2025年税务师税法真题试卷+答案

2025年税务师税法练习题试卷+答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批高档化妆品无偿赠送给关联企业，该批化妆品生产成本80万元，成本利润率5%，无同类产品销售价格。已知高档化妆品消费税税率15%。甲公司上述行为应确认的增值税销项税额为（）万元。A.9.82B.10.92C.11.76D.12.182.乙企业2024年实现会计利润500万元，当年发生以下支出：①支付税收滞纳金10万元；②通过县民政局向目标脱贫地区捐赠60万元；③直接向某希望小学捐赠20万元；④按规定计提的坏账准备30万元（经税务机关核定可税前扣除的坏账损失为15万元）。已知企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项。乙企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。A.125B.132.5C.140D.147.53.居民个人张某2024年取得以下收入：①工资薪金所得18万元（已预扣“三险一金”3万元）；②为某企业提供技术咨询，取得劳务报酬3万元；③出版专著获得稿酬1万元；④转让持有满3年的非上市公司股权，取得净收益5万元。张某2024年综合所得应缴纳个人所得税（）元。（专项附加扣除合计4.8万元，无其他扣除）A.4200B.5400C.6600D.78004.丙卷烟厂2024年10月销售A类卷烟100标准箱（每标准箱250条），取得不含税销售额300万元；销售B类卷烟50标准箱，取得不含税销售额80万元。已知A类卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/标准箱，B类卷烟比例税率36%、定额税率150元/标准箱。丙卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元。A.183.75B.190.5C.196.25D.202.55.丁房地产开发公司2024年转让一栋新建写字楼，取得不含增值税收入8000万元。开发该写字楼支付地价款1200万元、契税48万元（已计入地价款），房地产开发成本2500万元，开发费用中利息支出200万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算扣除。已知当地规定房地产开发费用扣除比例为5%，增值税及附加已缴纳440万元（其中增值税400万元）。丁公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。A.1128B.1215C.1302D.14006.2024年5月，戊公司与客户签订一份加工承揽合同，合同约定：戊公司提供价值200万元的原材料并负责加工，收取加工费50万元；同时与运输公司签订货物运输合同，注明运输费用30万元（含装卸费5万元）。已知加工承揽合同印花税税率为价款的0.3‰（原材料和加工费分别列明），运输合同印花税税率为运输费用的0.3‰。戊公司当月应缴纳印花税（）元。A.850B.900C.950D.10007.下列关于增值税加计抵减政策的表述中，正确的是（）。A.生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%B.生产性服务业纳税人2024年加计抵减比例为5%C.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可结转以后5个纳税年度补提D.纳税人出口货物劳务对应的进项税额不得计提加计抵减额8.下列企业中，2024年可享受小型微利企业所得税优惠政策的是（）。A.从业人数320人，资产总额5200万元，年应纳税所得额320万元的工业企业B.从业人数280人，资产总额4800万元，年应纳税所得额280万元的商业企业C.从业人数350人，资产总额4500万元，年应纳税所得额250万元的科技企业D.从业人数200人，资产总额6000万元，年应纳税所得额200万元的建筑企业9.2024年6月，居民个人李某将一套位于市区的住房对外出租，月租金6000元（不含增值税），当月发生修缮费用1200元（取得合法凭证）。李某当月出租住房应缴纳个人所得税（）元。（不考虑增值税及附加以外的其他税费）A.368B.416C.480D.57610.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天B.采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天C.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.进口应税消费品的，为取得进口货物报关单的当天11.2024年8月，己公司因管理不善丢失一批原材料，该批材料成本50万元（其中含运费成本5万元，已取得增值税专用发票并抵扣）。已知原材料适用增值税税率13%，运费适用税率9%。己公司应转出的进项税额为（）万元。A.6.15B.6.5C.6.85D.7.212.下列所得中，应按“经营所得”缴纳个人所得税的是（）。A.个人因任职受雇取得的季度奖金B.个人独资企业投资者从企业取得的所得C.个人转让上市公司股票取得的所得D.个人取得的国债利息收入13.2024年10月，庚公司将一台2018年购入的生产设备对外出售，取得含税收入15.45万元。该设备原值50万元，已提折旧30万元，购进时已抵扣进项税额。庚公司出售设备应缴纳增值税（）万元。A.0.15B.0.3C.1.78D.2.2514.下列土地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.宗教寺庙自用的土地B.市政街道公共用地C.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地（符合政策条件）D.企业厂区内的绿化用地15.2024年12月，辛公司与银行签订一份借款合同，注明借款金额1000万元，期限1年，年利率5%；同时与保险公司签订财产保险合同，注明保险费金额20万元。已知借款合同印花税税率0.05‰，财产保险合同印花税税率1‰。辛公司应缴纳印花税（）元。A.100B.200C.250D.30016.下列关于企业所得税税前扣除凭证的表述中，正确的是（）。A.企业支付给个人的小额零星经营业务支出，超过500元的必须取得发票B.企业取得不合规发票，在汇算清缴期结束前未能补开的，不得税前扣除C.企业从境外购进货物，以对方开具的发票作为税前扣除凭证即可D.企业与其他企业共同接受非应税劳务发生的支出，可凭分割单税前扣除17.2024年9月，居民个人王某购买一辆新能源汽车，支付含增值税价款22.6万元（其中增值税2.6万元），支付车辆装饰费1.13万元（含增值税0.13万元）。王某应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.1.9C.2D.2.118.下列关于资源税的表述中，错误的是（）。A.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税B.从低丰度油气田开采的原油减征20%资源税C.资源税应税产品的销售额包括增值税税款D.资源税纳税人按月申报的，应自月度终了之日起15日内申报纳税19.2024年7月，壬公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为800万元，关税税率20%，高档手表消费税税率20%。壬公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.124.8B.144C.156D.16820.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行清算B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的85%，税务机关可要求纳税人清算C.清算时，扣除项目金额中的利息支出，一律按“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”之和的10%计算扣除D.清算后再转让房地产的，不再缴纳土地增值税二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列行为中，属于增值税视同销售的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送给客户D.设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售（不在同一县）E.销售代销货物2.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.符合条件的扶贫捐赠支出B.按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费C.不超过工资薪金总额8%的职工教育经费支出D.向金融企业借款的利息支出（不超过合同约定利率）E.实际发生的合理的劳动保护支出3.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.财产租赁所得B.综合所得中的劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得E.经营所得4.下列关于消费税征税环节的表述中，正确的有（）。A.金银首饰在零售环节征收消费税B.卷烟在生产环节和批发环节均征收消费税C.超豪华小汽车在生产（进口）环节和零售环节均征收消费税D.钻石及钻石饰品在批发环节征收消费税E.高档化妆品在生产环节征收消费税5.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.农民销售自产农产品与收购方签订的买卖合同B.无息贷款合同C.个人与电子商务经营者签订的电子订单D.财产所有人将财产赠与学校所立的书据E.企业与银行签订的流动资金周转性借款合同（限额内随借随还）6.企业计算土地增值税时，允许扣除的“与转让房地产有关的税金”包括（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税（非房地产开发企业）E.契税7.下列关于增值税留抵退税的表述中，正确的有（）。A.小型企业可以申请一次性退还存量留抵税额B.制造业等行业企业需满足纳税信用等级为A级或B级C.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额D.出口货物劳务适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，再申请留抵退税E.留抵退税政策不适用于按简易计税方法计税的纳税人8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月1000元，可由父母一方全额扣除或双方分摊B.继续教育中，学历（学位）教育扣除期限最长不超过48个月C.大病医疗扣除限额为每年8万元，可由纳税人或其配偶扣除D.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月，夫妻双方可选择其中一套住房扣除E.赡养老人扣除标准为每月2000元，非独生子女可与兄弟姐妹分摊，但每人分摊额不超过1000元9.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人开采原煤直接对外销售的，计税依据为原煤销售额B.纳税人将开采的原煤加工为洗选煤销售的，计税依据为洗选煤销售额乘以折算率C.纳税人开采或生产应税产品用于连续生产非应税产品的，视同销售，按同类产品销售价格确定计税依据D.水资源税实行从量计征，计税依据为实际取用水量E.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为计税依据10.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产的，按实际发生额的100%加计扣除C.企业购置并实际使用规定的环境保护专用设备的，该设备投资额的10%可从当年应纳税额中抵免D.符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收E.小型微利企业年应纳税所得额超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳三、计算题（每题8分，共16分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事食品生产销售。2024年10月发生以下业务：1.销售自产食品一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费5.65万元（含税）。2.从农业生产者手中收购小麦，开具农产品收购发票注明买价80万元，当月全部用于生产适用13%税率的食品。3.购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额40万元，税额5.2万元；支付设备运输费，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额0.18万元。4.因管理不善丢失一批上月购进的食用植物油（已抵扣进项税额），该批油成本20万元（其中含运费成本3万元，运费进项税额已抵扣）。已知：食用植物油适用增值税税率9%，运费适用税率9%。要求：计算甲公司2024年10月应缴纳的增值税。（二）乙房地产开发公司2024年开发某住宅项目，相关资料如下：1.取得土地使用权支付地价款1200万元，缴纳契税48万元（已计入地价款）。2.房地产开发成本2500万元（含前期工程费、建筑安装工程费等）。3.开发费用：利息支出300万元（能提供金融机构证明且未超过商业银行同类同期贷款利率），其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算。4.该项目全部销售，取得不含增值税收入8000万元，缴纳增值税及附加440万元（其中增值税400万元）。5.该公司所在地政府规定房地产开发费用扣除比例为5%。要求：计算乙公司销售该住宅项目应缴纳的土地增值税。四、综合分析题（每题12分，共24分）（一）丙公司为居民企业，2024年发生以下业务：1.主营业务收入5000万元，其他业务收入800万元（其中符合条件的技术转让收入200万元），投资收益120万元（含国债利息收入20万元，从境内居民企业分回股息100万元）。2.主营业务成本3200万元，其他业务成本500万元（其中技术转让成本80万元）。3.税金及附加150万元（含印花税10万元）。4.销售费用800万元（含广告费600万元，业务宣传费100万元）。5.管理费用600万元（含业务招待费50万元，研发费用200万元）。6.财务费用100万元（含向非关联方企业借款利息60万元，借款本金500万元，年利率12%；金融企业同期同类贷款利率为8%）。7.营业外支出50万元（含通过公益性社会组织捐赠30万元，税收滞纳金5万元）。已知：丙公司适用企业所得税税率25%，无以前年度亏损，研发费用加计扣除比例为100%。要求：计算丙公司2024年应缴纳的企业所得税。（二）居民个人张某2024年发生以下收入及支出：1.每月工资收入1.5万元（已扣除“三险一金”2000元/月），12月取得全年一次性奖金3万元（选择单独计税）。2.为某企业提供技术服务，取得劳务报酬5万元（已预扣个人所得税8000元）。3.出版小说一部，取得稿酬2万元（已预扣个人所得税2240元）。4.出租自有住房，每月租金8000元（不含增值税），全年发生修缮费用6000元（均取得合法凭证，分6个月支付，每月1000元）。5.专项附加扣除：子女教育1.2万元/年（由张某全额扣除），住房贷款利息1.2万元/年，赡养老人2.4万元/年。要求：计算张某2024年综合所得应补缴（或退还）的个人所得税，以及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.A5.C6.A7.D8.B9.B10.D11.A12.B13.C14.D15.A16.B17.A18.C19.B20.A二、多项选择题1.ACDE2.BDE3.ACD4.ABCE5.ABD6.BCD7.ABCDE8.ABCE9.ABCDE10.ABCD三、计算题（一）1.销项税额=300×13%+5.65÷（1+13%）×13%=39+0.65=39.65（万元）2.收购小麦进项税额=80×10%=8（万元）（注：用于生产13%税率货物，扣除率10%）3.购进设备及运费进项税额=5.2+0.18=5.38（万元）4.丢失植物油应转出进项税额=（20-3）×9%+3×9%=1.53+0.27=1.8（万元）5.应缴纳增值税=39.65-（8+5.38-1.8）=39.65-11.58=28.07（万元）（二）1.扣除项目金额：①取得土地使用权支付的金额=1200+48=1248（万元）②房地产开发成本=2500（万元）③房地产开发费用=300+（1248+2500）×5%=300+187.4=487.4（万元）④与转让房地产有关的税金=440-400=40（万元）（注：土地增值税扣除附加税，不扣增值税）⑤加计扣除=（1248+2500）×20%=749.6（万元）扣除总额=1248+2500+487.4+40+749.6=5025（万元）2.增值额=8000-5025=2975（万元）3.增值率=2975÷5025≈59.21%，适用税率40%，速算扣除系数5%4.土地增值税=2975×40%-5025×5%=1190-251.25=938.75（万元）四、综合分析题（一）1.收入总额=5000+800+120=5920（万元）2.不征税收入/免税收入=国债利息20万元+居民企业股息100万元=120万元3.技术转让所得=200-80=120万元，其中500万元以下部分免税，故调减120万元4.广告费和业务宣传费扣除限额=（5000+800）×15%=870（万元），实际发生700万元（600+100），无需调整5.业务招待费扣除限额1=（5000+800）×5‰=29（万元），扣除限额2=50×60%=30（万元），调增50-29=21（万元）6.研发费用加计扣除=200×100%=200万元，调减200万元7.借款利息调增=60-500×8%=60-40=20（万元）8.公益性捐赠扣除限额=会计利润×12%会计利润=592