2026年税务师职业资格考试重点串讲含答案

2026年税务师职业资格考试重点串讲含答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，2025年度可减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则该企业2025年度实际应缴纳的企业所得税为（）。A.40万元B.50万元C.30万元D.25万元2.张某2025年12月从其工作单位取得年终奖10万元，假设其当月工资为8000元，适用3%的税率。张某年终奖单独计税的应纳税额为（）。A.3000元B.2400元C.3300元D.3600元3.某个体工商户2025年经营所得应纳税所得额为80万元，其业主王某个人应缴纳的个人所得税为（）。A.120万元B.108万元C.96万元D.144万元4.某外商投资企业2025年度取得境内外所得总额为500万美元，其中境内所得300万美元，境外所得200万美元。假设该企业境外所得已纳税款80万美元，税率为20%，中国税率为25%。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.20万美元B.25万美元C.15万美元D.30万美元5.某企业2025年发生广告费支出60万元，其2024年未抵扣完的广告费结转至2025年可税前扣除的金额为（）。A.0万元B.15万元C.30万元D.60万元6.某个人2025年12月取得稿酬所得5万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.5000元B.4000元C.3000元D.2500元7.某企业2025年取得国债利息收入10万元，其应计入应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.8万元8.某企业2025年发生固定资产折旧费用50万元，其中包含已提足折旧的固定资产折旧5万元。其可税前扣除的折旧费用为（）。A.50万元B.45万元C.0万元D.55万元9.某企业2025年取得符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，其应计入应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.5万元10.某个人2025年12月取得房屋租赁所得6万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.7200元B.5400元C.3600元D.9000元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.以下哪些情形下，企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策？（）A.年度应纳税所得额不超过100万元B.年度应纳税所得额不超过200万元C.年度应纳税所得额不超过300万元D.年度应纳税所得额不超过1000万元2.以下哪些收入属于个人所得税的应税所得？（）A.稿酬所得B.股息所得C.国债利息收入D.资产转让所得3.企业发生的以下哪些费用可以在税前扣除？（）A.广告费B.职工工资薪金C.资产折旧费用D.非广告性质的赞助支出4.个人所得税的专项附加扣除包括哪些项目？（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息5.以下哪些情形下，企业可以享受税收优惠政策？（）A.符合条件的居民企业之间的股息收入B.符合条件的科技企业收入C.符合条件的环保企业收入D.符合条件的扶贫捐赠支出三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在税前扣除，超过部分结转以后三年内扣除。（）2.个人取得的偶然所得，适用20%的税率缴纳个人所得税。（）3.企业取得的国债利息收入，可以免征企业所得税。（）4.居民企业从境外取得的所得，无需缴纳企业所得税。（）5.个人所得税的专项附加扣除需要每年申报一次。（）6.企业发生的固定资产折旧费用，可以全额在税前扣除。（）7.个人取得的稿酬所得，可以享受税前减除20%的扣除。（）8.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。（）9.小型微利企业所得税优惠政策的适用税率逐年提高。（）10.个人取得的房屋租赁所得，适用10%的税率缴纳个人所得税。（）四、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税小型微利企业的税收优惠政策。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。五、计算题（共3题，每题6分）1.某企业2025年取得销售（营业）收入500万元，发生广告费支出80万元。假设该企业2024年未抵扣完的广告费结转至2025年，计算该企业2025年度可税前扣除的广告费金额。2.某个人2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元，假设其适用3%的税率。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。3.某企业2025年取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税（假设该企业应纳税所得额为100万元，适用25%的税率）。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务报表显示：销售（营业）收入800万元，广告费支出100万元，固定资产折旧费用60万元，职工工资薪金支出100万元。假设该企业2024年未抵扣完的广告费结转至2025年，且该企业符合小型微利企业所得税优惠政策。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某个人2025年度取得以下收入：工资收入20万元，年终奖10万元，稿酬所得5万元，房屋租赁所得6万元。假设其适用3%、10%、20%的税率，计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。答案与解析一、单项选择题1.C解析：小型微利企业所得税优惠政策的计算方法为：应纳税所得额×12.5%×20%。实际应缴纳企业所得税=200万元×12.5%×20%=50万元×20%=10万元。注意：小型微利企业所得税优惠政策的实际税负为2.5%（12.5%×20%），但题目中给出的选项未包含该结果，可能是题目设置错误，建议核对题干。2.B解析：年终奖单独计税的方法为：年终奖÷12个月×适用税率-速算扣除数。计算过程为：100,000÷12=8333.33元，适用3%的税率，速算扣除数为0，应纳税额=100,000×3%-0=2400元。3.C解析：个体工商户的经营所得适用5%-35%的税率，实际税负为：应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。假设该企业业主适用20%的税率，速算扣除数为0，应纳税额=800,000×20%=160,000元。但题目中给出的选项未包含该结果，可能是题目设置错误，建议核对题干。4.A解析：企业境外所得抵免的公式为：境外所得×中国税率-已纳税款。实际应纳税款=200万美元×20%-80万美元=40万美元-80万美元=-40万美元（即不需要补税）。但题目中给出的选项未包含该结果，可能是题目设置错误，建议核对题干。5.C解析：广告费税前扣除限额为销售（营业）收入的15%，即800万元×15%=120万元。实际可扣除60万元，结转至2025年可再扣除60万元×50%=30万元。6.D解析：稿酬所得的应纳税额为：收入×（1-20%）×20%。实际应纳税额=50,000×（1-20%）×20%=8,000元。7.A解析：国债利息收入免征企业所得税，不计入应纳税所得额。8.B解析：可税前扣除的折旧费用为：50万元-5万元=45万元。9.A解析：符合条件的居民企业之间的股息收入免征企业所得税，不计入应纳税所得额。10.C解析：房屋租赁所得的应纳税额为：（收入-修缮费用）×（1-20%）×20%。假设无修缮费用，应纳税额=60,000×（1-20%）×20%=9,600元。但题目中给出的选项未包含该结果，可能是题目设置错误，建议核对题干。二、多项选择题1.AB解析：小型微利企业所得税优惠政策的适用标准为年应纳税所得额不超过100万元或200万元，具体标准可能因政策调整而变化。2.ABD解析：稿酬所得、股息所得、资产转让所得属于个人所得税的应税所得，国债利息收入免税。3.ABC解析：广告费、职工工资薪金、资产折旧费用可以在税前扣除，非广告性质的赞助支出不得扣除。4.ABCD解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等。5.ABCD解析：符合条件的居民企业之间的股息收入、科技企业收入、环保企业收入、扶贫捐赠支出均可以享受税收优惠政策。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.错误解析：居民企业从境外取得的所得，需要根据中国税法规定补税或免税。5.错误解析：个人所得税的专项附加扣除无需每年申报，但需要及时更新信息。6.正确7.正确8.正确9.错误解析：小型微利企业所得税优惠政策的适用税率可能逐年调整，但需根据最新政策确定。10.错误解析：个人取得的房屋租赁所得，适用20%的税率缴纳个人所得税。四、简答题1.企业所得税小型微利企业的税收优惠政策小型微利企业所得税优惠政策的适用标准为年应纳税所得额不超过100万元或200万元，实际税负为2.5%（12.5%×20%）。具体政策可能因地区或行业调整而变化，建议参考最新税法规定。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。纳税人需要提供相关证明材料，并在申报时填写相关信息。五、计算题1.广告费税前扣除计算可税前扣除的广告费=实际发生额×50%=80万元×50%=40万元。实际可扣除的广告费=120万元（税前扣除限额）-80万元（已扣除）=40万元。2.个人所得税计算工资所得应纳税额=（12万元-6万元）×3%=1800元。年终奖应纳税额=60,000÷12×3%=1500元。实际应纳税额=1800元+1500元=3300元。3.企业所得税计算国债利息收入和股息收入均免税，应纳税所得额为100万元，应纳税额=100万元×25%=25万元。六、综合题1.企业所得税计算可税前扣除的广告费=120万元（税前扣除限额）-100万元（已扣除）=20万元。实际可扣除的广告费=20万元。固定资产折旧费用可全额扣除，职工工资薪金可全额扣除。应纳税所得额=800万元-20万元-60万元-100万元=520万元。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策