成本管理内控制度

PAGE成本管理内控制度一、总则（一）目的本成本管理内控制度旨在规范公司成本管理行为，确保成本信息真实、准确、完整，有效控制成本支出，提高公司经济效益和市场竞争力，保障公司持续、稳定、健康发展。（二）适用范围本制度适用于公司各部门、各业务环节涉及成本管理的活动，包括但不限于采购、生产、销售、研发、行政管理等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规以及相关行业标准，确保成本管理活动合法合规。2.全面性原则：涵盖公司成本管理的全过程，包括成本预测、成本预算、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等各个环节。3.准确性原则：成本信息应真实、准确、可靠，能够客观反映公司成本状况和经营成果。4.效益性原则：在成本管理过程中，注重成本效益平衡，以最小的成本投入获取最大的经济效益。5.制衡性原则：建立健全成本管理内部控制体系，明确各部门、各岗位在成本管理中的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。二、成本管理组织架构及职责（一）成本管理领导小组1.组成人员：由公司总经理担任组长，财务总监担任副组长，各部门负责人为成员。2.职责负责制定公司成本管理战略和方针政策，审定成本管理内控制度。对公司重大成本决策进行审议和决策，协调各部门在成本管理中的工作关系。监督成本管理内控制度的执行情况，对成本管理工作进行全面指导和监督。（二）成本管理部门1.组成人员：由财务部门相关人员以及涉及成本管理的其他部门指定的专人组成。2.职责负责编制公司年度成本预算，分解成本指标并下达给各部门。对公司成本管理活动进行日常监控和分析，及时发现成本异常情况并提出预警。组织开展成本核算工作，确保成本数据准确、及时、完整。定期编制成本分析报告，为公司管理层提供成本管理决策支持。协助各部门开展成本控制工作，提供成本管理方面的培训和指导。（三）各部门职责1.采购部门负责供应商的选择、采购合同的签订与执行，确保采购物资的质量和价格合理。控制采购成本，进行采购成本分析和比较，优化采购方案。建立供应商档案，定期评估供应商绩效，维护良好合作关系。2.生产部门制定生产计划，合理安排生产流程，提高生产效率，降低生产成本。控制生产过程中的各项消耗，包括原材料、能源、人工等，确保成本目标的实现。加强设备维护和管理，提高设备利用率，减少设备故障停机时间。3.销售部门制定销售策略，拓展市场渠道，提高产品销售量和销售额。控制销售费用，包括市场推广费用、销售人员薪酬等，确保销售费用合理支出。收集市场价格信息，为公司产品定价提供参考，同时关注客户需求和反馈，优化产品结构。4.研发部门开展新产品研发工作，在保证产品质量和性能的前提下，优化产品设计，降低研发成本。对研发项目进行成本核算和控制，合理安排研发资源，提高研发资金使用效率。与其他部门协作，推动研发成果的转化和应用，实现研发成本的有效回收。5.行政管理部门负责公司行政管理工作，控制行政费用支出，包括办公费用、差旅费、会议费等。制定和执行公司行政管理制度，规范各项行政事务流程，提高行政工作效率。加强公司资产的管理，确保资产安全、完整，提高资产使用效益。三、成本预测与预算（一）成本预测1.预测方法历史成本分析法：根据公司过去的成本数据，分析成本变动趋势，预测未来成本水平。因素分析法：考虑影响成本的各种因素，如市场价格波动、生产工艺改进、销售量变化等，分析各因素对成本的影响程度，从而预测成本。本量利分析法：通过分析成本、业务量和利润之间的关系，预测在不同业务量水平下的成本和利润情况。2.预测流程各部门根据本部门业务活动计划，收集相关数据，如历史成本数据、市场价格信息、业务量预测数据等。成本管理部门对各部门提供的数据进行汇总和整理，运用适当的预测方法进行成本预测。成本管理部门将预测结果提交给成本管理领导小组审核，审核通过后作为制定成本预算的依据。（二）成本预算1.预算编制原则以成本预测为基础，结合公司战略目标和年度经营计划，确保预算的科学性和合理性。遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的编制程序，充分征求各部门意见，提高预算的准确性和可执行性。坚持成本效益原则，在保证公司正常运营和发展的前提下，合理控制成本支出，提高资金使用效率。2.预算编制内容生产成本预算：包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等。销售成本预算：根据预计销售量和单位产品成本，计算销售成本。期间费用预算：包括管理费用预算、销售费用预算、财务费用预算等。3.预算编制流程成本管理部门根据成本预测结果，结合公司年度经营目标，制定成本预算编制方案，明确预算编制的方法、程序和时间要求。各部门按照成本管理部门下达的预算编制要求，编制本部门的成本预算草案，并提交给成本管理部门。成本管理部门对各部门提交的预算草案进行审核、汇总和平衡，形成公司年度成本预算草案。成本预算草案经成本管理领导小组审议通过后，报公司董事会批准，作为公司年度成本控制的依据。四、成本控制（一）采购成本控制1.采购计划控制根据生产计划和库存情况，合理制定采购计划，避免盲目采购和库存积压。采购计划应明确采购物资的品种、规格、数量、质量要求、采购时间等。2.供应商管理控制建立供应商评估和选择机制，对供应商的资质、信誉、产品质量、价格、交货期等进行综合评估，选择优质供应商。与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务，包括价格条款、质量条款、交货条款、付款条款等。定期对供应商进行绩效评估，根据评估结果调整合作关系，激励供应商提高产品质量和服务水平。3.采购价格控制建立采购价格信息收集和分析系统，及时掌握市场价格动态，为采购决策提供参考。采用招标、询价、谈判等多种采购方式，选择最优采购价格。对于金额较大的采购项目，应实行集体决策和公开招标。与供应商协商价格时，应充分考虑产品质量、交货期、售后服务等因素，确保采购价格合理。（二）生产成本控制1.生产计划控制制定科学合理的生产计划，根据市场需求和公司产能，合理安排生产任务，确保生产均衡、高效进行。生产计划应明确产品品种、数量、生产进度、质量要求等，同时考虑设备产能、人员配置、原材料供应等因素。2.生产过程控制加强生产现场管理，优化生产流程，提高生产效率，减少生产过程中的浪费和损耗。控制生产过程中的各项消耗，如原材料、能源、人工等。制定原材料消耗定额和能源消耗定额，严格按照定额进行控制。加强对生产人员的培训和管理，提高工作效率和质量意识。合理安排生产班次，提高设备利用率，减少设备闲置时间。3.质量成本控制建立质量管理体系，加强产品质量控制，减少因质量问题导致的返工、返修、报废等损失。制定质量检验标准和流程，对原材料、半成品和成品进行严格检验，确保产品质量符合要求。加强对质量问题的分析和处理，及时采取措施改进质量管理工作，降低质量成本。（三）销售成本控制1.销售费用控制制定销售费用预算，明确各项销售费用的开支标准和范围。对销售费用进行分类管理，严格控制市场推广费用、销售人员薪酬、差旅费、业务招待费等支出。加强对销售费用的审批和监控，确保费用支出合理合规。2.销售价格控制根据市场行情和公司成本状况，合理制定产品销售价格。销售价格应在保证公司利润的前提下，具有市场竞争力。加强对销售价格的管理，防止低价倾销和价格混乱。定期对市场价格进行调研和分析，及时调整销售价格策略。（四）期间费用控制1.管理费用控制制定管理费用预算，明确各项管理费用的开支标准和范围。严格控制办公费用、差旅费、会议费、培训费、通讯费等支出。加强对管理费用的审批和监控，杜绝不合理的费用支出。优化公司管理流程，提高管理效率，减少管理人员数量，降低管理成本。2.财务费用控制合理安排资金，优化资金结构，降低资金成本。加强对资金的管理和调度，提高资金使用效率，减少资金闲置时间。控制贷款规模和贷款利率，合理选择融资渠道和方式，降低融资成本。加强对财务费用的核算和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.其他费用控制对公司发生的其他费用，如研发费用、售后服务费用等，应根据公司实际情况制定相应的控制措施，确保费用支出合理合规。加强对这些费用的审批和监控，提高费用使用效益。五、成本核算（一）核算原则1.权责发生制原则：按照权利和责任的发生来确认收入和费用，确保成本核算的准确性。2.配比原则：将成本与相应的收入进行配比，以便正确计算产品或服务的成本和利润。3.划分收益性支出与资本性支出原则：正确划分收益性支出和资本性支出，分别进行核算，避免混淆。（二）核算方法1.品种法：适用于大量大批单步骤生产的产品成本核算。2.分批法：适用于单件、小批生产的产品成本核算。3.分步法：适用于大量大批多步骤生产的产品成本核算。（三）核算流程1.确定成本核算对象：根据公司生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象，如产品品种、批次、生产步骤等。2.收集成本核算资料：包括原材料采购发票、生产工时记录、设备折旧记录、工资结算单等相关资料。3.分配成本费用：将各项成本费用按照一定的方法分配到成本核算对象中，如直接材料按照产品领用数量分配，直接人工按照生产工时分配，制造费用按照生产工时或机器工时等分配。4.计算产品成本：根据分配后的成本费用，计算各成本核算对象的总成本和单位成本。5.编制成本核算报表：定期编制成本核算报表，如产品成本计算单、生产成本明细账、制造费用明细账等，反映公司成本核算情况。六.成本分析（一）分析方法1.比较分析法：将实际成本与预算成本、历史成本、同行业成本等进行比较，找出差异，分析原因。2.因素分析法：分析各个因素对成本的影响程度，确定各因素的变动对成本变动的贡献。3.趋势分析法：通过对成本数据的长期观察和分析，预测成本的发展趋势。（二）分析内容1.成本构成分析：分析各项成本在总成本中的占比，了解成本结构是否合理。2.成本变动分析：分析成本变动的原因，包括市场因素、内部管理因素等，评估成本变动对公司利润的影响。3.成本效益分析：评估成本投入与经济效益之间的关系，判断公司成本管理的效益性。（三）分析报告成本管理部门定期编制成本分析报告，提交给公司管理层。报告应包括成本分析的目的、方法、结果、建议等内容，为公司管理层提供决策支持。七、成本考核（一）考核指标1.成本预算完成率：考核各部门成本预算的执行情况，计算公式为：成本预算完成率=实际成本/预算成本×100%。2.成本降低率：考核各部门成本控制的效果，计算公式为：成本降低率=（预算成本实际成本）/预算成本×100%。3.成本费用利润率：考核公司成本管理的效益性，计算公式为：成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%。（二）考核方法1.定期考核：每月或每季度对各部门成本管理情况进行考核，根据考核指标计算考核得分。2.不定期抽查：对各部门成本管理工作进行不定期抽查，及时发现问题并督促整改。3.综合评价：结合定期考核和不定期抽查结果，对各部门成本管理工作进行综合评价，确定考核等级。（三）考核结果应用1.与绩效挂钩：将成本考核结果与各部门和员工的绩效奖金挂钩，激励各部门和员工积极做好成本管理工作。2.奖惩措施：对成本管理工作表现优秀的部门和员工给予奖励，对成本管理工