2026年会计师事务所上岗必读专业知识与道德考核要点

2026年会计师事务所上岗必读：专业知识与道德考核要点一、单选题（共10题，每题2分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计团队发现公司存在重大错报风险，但管理层拒绝调整相关会计处理。根据《中国注册会计师审计准则》，审计师应如何处理？A.直接出具保留意见审计报告B.拒绝接受审计业务并解除业务约定C.在审计报告中增加强调事项段D.担持管理层意见，不调整审计报告结论2.某外资会计师事务所的中国分所承接某国有企业年报审计业务，审计过程中发现该企业存在关联方交易未披露的情形。根据《中国注册会计师职业道德守则》，审计师应如何处理？A.主动向税务机关举报该企业违规行为B.拒绝执行审计业务，但向监管机构报告C.直接要求企业披露关联方交易，若拒绝则出具无法表示意见报告D.向企业董事会披露，但允许企业自行决定是否披露3.某审计师在执行某金融机构的审计业务时，发现其财务报表中存在重大舞弊迹象。根据《银行业监督管理法》，审计师应如何处理？A.仅出具标准无保留意见报告，避免影响客户关系B.立即停止审计工作，并要求企业披露舞弊信息C.向企业管理层口头提醒，由管理层自行决定是否披露D.将审计发现直接提交给企业竞争对手4.某会计师事务所承接某房地产企业的税务筹划业务，该业务涉及跨境资产重组。根据《中华人民共和国税收征收管理法》，审计师应如何履行职责？A.未经税务机关批准，直接执行重组方案B.要求企业提供重组方案的合规性证明，但无需自行核查C.委托第三方机构核查重组方案的税务影响，但无需承担责任D.拒绝承接业务，因跨境重组风险过高5.某审计师在执行某制造业企业的审计业务时，发现其存货计价存在重大错报。根据《企业会计准则》，审计师应如何处理？A.直接调整存货计价，因错报金额重大B.要求企业调整，若拒绝则出具保留意见报告C.在审计报告中增加其他事项段，说明存货问题D.委托企业内部审计部门重新核查存货6.某会计师事务所承接某上市公司内部控制审计业务，审计过程中发现公司内部控制存在重大缺陷。根据《企业内部控制基本规范》，审计师应如何处理？A.仅出具标准无保留意见报告，避免影响公司股价B.在审计报告中增加强调事项段，说明内部控制缺陷C.立即要求企业整改，若未整改则出具否定意见报告D.向监管机构报告，但不要求企业披露缺陷7.某审计师在执行某医疗机构的审计业务时，发现其医疗费用报销存在虚列情形。根据《医疗机构管理条例》，审计师应如何处理？A.直接拒绝审计，因医疗机构监管严格B.要求企业整改，若未整改则出具保留意见报告C.向卫生部门举报，但不参与企业整改过程D.在审计报告中增加强调事项段，说明费用报销问题8.某会计师事务所承接某外贸企业的海关合规审查业务，审计过程中发现企业存在低报货值的情形。根据《中华人民共和国海关法》，审计师应如何处理？A.直接向海关举报，因低报货值属于违法行为B.要求企业补缴关税，但无需承担法律责任C.在审计报告中增加其他事项段，说明海关合规风险D.拒绝承接业务，因海关合规审查需特殊资质9.某审计师在执行某教育机构的审计业务时，发现其捐赠收入未按规定披露。根据《教育法》，审计师应如何处理？A.直接要求企业披露，若拒绝则出具保留意见报告B.在审计报告中增加强调事项段，说明捐赠收入问题C.向教育主管部门举报，但不参与企业整改过程D.拒绝审计，因教育机构监管严格10.某会计师事务所承接某科技企业的IPO审计业务，审计过程中发现其研发费用资本化存在重大错报。根据《科创板股票上市规则》，审计师应如何处理？A.直接要求企业调整，因错报可能影响上市审核B.在审计报告中增加其他事项段，说明研发费用问题C.拒绝承接业务，因IPO审计责任重大D.向证监会报告，但不要求企业披露错报二、多选题（共5题，每题3分）1.某审计师在执行某企业的审计业务时，发现其存在以下情形，哪些属于重大错报风险？A.企业管理层存在舞弊动机B.存货周转率远低于行业平均水平C.关联方交易未披露D.内部控制存在重大缺陷E.审计期间发生重大诉讼2.某会计师事务所承接某企业的税务筹划业务，该业务涉及以下哪些情形，需要履行特殊职业道德责任？A.涉及跨境资产重组B.涉及高新技术企业税收优惠C.涉及关联方交易定价D.涉及环保税合规审查E.涉及个人所得税筹划3.某审计师在执行某金融机构的审计业务时，发现其存在以下情形，哪些属于需要报告的舞弊行为？A.管理层存在虚假陈述动机B.存在未经授权的资产处置C.关联方交易未披露D.内部控制存在重大缺陷E.审计期间发生重大财务造假4.某会计师事务所承接某教育机构的审计业务，审计过程中发现其存在以下情形，哪些属于需要披露的关联方交易？A.与关联方签订长期采购合同B.关联方代为偿还企业债务C.关联方提供无偿服务D.关联方持有企业股份E.关联方为企业提供担保5.某审计师在执行某科技企业的审计业务时，发现其存在以下情形，哪些属于需要特别关注的内部控制缺陷？A.研发费用资本化审批流程不完善B.存货盘点程序缺失C.关联方交易审批流程不独立D.费用报销审批权限设置不合理E.内部审计职能缺失三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师在执行审计业务时，可以与被审计单位存在利益冲突，但需向监管机构报告。2.关联方交易未披露属于重大错报风险，但若错报金额不重大，则无需报告。3.审计师在执行税务筹划业务时，可以承诺特定税负降低比例。4.内部控制缺陷仅影响财务报表审计，与合规审计无关。5.审计师在执行IPO审计业务时，可以接受被审计单位提供的或有费用补贴。6.医疗机构的医疗费用报销必须经过第三方机构审核，审计师无需核查。7.海关合规审查仅涉及货物价值低报，与运输环节无关。8.教育机构的捐赠收入必须全额计入当期利润，不得资本化。9.科技企业的研发费用资本化审批流程必须经过独立董事批准。10.审计师在执行审计业务时，可以泄露被审计单位的商业秘密，但需匿名报告。四、简答题（共5题，每题6分）1.简述审计师在执行年报审计业务时，如何识别和评估重大错报风险？2.简述审计师在执行税务筹划业务时，如何履行职业道德责任？3.简述审计师在执行内部控制审计业务时，如何识别和报告内部控制缺陷？4.简述审计师在执行金融机构审计业务时，如何应对舞弊风险？5.简述审计师在执行教育机构审计业务时，如何确保合规性？五、案例分析题（共2题，每题10分）1.某会计师事务所承接某房地产企业的年报审计业务，审计过程中发现以下情形：-企业存在大量关联方交易未披露；-存货计价存在重大错报；-内部控制存在重大缺陷。请分析审计师应如何处理上述情形，并说明相应的审计报告类型。2.某会计师事务所承接某科技企业的IPO审计业务，审计过程中发现以下情形：-研发费用资本化审批流程不完善；-关联方交易定价显失公允；-审计期间发生重大财务造假。请分析审计师应如何处理上述情形，并说明相应的审计报告类型。答案与解析一、单选题答案与解析1.B-解析：根据《中国注册会计师审计准则》，若管理层拒绝调整重大错报，审计师应评估持续经营能力、审计意见类型，必要时解除业务约定。直接出具保留意见或拒绝业务均不合规。2.B-解析：根据《中国注册会计师职业道德守则》，关联方交易未披露属于重大错报风险，审计师应要求披露，若拒绝则考虑出具非标准报告或解除业务约定，并报告监管机构。3.B-解析：根据《银行业监督管理法》，金融机构存在舞弊迹象，审计师应立即停止审计，要求披露，并报告监管机构。直接出具标准报告或仅口头提醒均不合规。4.B-解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，跨境资产重组需经税务机关批准，审计师应要求企业提供合规性证明，并自行核查。未经批准直接执行或委托第三方均不合规。5.B-解析：根据《企业会计准则》，存货计价存在重大错报，审计师应要求企业调整，若拒绝则考虑出具保留意见或否定意见报告。直接调整或仅增加强调事项段均不合规。6.C-解析：根据《企业内部控制基本规范》，内部控制存在重大缺陷，审计师应要求企业整改，若未整改则出具否定意见报告。直接出具标准报告或仅增加强调事项段均不合规。7.B-解析：根据《医疗机构管理条例》，医疗费用报销存在虚列情形，审计师应要求企业整改，若未整改则出具保留意见报告。直接拒绝审计或仅口头提醒均不合规。8.A-解析：根据《中华人民共和国海关法》，低报货值属于违法行为，审计师应直接向海关举报。要求企业补缴或增加其他事项段均不合规。9.A-解析：根据《教育法》，捐赠收入未披露属于重大错报风险，审计师应直接要求企业披露，若拒绝则出具保留意见报告。仅增加强调事项段或举报均不合规。10.A-解析：根据《科创板股票上市规则》，研发费用资本化存在重大错报，可能影响上市审核，审计师应直接要求企业调整。仅增加其他事项段或拒绝业务均不合规。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D-解析：重大错报风险包括管理层舞弊动机、存货周转率异常、关联方交易未披露、内部控制缺陷等。审计期间发生重大诉讼虽需关注，但不一定构成重大错报风险。2.A、C、D-解析：跨境资产重组、关联方交易定价、环保税合规审查涉及复杂法律和税务问题，需履行特殊职业道德责任。高新技术企业税收优惠和个人所得税筹划相对常规。3.A、B、E-解析：管理层舞弊动机、未经授权的资产处置、审计期间发生重大财务造假属于需要报告的舞弊行为。关联方交易未披露和内部控制缺陷虽重要，但不一定构成舞弊。4.A、B、C、D、E-解析：关联方交易包括长期采购合同、代为偿还债务、无偿服务、持有股份、提供担保等情形，均需披露。5.A、B、C、D-解析：研发费用资本化审批流程、存货盘点程序、关联方交易审批流程、费用报销审批权限设置均需特别关注。内部审计职能缺失虽重要，但与财务报表直接关联性较低。三、判断题答案与解析1.×-解析：审计师与被审计单位存在利益冲突时，应主动披露并退出审计。2.×-解析：关联方交易未披露属于重大错报风险，无论金额大小，均需报告监管机构。3.×-解析：税务筹划业务不能承诺特定税负降低比例，需客观履行职责。4.×-解析：内部控制缺陷不仅影响财务报表审计，还涉及合规审计（如内控、环保等）。5.×-解析：IPO审计业务中，审计师不得接受被审计单位提供的或有费用补贴。6.×-解析：医疗机构的医疗费用报销需经过第三方机构审核，审计师仍需核查合规性。7.×-解析：海关合规审查不仅涉及货物价值低报，还包括运输环节、报关手续等。8.×-解析：教育机构的捐赠收入可以资本化，计入“捐赠收入”科目。9.×-解析：科技企业的研发费用资本化审批流程需经过管理层和财务部门批准，独立董事不直接参与。10.×-解析：审计师不得泄露被审计单位的商业秘密，需匿名报告也不合规。四、简答题答案与解析1.审计师在执行年报审计业务时，如何识别和评估重大错报风险？-识别：通过了解被审计单位业务流程、内部控制、行业特点、监管要求等，识别可能存在重大错报的领域。-评估：通过测试内部控制、实施实质性程序，评估错报发生的可能性和影响程度。-应对：根据评估结果，调整审计程序的性质、时间和范围，确保审计质量。2.审计师在执行税务筹划业务时，如何履行职业道德责任？-保持独立：不得与被审计单位存在利益冲突，需披露关联关系。-客观公正：不得承诺特定税负降低比例，需基于法律法规提供方案。-保密：不得泄露被审计单位的商业秘密，需匿名报告违法行为。3.审计师在执行内部控制审计业务时，如何识别和报告内部控制缺陷？-识别：通过穿行测试、控制测试，识别内部控制设计或执行缺陷。-分类：分为设计缺陷和执行缺陷，评估其对财务报表的影响。-报告：在审计报告中披露重大缺陷，并建议企业整改。4.审计师在执行金融机构审计业务时，如何应对舞弊风险？-保持警惕：关注管理层舞弊动机、异常财务表现等迹象。-实施程序：通过访谈、分析性复核、实质性测试，应对舞弊风险。-及时报告：发现舞弊行为时，立即停止审计并报告监管机构。5.审计师在执行教育机构审计业务时，如何确保合规性？-了解法规：熟悉《教育法》《会计法》等法律法规，确保审计合规。-执行程序：通过测试内部控制、实质性程序，确保财务报告合规。-披露信息：披露捐赠收入、关联方交易等合规性问题。五、案例分析题答案与解析1.某会计师事务所承接某房地产企业的年报审计业务，审计过程中发现以下情形：-关联方交易未披露：要求企业披露，若拒绝则出具保留意见报告。-存货计价存在重大错报：要求企业调整，若未整改则出具保留意见或否定意见报告。-内部控制存在重大缺陷：要求企业整改，若未整