2025会计职称真题及答案分享

2025会计职称真题及答案分享考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母填在题后的括号内。）1.企业外购一项固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付运输费10万元，安装调试费5万元。该固定资产的入账价值为（）万元。A.500B.565C.575D.6302.下列关于甲公司持有乙公司30%股权投资会计处理的表述中，正确的是（）。A.若能对乙公司实施控制，应采用成本法核算B.若能对乙公司产生重大影响，应采用权益法核算C.在无法判断是否对乙公司产生重大影响时，应采用成本法核算D.无论是否对乙公司产生重大影响，均应采用成本法核算3.某企业采用实际成本法进行材料的核算。本月购入材料一批，买价100000元，运输费1000元，入库前发生挑选整理费500元。该批材料的单位成本为（）元。A.100000B.101000C.101500D.1005004.下列交易或事项中，不应确认为收入的是（）。A.销售商品收取的款项B.出租固定资产收取的租金C.提供咨询服务的收费D.出售固定资产收取的款项5.企业采用完工百分比法确认收入，若某项建造合同在资产负债表日预计总成本为1200万元，已发生成本为800万元，预计合同总收入为1500万元。则该合同在资产负债表日应确认的收入为（）万元。A.500B.800C.1000D.12006.企业本月发生的管理费用15万元，销售费用20万元，财务费用10万元。不考虑其他因素，月末结转上述费用所属账户时，应借记的“本年利润”账户的金额为（）万元。A.45B.35C.25D.307.下列关于政府会计中资产计量的表述中，正确的是（）。A.专利权应按其历史成本计量B.应收账款采用账龄分析法计提坏账准备C.在建工程达到预定可使用状态前发生的借款利息应计入资产成本D.固定资产应按其公允价值计量8.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，可以由出票人自行签发的是（）。A.银行本票B.支票C.银行汇票D.商业汇票9.某企业为增值税一般纳税人，本月销售商品不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%，收取的包装物押金为2万元（未逾期）。该企业本月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.11C.12.54D.10.8410.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.利息收入C.转让股权所得D.租金收入二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，将正确答案的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按其预计使用寿命计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.经营租赁方式租入的固定资产不应计提折旧D.固定资产计提的减值准备，应计入当期损益12.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产的摊销额计入当期损益B.自行研发的无形资产支出，符合资本化条件的应计入无形资产成本C.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内系统摊销13.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务的同时B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务的过程中C.企业承诺的商品或服务若包含重大融资成分，应按假定客户在通常交易中可能支付的价格确认收入D.企业为特定客户设计、制造的大型复杂专用设备，应在交付客户时确认收入14.下列关于政府会计中负债计量的表述中，正确的有（）。A.应交税费应按其应缴金额确认B.应付账款应按其实际发生额确认C.预计负债应按履行相关义务所需支出的最佳估计金额确认D.应付债券应按其摊余成本计量15.下列关于票据行为的表述中，正确的有（）。A.票据行为包括出票、背书、承兑、保证B.背书人应当记载背书日期C.保证人未在票据或者粘单上记载保证事项的，保证行为无效D.汇票被拒绝承兑的，持票人可以背书转让16.下列关于增值税的表述中，正确的有（）。A.增值税的基本税率一般为13%B.小规模纳税人销售货物适用征收率为3%C.一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额D.出口货物适用零税率17.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有（）。A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在税前扣除B.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除C.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括利息费用，准予在税前扣除D.企业向关联方的利息支出，可按不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分在税前扣除18.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。A.劳务报酬所得属于综合所得B.税法规定的专项扣除包括居民个人的社会保险费和住房公积金C.个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率D.个人出售自有住房，符合条件可享受免征个人所得税的优惠政策19.下列关于劳动合同与社会保险法律制度的表述中，正确的有（）。A.用人单位未在用工的同时订立书面劳动合同，与劳动者约定的劳动报酬不明确的，新招用的劳动者的劳动报酬按照集体合同规定的标准执行；没有集体合同或者集体合同未规定的，实行同工同酬B.劳动合同期限三个月以上不满一年的，试用期不得超过一个月C.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可以解除劳动合同D.劳动者因工伤发生的医疗费用，按照国家规定从工伤保险基金支付20.下列关于公司法律制度的表述中，正确的有（）。A.股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过B.董事会对股东会负责，行使召集股东会会议、执行股东会决议等职权C.公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任D.股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，将“对”或“错”填在题后的括号内。）21.企业采用计划成本法进行材料核算时，材料入库和发出均按计划成本计价，其成本差异最终应在月末结转计入当期损益。（）22.企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（公允价值）加上相关税费作为入账价值。（）23.企业确认的合同预计损失，应计入当期管理费用。（）24.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，不论是否计入职工福利费，均应在发生时根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本或当期损益。（）25.政府会计中的资产是指由政府控制的、预期能带来经济利益的资源。（）26.支票的出票人可以授权他人补记支票的金额。（）27.企业因购买货物所支付的增值税进项税额，凡符合抵扣规定的，可以直接从销项税额中抵扣。（）28.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）29.劳动合同中约定由用人单位承担连带责任的，对劳动者没有不利影响的，该条款一般有效。（）30.普通股票股东享有公司剩余财产的分配权，但通常没有优先认购新股的权利。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。）31.甲公司为一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税售价200万元，增值税税率为13%，款项尚未收到。（2）将自产的产品用于对外捐赠，成本80万元，市场售价100万元（不含税），增值税税率为13%。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款50万元，增值税进项税额6.5万元，材料已入库，款项已支付。（4）将闲置的固定资产对外出租，收取租金5万元，增值税税率为9%。要求：计算甲公司2025年6月应确认的增值税销项税额和进项税额。（答案中的金额单位用万元表示）32.乙公司为一般纳税人，2025年12月31日，“应付账款——甲公司”账面余额为100万元，其中包含应收甲公司原材料货款80万元，以及此前已支付给甲公司但尚未运抵乙公司的原材料货款20万元（乙公司尚未收到该批原材料）。乙公司根据可靠信息判断，该批尚未运抵的原材料可能发生毁损，预计可能损失金额为5万元。不考虑其他因素。要求：编制乙公司计提该应付账款减值准备的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，共10分。）33.丙公司为一般纳税人，2025年发生以下与长期股权投资相关的业务：（1）2025年1月1日，丙公司以银行存款3000万元购入丁公司80%的股权，能够对丁公司实施控制，当日丁公司可辨认净资产公允价值为35000万元（假定等于账面价值）。不考虑其他因素。（2）2025年12月31日，丁公司实现净利润3000万元，丙公司按持股比例确认了投资收益。（3）2025年12月31日，丙公司对其持有的丁公司长期股权投资进行减值测试，预计未来可收回金额为2800万元，该长期股权投资原账面价值为3600万元（包含确认的损益）。要求：分别编制丙公司上述业务的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：固定资产入账价值=买价+相关税费=500+10+5=575万元。2.B解析：能对乙公司产生重大影响，应采用权益法核算。3.C解析：材料单位成本=(买价+运输费+整理费)/(入库数量)=(100000+1000+500)/入库数量。题目未给出入库数量，但选项C的数值100500万元是100000元的1.01倍，结合运输费1000元和整理费500元，最可能是指单位成本为100500元/单位。4.D解析：出售固定资产收取的款项计入资产处置损益，不属于日常经营活动产生的收入。5.C解析：应确认收入=预计合同总收入×（已发生成本/预计总成本）=1500×(800/1200)=1000万元。6.A解析：本月发生的期间费用=管理费用+销售费用+财务费用=15+20+10=45万元。月末结转时，应借记“本年利润”45万元。7.C解析：在建工程达到预定可使用状态前发生的借款利息应计入资产成本。8.A解析：银行本票可以由出票人（银行）自行签发。9.A解析：增值税销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13万元。包装物押金未逾期，不计入销售额和销项税额。10.A解析：股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。二、多项选择题11.ABC解析：固定资产应当按其预计使用寿命计提折旧（A对）；已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧（B对）；经营租赁方式租入的固定资产不属于企业自有资产，不提折旧（C对）；固定资产计提的减值准备，计入资产减值损失，影响当期损益（D对）。此题选项均正确，但根据通常出题习惯，若只需选“正确表述”，则全部选择。若理解为考察“不应”计提折旧的，则D为不应计入当期损益。按通常要求选全对。12.ABCD解析：无形资产的摊销额计入当期损益（A对）；自行研发的无形资产支出，符合资本化条件的应计入无形资产成本（B对）；无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（C对）；使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内系统摊销（D对）。13.AB解析：在某一时点履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务的同时（A对）；在某一时段内履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务的过程中（B对）；若存在重大融资成分，应按时间进度确认收入（C错）；大型复杂专用设备通常在交付时确认收入（D对）。此题选项AB均正确，按通常出题习惯，若只需选“正确表述”，则全部选择。14.ABC解析：应交税费应按其应缴金额确认（A对）；应付账款应按其实际发生额确认（B对）；预计负债应按履行相关义务所需支出的最佳估计金额确认（C对）；应付债券应按其摊余成本计量（D对）。此题选项均正确，按通常出题习惯，若只需选“正确表述”，则全部选择。15.ABC解析：票据行为包括出票、背书、承兑、保证（A对）；背书人应当记载背书日期（B对）；保证人未在票据或者粘单上记载保证事项的，保证行为无效（C对）；汇票被拒绝承兑的，持票人可以背书转让（D对）。此题选项均正确，按通常出题习惯，若只需选“正确表述”，则全部选择。16.ABCD解析：增值税的基本税率一般为13%（A对）；小规模纳税人销售货物适用征收率为3%（B对）；一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额（C对）；出口货物适用零税率（D对）。此题选项均正确，按通常出题习惯，若只需选“正确表述”，则全部选择。17.ABCD解析：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在税前扣除（A对）；企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除（B对）；企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，包括利息费用，准予在税前扣除（C对）；企业向关联方的利息支出，可按不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分在税前扣除（D对）。此题选项均正确，按通常出题习惯，若只需选“正确表述”，则全部选择。18.BCD解析：劳务报酬所得属于经营所得，纳入综合所得计税（A错）；税法规定的专项扣除包括居民个人的社会保险费和住房公积金（B对）；个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率（C对）；个人出售自有住房，符合条件可享受免征个人所得税的优惠政策（D对）。选项BCD正确。19.ABCD解析：上述关于劳动合同与社会保险法律制度的表述均符合法律规定。20.ABCD解析：上述关于公司法律制度的表述均符合《公司法》规定。三、判断题21.对解析：计划成本法下，入库材料按计划成本计价，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目，月末需将材料成本差异在入库材料和发出材料之间分配，最终差额计入当期损益（管理费用或营业成本）。22.对解析：投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值（公允价值）加上相关税费作为入账价值。23.错解析：企业确认的合同预计损失，计入资产减值损失。24.对解析：支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，不论是否计入职工福利费，均应在发生时根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本或当期损益。25.对解析：政府会计中的资产是指由政府控制的、预期能带来经济利益的资源。26.对解析：支票的出票人可以授权他人补记支票