同成本C.合同成本只有在满足特定条件时才能资本化D.合同成本与合同收入配比的原则无关2.某地区税务机关对某企业2025年度纳税情况进行检查，发现该企业未按期申报增值税，税务机关应如何处理？（）A.仅处以罚款，不予滞纳金B.仅加收滞纳金，不予罚款C.同时处以罚款和滞纳金D.由企业自行决定是否缴纳罚款或滞纳金3.某制造业企业采用加权平均法核算存货成本，2026年1月1日库存原材料100吨，单位成本200元；1月10日购入200吨，单位成本180元。1月20日领用150吨，领用材料的成本为（）。A.26,250元B.27,000元C.27,750元D.28,500元4.某企业2025年度净利润为1,000万元，财务费用为200万元，投资收益为50万元。假设无其他调整事项，该企业2025年度的经营活动产生的现金流量净额约为（）。A.900万元B.950万元C.1,000万元D.1,100万元5.根据《总会计师条例》，总会计师的职责不包括（）。A.组织编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划B.组织开展经济活动分析C.对企业的财务收支进行监督D.决定企业的投资方向和规模6.某地区2025年GDP增长率为5%，通货膨胀率为2%。根据购买力平价理论，实际GDP增长率为（）。A.3%B.5%C.7%D.8%7.某企业2025年度销售商品收入为5,000万元，销售退回为50万元，销售折让为30万元。该企业2025年度的销售收入为（）。A.4,920万元B.4,950万元C.5,000万元D.5,080万元8.某企业2025年度固定资产原值为1,000万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为50万元。该企业2025年度的固定资产账面价值为（）。A.750万元B.800万元C.850万元D.900万元9.根据《企业会计准则——政府补助》，下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助一律计入当期损益B.只有直接拨付现金的政府补助才能确认收入C.与资产相关的政府补助应当确认为递延收益D.政府补助与日常活动相关时计入其他收益10.某企业2025年度营业收入为3,000万元，营业成本为1,500万元，销售费用为300万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元。该企业2025年度的毛利率为（）。A.25%B.30%C.35%D.40%多选题（共5题，每题2分）1.根据《企业会计准则》，下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产折旧应当根据固定资产的使用寿命和预计净残值确定B.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更C.提前报废的固定资产不再计提折旧D.固定资产减值准备计提后，折旧金额应相应调整2.某地区税务机关对企业进行税务检查时，发现以下情况，属于税务违法行为的有（）。A.未按规定设置账簿B.未按规定报送财务报表C.伪造增值税发票D.未按规定申报个人所得税3.某企业采用先进先出法核算存货成本，2026年1月1日库存原材料100吨，单位成本200元；1月10日购入200吨，单位成本180元。1月20日领用150吨，领用材料的成本为（）。A.26,000元B.27,000元C.27,600元D.28,000元4.根据《总会计师条例》，总会计师的主要职责包括（）。A.编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划B.组织开展经济活动分析C.对企业的财务收支进行监督D.负责企业的日常行政管理工作5.某企业2025年度发生以下交易或事项：-销售商品收入5,000万元，销售退回50万元-销售折让30万元-管理费用200万元-财务费用100万元下列关于该企业2025年度利润计算的说法中，正确的有（）。A.营业收入为4,920万元B.营业利润为1,670万元C.利润总额为1,470万元D.净利润为1,300万元（假设所得税率为25%）判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则》，固定资产的预计净残值应当根据固定资产的实际情况合理估计。（）2.某企业2025年度的资产负债率为60%，说明该企业财务风险较高。（）3.根据《总会计师条例》，总会计师必须由会计师以上职称的人员担任。（）4.某企业2025年度的流动比率为2，速动比率为1，说明该企业短期偿债能力较强。（）5.根据《企业会计准则——收入》，附有售后回购条款的销售商品收入应当全额确认为收入。（）6.某地区税务机关对企业进行税务检查时，发现该企业未按规定申报增值税，税务机关应责令其限期申报并加收滞纳金。（）7.某企业2025年度的毛利率为30%，说明该企业成本控制能力较强。（）8.根据《企业会计准则——政府补助》，与资产相关的政府补助应当确认为递延收益。（）9.某企业2025年度的资产负债率为50%，说明该企业财务风险较低。（）10.某企业2025年度的净利润为1,000万元，假设无其他调整事项，该企业2025年度的经营活动产生的现金流量净额一定大于1,000万元。（）答案及解析单选题答案及解析1.C解析：根据《企业会计准则——收入》，合同成本只有在满足特定条件时才能资本化，如与合同直接相关的、为完成合同发生的必要支出等。其他选项表述不准确。2.C解析：根据《税收征收管理法》，企业未按期申报增值税，税务机关应同时处以罚款和滞纳金。3.B解析：加权平均法下，单位成本＝（期初存货成本＋本期购入存货成本）/（期初存货数量＋本期购入存货成本数量）＝（100×200＋200×180）/（100＋200）＝180元；领用成本＝150×180＝27,000元。4.B解析：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋非经营活动净损失＋非现金费用－非现金收入＝1,000＋0＋200－50＝950万元。5.D解析：总会计师负责财务工作，但不负责企业的投资方向和规模决策。6.A解析：实际GDP增长率＝名义GDP增长率－通货膨胀率＝5%－2%＝3%。7.B解析：销售收入＝5,000－50－30＝4,920万元。8.A解析：固定资产账面价值＝原值－累计折旧－减值准备＝1,000－200－50＝750万元。9.C解析：与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期摊销。10.B解析：毛利率＝（营业收入－营业成本）/营业收入＝（3,000－1,500）/3,000＝50%。多选题答案及解析1.A、B、C解析：固定资产折旧应基于使用寿命和预计净残值，方法一经确定不得随意变更，提前报废的不再计提折旧，减值准备计提后应调整折旧金额。选项D表述不准确。2.A、B、C、D解析：未设置账簿、未报送财务报表、伪造发票、未申报个税均属税务违法行为。3.B解析：先进先出法下，领用成本＝100×200＋50×180＝27,000元。4.A、B、C解析：总会计师职责包括编制财务计划、经济活动分析、财务监督，但不负责日常行政管理工作。5.A、B、C解析：营业收入＝5,000－50－30＝4,920万元；营业利润＝4,920－200－100＝4,620万元；利润总额＝4,620万元；净利润＝4,620×（1－25%）＝3,465万元。选项D错误。判断题答案及解析1.正确解析：固定资产预计净残值需合理估计。2.正确解析：资产负债率60%说明负债占比较高，财务风险较大。3.正确解析：总会计师需具备会计师以上职称。4.正确解析：流动比率为2，速动比率为1，短期偿债能力较好。5.错误解析：附有售后回购的销售收入应按公允价值确认，可能不全额计入。6