2026税务师考试《涉税相关法律》基础备考题(附答案)

2026税务师考试《涉税相关法律》基础备考题(附答案)一、行政法基本理论与税务行政主体1.【单选】根据《行政许可法》，下列关于税务行政许可设定的说法正确的是（）A.国家税务总局可以通过部门规章设定临时性行政许可B.省级税务局以公告形式设定行政许可，须报省政府备案C.行政法规拟设定税务行政许可，应当举行听证会并形成报告D.地方政府规章对违反税务管理秩序的行为可设定长期行政许可答案：C解析：行政法规设定行政许可，法律、行政法规草案拟设定行政许可的，起草单位应听取意见，包括听证会（《行政许可法》第19条）。A项部门规章不得设定行政许可；B项省级税务局无权设定；D项地方政府规章仅可设定临时性许可且不得限制竞争。2.【多选】下列主体中，属于《税收征管法》授权行使税务行政处罚权的有（）A.县税务局稽查局B.税务所C.国家税务总局驻上海特派员办事处D.海关代征关税的基层海关E.市税务局第一税务分局答案：A、B、C、E解析：稽查局、税务所、特派办、税务分局均在《税收征管法》及实施细则中被明确为具有处罚主体资格；海关虽代征税款，但关税行政处罚权归海关自身，不属税务行政主体。3.【判断】税务行政主体在委托社会组织代征零散税收时，应当以书面形式载明代征范围、标准、期限，并报上一级税务机关备案。（）答案：正确解析：符合《税收征管法实施细则》第44条，委托代征须书面明确要素并备案，确保权责清晰。二、税务行政许可与行政处罚4.【单选】某市税务局对甲公司未按规定安装税控装置的行为拟处以1万元罚款，告知甲公司享有听证权利。甲公司提出听证申请的最后期限是收到告知书之日起（）A.3日内B.5日内C.7日内D.10日内答案：A解析：税务行政处罚听证程序适用《行政处罚法》第42条，当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出。5.【案例分析】2025年8月，乙公司取得增值税一般纳税人资格。2026年3月，主管税务机关发现乙公司2025年10月隐瞒销售收入300万元，遂拟撤销其一般纳税人资格并追缴税款。问题：（1）撤销一般纳税人资格属于何种行政行为？（2）乙公司有何救济途径？答案与解析：（1）属于行政许可的撤回（或注销）行为，因其基于隐瞒事实而取得资格，符合《增值税一般纳税人登记管理办法》第20条。（2）乙公司可在知道撤销决定之日起60日内向上一级税务机关申请行政复议，或6个月内向人民法院提起行政诉讼；对征税决定可先行缴纳税款及滞纳金后申请复议。6.【多选】下列情形中，税务机关应当依法从轻或减轻行政处罚的有（）A.受他人胁迫实施违法行为并及时纠正B.主动消除危害后果C.已满14不满18周岁纳税人违法D.税务代理人未在期限内改正但未造成税款流失E.间歇性精神病人在精神正常时违法答案：A、B、C解析：依据《行政处罚法》第32条，A、B、C均符合法定从轻减轻情节；D项未造成后果但非法定从轻情节；E项精神正常时应承担完全责任。三、税务行政复议与诉讼7.【单选】纳税人对某县税务局征收土地增值税的计税依据不服，欲先申请行政复议。其复议机关为（）A.县税务局B.市税务局C.县政府D.市税务局稽查局答案：B解析：对县级税务局征税行为不服，复议机关为上一级税务局，即市税务局（《税务行政复议规则》第16条）。8.【案例分析】丙公司对省税务局作出的《税务处理决定书》补征企业所得税5000万元并加收滞纳金不服，于2026年4月1日签收文书，4月25日缴清税款及滞纳金后，5月10日申请行政复议，复议机关5月15日决定受理。问题：（1）丙公司申请复议是否超期？（2）若复议机关维持原处理决定，丙公司起诉的被告是谁？答案与解析：（1）未超期。征税行为复议须先缴税款，其申请期限自缴清之日起算60日，丙公司4月25日缴清，5月10日申请，未过60日。（2）被告为省税务局与复议机关（国家税务总局）作为共同被告（《行政诉讼法》第26条第二款）。9.【多选】税务行政诉讼中，人民法院可依法调取证据的情形包括（）A.涉及国家秘密且原告无法自行取得B.被告无正当事由未提供账簿原件C.涉及个人隐私且与税收核定金额相关D.原告因客观原因不能自行收集，书面申请法院调取E.涉及商业秘密，第三人不同意提供答案：A、C、D解析：依据《行政诉讼法》第41条，法院可依职权或依申请调取涉及国家秘密、个人隐私、商业秘密且原告无法取得的证据；B项属被告举证责任，法院不得替被告取证；E项第三人不同意并不当然导致法院调取。四、民商法基础与涉税合同10.【单选】甲、乙签订房屋买卖合同，约定“买方应在办理过户前代卖方缴纳个人所得税，否则卖方有权解除合同”。后买方未缴税致合同解除，卖方没收定金100万元。买方诉请返还。下列说法正确的是（）A.代缴税条款违反税收法定，无效B.代缴税条款有效，但定金罚则过高可调整C.代缴税条款属格式条款，应作出对卖方不利解释D.合同解除后，卖方应返还定金并赔偿买方损失答案：B解析：当事人约定由买方承担卖方税负，不违反法律强制性规定，合法有效；但定金100万元远超损失，买方可依据《民法典》第585条请求调整。11.【案例分析】丁公司与银行签订《银税互动贷款合同》，约定以纳税信用为授信依据，贷款500万元。后丁公司因虚假申报被税务局处罚，纳税信用降为D级，银行宣布贷款提前到期并起诉。问题：（1）银行是否有权提前收回贷款？（2）丁公司主张处罚信息未公开，银行获取信息程序违法，能否成立？答案与解析：（1）若合同约定“纳税信用等级下降”为提前到期事件，银行有权依约宣布提前到期；无约定时，需证明丁公司信用状况严重恶化，符合《民法典》第563条法定解除。（2）税务局通过“银税互动”平台依法向银行推送纳税信用信息，符合《涉税信息查询管理办法》，丁公司主张不成立。12.【多选】下列关于电子发票法律效力的表述，正确的有（）A.电子发票与纸质发票具有同等法律效力B.受票方拒收电子发票的，开票方应换开纸质发票C.电子发票的真伪鉴定由国家税务总局统一平台负责D.电子发票仅以PDF形式存在时，其数据电文不符合原件形式要求E.诉讼中，电子发票打印件经法院核对无误后可作为认定事实依据答案：A、C、E解析：依据《发票管理办法实施细则》第5条及电子发票公告，A、C正确；B项受票方无权拒收合法电子发票；D项PDF符合《电子签名法》数据电文原件形式；E项符合《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第93条。五、公司法与涉税出资13.【单选】股东以非货币资产出资，须履行评估作价程序。下列关于评估机构的说法正确的是（）A.可由公司章程指定的任何一家会计师事务所评估B.评估报告有效期不得超过评估基准日12个月C.以股权出资的，评估价值可低于股权账面净资产D.评估机构因过失出具重大遗漏报告，公司可拒绝办理产权转移答案：B解析：《公司注册资本登记管理规定》第12条明确评估报告有效期12个月；A项须依法设立且具备相应资质；C项评估价值可低于账面净资产，但须真实合理；D项公司不得因评估瑕疵拒绝转移，但可追究评估机构责任。14.【案例分析】戊公司2025年以自有房产评估作价1亿元对全资子公司增资，评估增值4000万元，已缴纳企业所得税1000万元。2026年子公司将该房产以1.2亿元出售。问题：（1）子公司销售环节如何确定房产计税基础？（2）戊公司是否产生重复征税？答案与解析：（1）子公司按公允价值1亿元确认计税基础，出售时确认应税所得0.2亿元。（2）不重复。母公司已就评估增值4000万元缴纳所得税，子公司按1亿元计提折旧或成本，符合《企业所得税法实施条例》第75条“计税基础延续”规则，避免重复。15.【多选】下列关于公司减资程序中涉税义务的说法，正确的有（）A.公司减资导致资产转让给股东，应视同销售缴纳增值税B.公司减资弥补亏损，股东未取得所得，不征企业所得税C.公司减资返还资本公积部分，个人股东按“利息股息红利”缴税D.公司减资需先完成企业所得税汇算清缴E.公司减资应通知已知债权人并在报纸公告，公告期45日答案：B、E解析：B项股东未取得所得不征税；E项符合《公司法》第177条。A项单纯减资无资产转让不征增值税；C项返还资本公积需区分来源，股本溢价部分视为投资收回，不征个税；D项无强制要求先汇算清缴。六、破产法与税收债权16.【单选】某公司进入破产程序，管理人查明欠税2000万元、滞纳金800万元、罚款500万元。下列清偿顺序正确的是（）A.税款→滞纳金→罚款→普通债权B.税款→普通债权→滞纳金→罚款C.税款→滞纳金与普通债权同一顺序→罚款D.税款→滞纳金→普通债权→罚款答案：D解析：依据《企业破产法》第113条及《税收征管法》第32条，税款本金优先；滞纳金随税款本金一并优先，但劣后于职工债权；罚款为除斥债权，列普通债权之后。17.【案例分析】己公司2026年2月被裁定破产，税务局2月15日申报税收债权3000万元，其中含2024年度企业所得税1500万元、2025年度增值税1000万元、滞纳金500万元。管理人认为2024年度税款已过2年追征期，予以核减。问题：（1）管理人的核减是否合法？（2）若税务局补充提交《税收核定通知书》落款2025年12月30日，是否影响追征期？答案与解析：（1）不合法。破产程序中税收债权申报不受《税收征管法》第52条追征期限制，管理人应全额确认（《企业破产法》第56条）。（2）即使《税收核定通知书》在2025年12月30日作出，亦不影响破产债权确认，因破产程序启动后，税务机关可依法申报全部欠税。18.【多选】下列关于破产程序中税收债权确认的说法，正确的有（）A.税务局未在债权申报期内申报，可补申报但不得就补申报部分行使表决权B.税收债权确认后，税务局可提议召开债权人会议C.对债权表记载的税收债权有异议，税务局可向受理破产案件的法院起诉D.税收债权经法院裁定确认后，税务局仍可就该债权提起民事诉讼E.税收债权确认之诉的被告为管理人答案：B、C、E解析：A项补申报可行使表决权；D项经裁定确认后不得再诉；B、C、E符合《企业破产法》第58条及司法解释。七、刑法与涉税犯罪19.【单选】某主播通过隐匿直播打赏收入，两年内少缴个人所得税1200万元，占应纳税额32%。下列罪名认定正确的是（）A.逃税罪，但经税务机关依法下达追缴通知后补缴税款，可不予追究刑事责任B.构成抗税罪C.构成虚开增值税专用发票罪D.因属平台代扣，主播不负刑责答案：A解析：符合《刑法》第201条逃税罪，但初犯补缴并接受行政处罚的，不予追究刑事责任；B项无暴力威胁；C项无虚开行为；D项主播为纳税人，负刑责。20.【案例分析】庚公司法定代表人赵某指示财务人员虚开增值税专用发票500份，税额合计6500万元，已全部申报抵扣。案发后，赵某自动投案，公司退缴全部税款。问题：（1）对赵某量刑时，哪些情节可从轻？（2）若公司另犯逃税罪，是否数罪并罚？答案与解析：（1）自动投案构成自首，退缴全部税款可酌情从轻，依据《刑法》第67条、第205条之一。（2）虚开与逃税手段不同、目的不同，应数罪并罚（《刑法》第69条）。21.【多选】下列关于危害税收征管罪立案标准的说法，正确的有（）A.虚开税额合计5万元以上，即应立案追诉B.伪造、出售伪造的增值税专用发票25份以上，应予立案C.非法购买增值税专用发票20份以上，即构成犯罪D.逃税数额10万元以上且占应纳税额10%以上，经追缴未补缴，应予立案E.虚开普通发票100份以上或金额累计40万元以上，应予立案答案：A、B、D、E解析：依据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖刑事案件立案追诉标准（二）》，A、B、D、E正确；C项非法购买需25份以上。八、婚姻家庭法与个税专项附加扣除22.【单选】张某与妻子李某2025年贷款购买首套住房，产权登记为夫妻共有。2026年张某与李某协议离婚，房屋归李某，贷款由李某偿还。下列关于住房贷款利息专项附加扣除的说法正确的是（）A.张某可在离婚后继续扣除剩余年度额度B.李某自离婚当月可扣除，但需留存离婚协议备查C.扣除主体一经确定，年度内不得变更D.房屋归李某后，张某需补缴已扣除税额答案：B解析：依据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第14条，扣除主体由夫妻双方约定，离婚后按协议由实际承担贷款方扣除，需留存资料。23.【案例分析】王某2025年3月生育二胎，夫妻约定由王某享受子女教育专项附加扣除。2026年1月王某失业，妻子开始工作。问题：（1）2026年度扣除主体能否变更为妻子？（2）若双方重复申报，税务机关如何处理？答案与解析：（1）可以。扣除主体在一个纳税年度内不得变更，但跨年度可重新约定，由妻子自2026年度扣除。（2）税务机关将通知双方限期改正，逾期不改的，对双方均暂停扣除，并依据《税收征管法》第62条处以2000元以下罚款。24.【多选】下列关于赡养老人专项附加扣除的说法，正确的有（）A.非独生子女每人分摊扣除额最高不超过1500元/月B.被赡养人年满60周岁即可，无需考虑是否退休C.赡养岳父岳母也可享受扣除D.分摊协议需经税务机关审批E.纳税人年度中间新增被赡养人，自符合条件当月起扣除答案：A、B、E解析：C项仅限父母及子女去世的祖父母；D项无需审批，留存资料即可；A、B、E符合《暂行办法》第22—24条。九、继承法与股权传承涉税25.【单选】被继承人持有非上市公司股权，其继承人办理股权变更时，下列关于个人所得税的说法正确的是（）A.继承环节按“财产转让所得”缴纳个税B.继承股权再转让时，其成本按被继承人取得股权原值确定C.继承环节需按股权公允价值缴纳契税D.继承股权无需任何涉税申报答案：B解析：继承环节不征个税（财税〔2009〕78号）；再转让时，成本按原持有人的原值加合理税费确定；契税对继承不征；继承后需申报印花税。26.【案例分析】被继承人刘某2025年去世，持有甲有限责任公司30%股权，原值300万元，评估值1500万元。刘某之子小刘继承后，2026年以1800万元转让该股权。问题：（1）小刘如何确定股权转让原值？（2）若刘某生前未实缴出资500万元，小刘是否需在转让前补足？答案与解析：（1）小刘以刘某原始取得成本300万元确定原值，应税所得1500万元。（2）小刘作为继承人，在认缴期限内承担出资义务，但转让前无需强制补足，可与受让人约定由受让人承继出资义务，并在转让协议中披露。27.【多选】下列关于遗赠股权涉税的说法，正确的有（）A.受遗赠人取得股权时，按“偶然所得”缴纳20%个税B.受遗赠人再转让股权，其成本按遗赠人原值确定C.遗赠股权需办理公证，否则税务机关不予办理变更D.遗赠给非法定继承人，需缴纳契税E.遗赠股权书据按“产权转移书据”征印花税答