2025年CPA考试审计重点串讲

2025年CPA考试审计重点串讲考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.注册会计师在审计计划阶段识别和评估被审计单位财务报表重大错报风险时，以下各项中，最能提供前瞻性信息以评估预期错报的是（）。A.对被审计单位前期错报的调查结果B.被审计单位管理层对会计政策的变更C.被审计单位内部控制测试结果D.被审计单位行业监管机构发布的通报2.在测试被审计单位销售与收款循环中，与应收账款相关的内部控制设计合理且执行有效，注册会计师计划依赖该内部控制以减少实质性程序的执行范围。这种依赖意味着注册会计师评估的该应收账款账户的控制风险水平是（）。A.非常高B.高C.中等D.低3.注册会计师计划采用统计抽样对某银行账户余额进行细节测试，确定样本量为100。抽样单元是银行账户中的每笔存款记录。在选取样本时，注册会计师采用了系统选样方法，并选择了第15笔记录作为第一个样本，其后每个样本都是按固定间隔选取。这种选取第一个样本的方法可能导致系统性偏差，如果该偏差影响样本结果，则注册会计师的结论可能（）。A.高估总体实际存在错报的金额B.低估总体实际存在错报的金额C.对总体实际存在错报的金额估计既可能高估也可能低估D.对总体实际存在错报的金额估计没有影响4.在审计期后事项时，注册会计师发现一笔在审计报告日已存在但未予记录的负债。该事项可能导致被审计单位财务报表产生错报，其影响属于（）。A.重大错报，但非舞弊导致的错报B.轻微错报C.由于舞弊导致的错报D.不影响财务报表的期后事项5.当被审计单位管理层凌驾于内部控制之上导致财务报表存在重大错报时，注册会计师的进一步审计程序应当具有特别风险导向，其核心原因在于（）。A.管理层凌驾于内部控制之上的行为通常难以发现B.管理层凌驾于内部控制之上的行为可能导致非常广泛的错报C.管理层凌驾于内部控制之上的行为不需要实施控制测试D.管理层凌驾于内部控制之上的行为主要影响控制环境6.注册会计师在审计被审计单位存货时执行了监盘程序，但未发现存货存在重大毁损或陈旧过时的情况。基于此，注册会计师可以得出结论（）。A.存货的计价和分摊认定不存在重大错报B.存货的存在认定不存在重大错报C.存货的完整性认定不存在重大错报D.不能得出关于存货存在或计价的结论，因为监盘程序存在缺陷7.在审计被审计单位研发支出时，注册会计师通常关注其资本化是否符合会计准则规定。这项关注主要与被审计单位财务报表的哪项财务报表列报和披露要求相关？（）A.资产负债表中的无形资产项目B.利润表中的管理费用项目C.现金流量表中的经营活动现金流量项目D.所有者权益变动表中的资本公积项目8.注册会计师发现被审计单位管理层故意将一笔销售交易记录在错误的会计期间，导致当期收入和利润虚增。该错报直接违反了审计准则中关于风险评估程序的要求，因为注册会计师未能（）。A.获取充分、适当的审计证据B.评估与该交易相关的控制风险C.了解被审计单位及其环境以识别舞弊风险D.评价被审计单位会计政策的恰当性9.在审计报告中，如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据以应对该错报，则应当出具非无保留意见的审计报告。以下哪种情况下，注册会计师可能出具无法表示意见的审计报告？（）A.被审计单位拒绝提供审计所需的信息B.被审计单位财务报表存在重大错报，且错报性质严重到可能影响所有财务报表使用者C.注册会计师无法获取关于内部控制有效性的审计证据，且未执行实质性程序D.由于客观环境限制，注册会计师无法执行必要的审计程序10.当审计报告日存在对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项，但被审计单位编制财务报表时对持续经营能力有不同看法时，注册会计师应当考虑出具带强调事项段的审计报告或带否定意见的审计报告。如果注册会计师认为管理层对持续经营能力的评估不合理，则应当出具（）。A.带强调事项段的审计报告B.带其他事项段的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.带否定意见的审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）11.注册会计师在风险评估过程中，了解被审计单位及其环境主要包括了解（）等方面。A.被审计单位的行业状况、监管环境B.被审计单位的治理结构和管理层经验C.被审计单位的经营策略和业绩D.被审计单位的财务报表编制基础和会计政策选择12.注册会计师在审计抽样中，计算可容忍错报时，需要考虑的因素包括（）。A.错报对财务报表使用者决策的影响程度B.账户余额的金额大小C.可接受的抽样风险D.账户余额的波动程度13.在审计被审计单位采购与付款循环时，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查采购订单是否经过适当授权B.测试采购发票的准确性C.执行采购付款的截止性测试D.分析采购价格变动趋势以评估采购循环的异常波动14.注册会计师在审计报告日之后实施审计程序时，可能发现的期后事项包括（）。A.审计报告日已存在但未披露的已决诉讼B.审计报告日已存在但未披露的固定资产毁损C.审计报告日之前发生的、但在报告日之后宣告发放的现金股利D.审计报告日之前销售的产品，在报告日之后发生的重大质量纠纷15.评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑舞弊风险，特别是由于管理层凌驾于内部控制之上而导致的舞弊风险。以下哪些情况可能表明存在管理层凌驾于内部控制之上的舞弊风险？（）A.管理层对持续经营能力存在疑虑，但缺乏改善计划的证据B.管理层过度干预会计处理过程C.被审计单位会计记录缺乏充分细节信息D.管理层对审计工作存在异常抵制16.注册会计师在执行存货监盘程序时，可能发现的问题包括（）。A.存货数量记录与实际盘点数量不符B.存货存在毁损、陈旧或过时的情况C.存货存放地点未经适当授权D.存货盘点程序执行时间与被审计单位财务报表列报期间不一致17.在审计被审计单位收入确认时，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发货单，验证收入的确认时点是否符合准则B.测试销售交易记录的完整性C.检查应收账款的坏账准备计提是否充分、适当D.分析收入趋势和异常波动18.注册会计师在审计过程中识别出某项错报，但认为该错报对财务报表整体影响不重大。注册会计师可能采取的措施包括（）。A.修改审计程序的性质、时间安排或范围B.记录该错报，并评价其对审计意见的影响C.与被审计单位管理层沟通该错报D.如果错报是舞弊导致的，无论其单独或汇总影响是否重大，均应考虑是否需要出具非无保留意见的审计报告19.统计抽样和非统计抽样方法各有优缺点。以下关于统计抽样的表述中，正确的有（）。A.统计抽样能够提供量化的抽样风险水平B.统计抽样通常比非统计抽样更节省审计成本C.统计抽样需要运用概率论和统计学的原理D.统计抽样的结果可以用于推断总体特征，并提供抽样结果精确度的量度20.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据。审计工作底稿通常包括（）。A.审计计划、审计程序执行情况、审计证据B.审计人员和管理层审阅痕迹、审计结论C.审计调整分录、审计差异调整表D.审计报告草稿、被审计单位财务报表三、简答题（本题型共3题，每题6分，共18分。请根据题目要求回答问题。）21.请简述注册会计师在审计过程中识别和评估重大错报风险的主要步骤。22.在审计被审计单位固定资产时，注册会计师通常需要执行哪些主要的审计程序？请列举至少三项。23.请解释什么是控制测试？在什么情况下，注册会计师可能决定不进行控制测试？四、综合题（本题型共1题，共12分。请根据题目要求回答问题。）24.假设你正在审计XYZ公司2024年度财务报表。在审计过程中，你注意到以下情况：(1)XYZ公司主要产品销售依赖单一客户，该客户在2024年下半年突然大幅减少采购量。(2)XYZ公司管理层解释称，其主要产品由于技术更新换代，市场需求发生变化，导致销售下降。公司已开始研发新一代产品。(3)你对XYZ公司收入确认政策进行了测试，认为其收入确认政策符合会计准则规定，且执行情况良好。(4)你执行了销售与收款循环的实质性程序，发现部分应收账款账龄较长，但XYZ公司根据管理层对客户信用风险的评估，计提了较低的坏账准备。(5)你注意到XYZ公司2024年度研发投入大幅增加，并已将其全部资本化。针对上述情况，请回答：(1)情况(1)和(2)是否构成需要注册会计师特别关注的特别风险？请说明理由。(2)针对情况(4)，你认为注册会计师可能需要执行哪些进一步审计程序以评估应收账款坏账准备计提的充分性和适当性？(3)针对情况(5)，注册会计师在审计时主要关注哪些方面？请至少列举三点。---试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.C4.A5.B6.B7.A8.C9.C10.D二、多项选择题11.A,B,C,D12.A,C,D13.A,B,C,D14.A,B,D15.A,B,C,D16.A,B,C,D17.A,B,D18.A,B,C,D19.A,C,D20.A,B,C,D三、简答题21.识别和评估重大错报风险的步骤通常包括：(1)了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险；(2)确定财务报表层次和认定层次的重大错报风险；(3)针对评估的认定层次重大错报风险，设计进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）；(4)执行进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据。22.审计固定资产时通常执行的审计程序包括：(1)获取或编制固定资产清单，并与总账、明细账进行核对；(2)测试固定资产计价和分摊的准确性，例如检查固定资产成本构成、折旧计算方法、折旧费用的分摊是否正确；(3)执行固定资产的实地盘点程序，确认固定资产的存在和状况；(4)测试固定资产减少环节的控制程序和实质性程序，例如检查处置、报废固定资产的授权批准、账务处理是否合规；(5)检查固定资产保险制度是否健全。23.控制测试是指注册会计师执行旨在获取关于内部控制设计和运行有效性的审计证据的程序。注册会计师可能决定不进行控制测试的情况包括：(1)不存在相关的内部控制；(2)不计划依赖相关的内部控制以降低检查风险；(3)控制测试的成本高于执行实质性程序的成本；(4)控制的预期效果无法衡量或难以获取充分、适当的审计证据。四、综合题24.(1)是。情况(1)表明XYZ公司高度依赖单一客户，客户流失可能导致收入大幅下降，构成重大经营风险；情况(2)说明市场需求变化是潜在的重大不利事项，可能影响公司的持续经营能力。这两个因素单独或结合在一起，可能导致财务报表发生重大错报的可能性增加，特别是管理层凌驾于控制之上的风险，因此构成特别风险。(2)注册会计师可能需要执行的进一步审计程序包括：(1)更详细地评估管理层对客户信用风险的评估方法和依据的合理性；(2)执行更广泛的应收账款账龄分析，并对应收账款账龄较长的客户进行更深入的信用状况调查；(3)选择账龄较长的应收账款进行更严格的函证程序；(4)测试坏账准备计提所依据的资产减值模型或经验数据的可靠性；