中级财务会计（第六版）11. 收入补充练习题

收入练习题一、单选题1.甲公司承诺向某客户销售120件产品，每件产品售价100元，于未来6个月内陆续转让给该客户。甲公司将其中的60件产品转让给该客户后，双方对合同进行了变更，甲公司承诺向该客户额外销售30件相同的产品，这30件产品与原合同中的产品可明确区分，其售价为每件95元（该价格反映了合同变更时该产品的单独售价），该情况属于()。A．合同合并B．合同变更作为原合同终止及新合同订立C．合同变更部分作为单独合同D．合同变更部分作为原合同的组成部分2.甲公司承诺向某客户销售120件产品，每件产品售价100元，于未来6个月内陆续转让给该客户。甲公司将其中的60件产品转让给该客户后，双方对合同进行了变更，甲公司承诺向该客户额外销售30件相同的产品，这30件产品与原合同中的产品可明确区分，其售价为每件90元（该价格不反映合同变更时该产品的单独售价），该情况属于()。A．合同合并B．合同变更作为原合同终止及新合同订立C．合同变更部分作为单独合同D．合同变更部分作为原合同的组成部分3.乙建筑公司2025年1月15日和客户签订了一项总金额为1000万元的固定造价合同，在客户自有土地上建造一幢办公楼。2025年3月，合同双方同意更改该办公楼屋顶的设计，合同价格因此增加200万元该情况属于()。A．合同合并B．合同变更作为原合同终止及新合同订立C．合同变更部分作为单独合同D．合同变更部分作为原合同的组成部分4．丙公司与客户签订合同，销售一台其生产的可直接使用的医疗设备，并且在未来3年内向该客户提供用于该设备的专用耗材。该耗材只有丙公司能够生产，因此客户只能从丙公司购买该耗材。该耗材既可与设备一起销售，也可单独对外销售。该例中有()项履约义务。A.一项履约义务，因为设备没有耗材无法使用B.一项履约义务，因为该耗材只有丙公司能够生产C.两项履约义务，因为丙公司能够单独履行转让设备或转让耗材的承诺D.无法判断5.甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批产品，并负责将该产品运送至乙公司指定的地点，甲公司承担相关的运输费用。假定该产品控制权在出库时转移给乙公司，则运输服务()单项履约义务；假定该产品控制权送达乙公司指定地点时转移给乙公司，则运输服务()单项履约义务。A．构成构成B．不构成不构成C．构成不构成D．不构成构成6.2025年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品。合同约定，当乙公司在2025年的采购量不超过2000件时，每件产品的价格为80元，当乙公司在2025年的采购量超过2000件时，每件产品的价格为70元。乙公司在第一季度的采购量为150件，甲公司预计乙公司全年的采购量不会超过2000件。2025年4月，乙公司因完成产能升级而增加了原材料的采购量，第二季度共向甲公司采购A产品1000件，甲公司预计乙公司全年的采购量将超过2000件。甲公司第二季度确认的收入为（）。A．80000B．70000C．80500D．685007.甲企业为客户运输一台设备。双方约定，甲企业可以获得100股客户的股票作为对价。合同开始日，该股票的价格为每股5元。合同开始日之后的第25天，企业将该设备交付给客户，从而获得了100股股票，该股票在此时的价格为每股6元。企业将该股票作为交易性金融资产。甲公司确认的金融资产和收入分别为（）。A．500500B．600600C．500600D．6005008.甲企业以每件3元的价格卖200000件新产品给某超市。产品的生产成本为1.5元/件，建议的零售价格为8元/件。同时，甲发放400000张优惠券，消费者凭优惠券去超市买产品时每张可获得现金2元。甲将产品转移给超市时估计：30%的优惠券可能会被兑换。甲公司确认的收入为（）。A．600000B．300000C．360000D．16000009.2025年3月1日甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品。合同约定，B商品于合同开始日交付，A商品在一个月之后交付，只有当A、B两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取2000元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，分摊至A商品和B商品的交易价格分别为1500元和500元。甲公司在交付产品时正确的会计记录是（）。A．交付A时借记“应收账款”，交付B时借记“应收账款”B．交付A时借记“合同资产”，交付B时借记“合同资产”C．交付A时借记“应收账款”，交付B时借记“合同资产”D．交付A时借记“合同资产”，交付B时借记“应收账款”10.关于合同资产和合同负债，下列说法错误的是（）。A．合同资产和合同负债抵消后在资产负债表上以净额列示。B．不同合同的合同资产和合同负债不能相互抵消，在资产负债表上单独列示。C．同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示。D．对于在某一时段内履行的履约义务，企业可以设置“合同结算”科目，也可以不设置。11.下列情形中，甲提供的不属于在某一时段内履行的履约义务的是（）。A．甲为乙提供两年的保洁服务。B．甲承诺将乙的一批货物从A市运送到B市，途径C市时，由丙接替甲继续运输。C．甲企业在客户拥有的土地上按照客户的设计要求为期建造厂房。客户每月末按当月工程进度向甲企业支付工程款。如果客户终止合同，已完成建造部分的厂房归客户所有。D．甲与乙公司签订了一份船舶建造合同，按照乙公司的具体要求设计和建造船舶。双方约定，如果乙公司单方面解约，乙公司需向甲公司支付相当于合同总价30%的违约金。12.长期建造合同，结算合同价款时的会计分录为（）。A．借“合同结算”，贷“主营业务收入”B.借“合同结算”，贷“合同履约成本”C．借“应收账款”，贷“合同结算”D.借“应收账款”，贷“主营业务收入”13.长期建造合同，按履约进度确认收入并结转成本的会计分录有（）。A．借“合同结算”，贷“主营业务收入”B.借“合同结算”，贷“合同履约成本”C．借“应收账款”，贷“合同结算”D.借“应收账款”，贷“主营业务收入”14.甲建筑公司与客户签订一项长期工程合同，固定价格900000元，工程2023年1月1日开工，预计于2025年年末完工。2023年实际发生成本270000元，总成本预计600000元。当年已结算合同价款280000元，实际收到价款240000元。甲公司采用投入法计算履约进度。甲公司2023年确认的收入为（）。A．280000B．270000C．240000D．40500015.甲建筑公司与客户签订一项长期工程合同，固定价格900000元，工程2023年1月1日开工，预计于2025年年末完工。2023年实际发生成本270000元，总成本预计600000元。当年已结算合同价款280000元，实际收到价款240000元。甲公司采用投入法计算履约进度。甲公司2023年“合同结算”的余额为（）。A．借方40000B．借方125000C．贷方40000D．贷方12500016.甲建筑公司与客户签订一项长期工程合同，固定价格900000元，工程2023年1月1日开工，预计于2025年年末完工。2023年实际发生成本270000元，总成本预计600000元。2024年实际发生成本150000元，总成本预计700000元，甲公司2024年确认的收入为（）。A．540000B．405000C．150000D．13500017.企业向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或企业已经取得无条件收到合同对价权利的，企业应当贷记（）。A．预收账款B．递延收益C．合同负债D．应收账款18.企业收入确认和计量的五步法中的五步有：（1）确认履行履约义务，结转履约成本（2）识别合同中的履约义务（3）识别客户合同（4）确认交易价格（5）分摊将交易价格。正确的排序为（）。A．(1)(2)(3)(4)(5)B．(2)(3)(4)(5)(1)C．(3)(2)(4)(5)(1)D．(3)(2)(1)(4)(5)19.对于一个长期合同来说在工程完成前资产负债表日报告的合同结算余额应该（）。A．借方余额登记为“存货”；贷方余额登记为“合同负债”B．借方余额登记为“合同资产”；贷方余额登记为“合同负债”C．借方余额登记为“流动资产”；贷方余额登记为“流动负债”D．借方余额登记为“合同资产”；贷方余额登记为“流动负债”20.下面对合同资产与应收账款表述正确的是（）。A．合同资产既存在信用风险，也存在履约风险；而应收账款只存在履约风险B．合同资产因履约形成；而应收账款因赊销而形成C．合同资产只存在履约风险；而应收账款既存在信用风险，也存在履约风险D．合同资产既存在信用风险，也存在履约风险；而应收账款只存在信用风险二、判断题1.长期合同被识别为亏损合同当年，需要计提预计负债，确认全部预计亏损。（）2.合同取得成本是企业为了取得合同发生的所有成本，计入资产。（）3.向销售人员支付的佣金属于合同履约成本。（）4.收入确认与计量的第二步为“确定交易价格”。（）5.收入是指会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）6.向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，构成单项履约义务。（）7.交易价格是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，即合同标价。（）8.企业应当按最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。（）9.合同中存在重大融资成分的，应当现销价格确定交易价格，现销价格与合同对价名义金额的差异计入销售方企业的“未确认融资费用”。（）10.销售合同中存在非现金对价的，按照非现金对价在合同开始日的公允价值确定交易价格。（）11.收入确认应以与客户签订的合同为基础，这里的合同是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议，即书面合同。（）12.合同增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，即合同履约成本，如销售佣金。（）13.收入既不同于收益，也不同于利得，收益包括收入和利得，而利得是不计入当期损益而直接计入所有者权益的经济利益流入。（）14.“合同履约成本”是核算企业为履行当前或预期取得的合同而发生的支出，属于成本费用类科目。（）15．合同资产是提企业向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。合同资产包括应收账款等。（）三、计算与会计分录题（（1）涉及增值税处理；（2）涉及长期合同多年亏损的处理，两道题不需要自己动手做，参考答案理解会计处理过程即可。）（1）2023年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，合同固定造价为6300万元，工程期限为3年；乙公司每年与甲公司结算一次。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税义务（即甲按结算价款收增值税），乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款（即乙按支付价款付增值税）。两公司的增值税税率为10%。该合同的其他有关资料如表所示。要求：编制甲公司有关会计分录。单位：万元项目2023年2024年2025年累计实际发生成本150030004100预计总成本400040004100本期结算合同价款250011002700本期实际收到价款200010003300（2）甲建筑公司与其客户签订一项总金额为580万元的固定造价合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2022年2月开工，预计2025年6月完工；预计可能发生的工程总