2025年新版审计自考历试题及答案

2025年新版审计自考历试题及答案一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出）1.下列关于注册会计师审计与内部审计关系的表述中，正确的是（）A.内部审计的独立性高于注册会计师审计B.注册会计师审计需对内部审计工作进行完全重新执行C.内部审计的结论可作为注册会计师审计的参考依据D.两者的审计目标完全一致答案：C2.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列情形中不会对独立性产生不利影响的是（）A.项目组成员的配偶持有被审计单位1%的流通股B.会计师事务所为被审计单位提供代编财务报表服务C.项目合伙人连续5年负责同一客户的审计业务D.会计师事务所在被审计单位管理层决策过程中仅提供行政支持答案：D3.下列审计程序中，通常不用于了解被审计单位内部控制的是（）A.穿行测试B.重新执行C.询问管理层D.观察业务流程答案：B4.在确定财务报表整体的重要性时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（）A.被审计单位的融资需求B.财务报表使用者的范围C.被审计单位以前年度的审计调整D.基准的相对波动性答案：C5.针对存货计价测试，注册会计师最可能关注的认定是（）A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务答案：C6.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）A.变量抽样用于测试内部控制的有效性B.属性抽样的样本规模与可容忍偏差率呈正向变动C.货币单元抽样适用于查找高估的错报D.非统计抽样无法量化抽样风险答案：C7.注册会计师对被审计单位2024年度营业收入实施截止测试时，最可能检查的凭证是（）A.2024年12月31日的验收单B.2025年1月5日的销售发票C.2024年11月的发运凭证D.2025年2月的银行进账单答案：B8.针对关联方关系及其交易的审计，注册会计师通常不需要实施的程序是（）A.检查被审计单位与关联方签订的合同B.向管理层询问关联方的名称和特征C.评价关联方交易是否具有合理的商业理由D.对所有关联方交易实施细节测试答案：D9.下列关于持续经营假设审计的表述中，错误的是（）A.注册会计师需要在整个审计过程中关注可能影响持续经营能力的事项B.如果管理层未对持续经营能力作出评估，注册会计师应代为编制评估C.当存在重大不确定性时，注册会计师需考虑在审计报告中增加强调事项段D.管理层的未来应对计划可能影响持续经营能力的评估结论答案：B10.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的银行对账单复印件B.注册会计师直接从第三方获取的应收账款询证函回函C.被审计单位管理层编制的存货盘点表D.内部审计部门出具的固定资产清查报告答案：B11.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率为3%，样本中发现2例偏差，偏差率为2.5%，则注册会计师的结论是（）A.总体偏差率超过可容忍偏差率，拒绝接受总体B.总体偏差率未超过可容忍偏差率，接受总体C.需扩大样本规模重新测试D.无法得出结论，需实施其他程序答案：B12.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师无需实施的程序是（）A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录B.复核会计估计是否存在偏向C.评价超出正常经营过程的重大交易的商业理由D.检查所有银行账户的对账单答案：D13.下列关于审计报告日期的表述中，正确的是（）A.审计报告日期应早于管理层签署已审计财务报表的日期B.审计报告日期是注册会计师完成审计工作的日期C.审计报告日期应晚于财务报表批准报出日D.审计报告日期由被审计单位管理层确定答案：B14.注册会计师在对信息技术一般控制进行审计时，不需要关注的是（）A.程序变更控制B.数据备份与恢复C.系统访问权限管理D.具体业务流程的自动化控制答案：D15.下列关于期后事项审计的表述中，正确的是（）A.注册会计师仅需关注资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B.对审计报告日后知悉的期后事项，注册会计师无需采取任何行动C.财务报表报出后发现的重大期后事项，可能需要修改财务报表D.所有期后事项均需在财务报表中进行调整或披露答案：C二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出）16.下列各项中，属于注册会计师审计基本特征的有（）A.独立性B.强制性C.专业性D.有偿性E.权威性答案：ACE17.可能对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的情形包括（）A.经济利益B.自我评价C.过度推介D.密切关系E.外在压力答案：ABCDE18.注册会计师在确定明显微小错报临界值时，需要考虑的因素有（）A.以前年度审计中识别出的错报数量和金额B.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管要求C.重大错报风险的评估结果D.财务报表使用者的经济决策需求E.审计收费水平答案：ABCD19.针对应收账款的存在认定，注册会计师可以实施的审计程序有（）A.函证应收账款余额B.检查销售合同、发运凭证和销售发票C.分析应收账款账龄D.检查期后收款情况E.重新计算坏账准备答案：ABD20.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）A.审计工作底稿应记录审计过程中获取的所有信息B.工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内C.会计师事务所应自审计报告日起对工作底稿至少保存10年D.项目组内部复核应在审计报告出具前完成E.工作底稿的所有权属于被审计单位答案：BCD21.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑的因素有（）A.被审计单位的行业环境B.管理层的诚信情况C.内部控制的设计和运行有效性D.财务报表项目的复杂性E.以前年度审计中发现的错报答案：ABCDE22.针对存货监盘，注册会计师的责任包括（）A.制定存货监盘计划B.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序C.亲自对存货进行盘点D.执行抽盘E.确定存货的所有权答案：ABD23.下列关于非无保留意见审计报告的表述中，正确的有（）A.保留意见适用于财务报表存在重大错报但不具有广泛性B.否定意见适用于财务报表存在重大错报且具有广泛性C.无法表示意见适用于审计范围受到限制但不具有广泛性D.无法表示意见需在审计报告中说明无法获取充分、适当的审计证据E.非无保留意见需在审计报告中增加强调事项段答案：ABD24.注册会计师在对货币资金进行审计时，需要关注的风险点包括（）A.银行账户的开立和注销是否经过适当审批B.现金收支是否存在坐支现象C.其他货币资金的真实性和完整性D.银行存款余额调节表的编制和复核E.货币资金的汇率折算是否正确答案：ABCDE25.下列关于集团财务报表审计的表述中，正确的有（）A.集团项目组需对组成部分注册会计师的工作进行复核B.组成部分注册会计师需对集团财务报表发表审计意见C.集团项目组需确定集团财务报表整体的重要性D.对具有财务重大性的组成部分，集团项目组需实施审阅E.集团审计报告需提及组成部分注册会计师的工作答案：AC三、简答题（本大题共4小题，每小题10分，共40分）26.简述风险导向审计的核心步骤。答案：风险导向审计的核心步骤包括：（1）了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；（2）根据评估的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）；（3）通过实施进一步审计程序获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平；（4）根据获取的审计证据，评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，形成审计意见。27.注册会计师在确定函证的内容、范围、时间和方式时，需要考虑哪些因素？答案：（1）评估的认定层次重大错报风险：风险越高，函证范围越大；（2）函证程序针对的认定：不同认定（如存在、完整性）对函证的依赖程度不同；（3）被询证者的客观性：选择独立于被审计单位的第三方更可靠；（4）预期被询证者回复的可能性：若回函率低，可能需要替代程序；（5）函证的时间：通常以资产负债表日为截止日，也可在期中实施并针对剩余期间补充程序；（6）被审计单位的经营环境：如行业惯例、交易习惯等影响函证方式（积极式或消极式）。28.简述内部控制审计与财务报表审计中对内部控制了解和测试的区别。答案：（1）目标不同：内部控制审计的目标是对内部控制的有效性发表意见；财务报表审计中测试内部控制是为了评估重大错报风险，确定实质性程序的性质、时间和范围。（2）范围不同：内部控制审计需针对所有与财务报告相关的内部控制；财务报表审计仅需测试与审计相关的内部控制。（3）深度不同：内部控制审计需获取充分证据证明内部控制在所有重大方面有效；财务报表审计中对内部控制的测试深度取决于评估的重大错报风险。（4）结论不同：内部控制审计需形成单独的审计意见；财务报表审计中对内部控制的评价不单独发表意见，而是影响审计程序的设计。29.注册会计师在审计过程中发现管理层存在凌驾于控制之上的风险时，应实施哪些应对措施？答案：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务报表作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。四、案例分析题（本大题共2小题，每小题12.5分，共25分）30.甲会计师事务所承接了乙上市公司2024年度财务报表审计业务，A注册会计师担任项目合伙人。审计过程中发现以下情况：（1）乙公司2024年12月31日存货余额为8000万元，占资产总额的35%。管理层编制的存货盘点表显示存货数量与账面记录一致，但A注册会计师在抽盘时发现，某类原材料的实际数量比盘点表少200万元，管理层解释为计量误差。（2）乙公司2024年12月与丙公司签订重大销售合同，确认收入5000万元，成本3000万元。合同约定丙公司需在2025年3月31日前支付货款，若丙公司未按期支付，乙公司需回购货物。（3）乙公司2024年11月通过非同一控制下企业合并取得丁公司60%股权，合并日丁公司可辨认净资产公允价值为4000万元，乙公司支付对价3000万元，管理层将差额1000万元确认为商誉。要求：针对上述情况，分别指出A注册会计师应实施的进一步审计程序。答案：（1）针对存货抽盘差异：①扩大抽盘范围，重点关注该类原材料及其他高风险存货；②检查存货盘点记录的完整性和准确性，包括盘点人员的胜任能力、盘点程序的执行情况；③对差异200万元进行追踪，检查采购、领用、销售等环节的凭证，确认是否存在漏盘、错盘或存货舞弊；④考虑是否需要利用专家的工作对存货的数量或状况进行评估；⑤重新评价管理层盘点程序的可靠性，可能需要调整对内部控制的信赖程度。（2）针对重大销售合同：①检查合同条款，关注“回购义务”是否表明该交易不满足收入确认条件（如属于融资交易）；②获取丙公司的信用状况资料，评估其支付能力；③检查期后回款情况，若截至审计报告日仍未收到货款，需进一步分析回购可能性；④分析该交易的商业合理性，是否存在通过虚假销售虚增收入的舞弊风险；⑤与管理层讨论收入确认的会计政策，判断是否符合《企业会计准则第14号——收入》中关于“控制权转移”的规定。（3）针对企业合并商誉：①复核合并日丁公司可辨认净资产公允价值的评估过程，检查评估机构的资质和评估方法的适当性（如是否采用收益法或市场法）；②验证支付对价的真实性，检查银行付款凭证、股权转让协议等；③计算商誉的准确性：合并成本3000万元-取得的可辨认净资产公允价值份额（4000×60%=2400万元）=商誉600万元，管理层多确认400万元，需提请调整；④关注商誉是否存在减值迹象，要求管理层进行减值测试，检查测试过程和依据的合理性。31.戊公司是一家制造企业，2024年度财务报表显示营业收入1.2亿元，净利润1500万元。B注册会计师在审计中发现：（1）戊公司2024年12月31日银行存款日记账余额为500万元，银行对账单余额为650万元，差异150万元系银行已收企业未收的货款。银行存款余额调节表由出纳员编制，财务经理复核。（2）戊公司2024年计提固定资产减值准备300万元，管理层依据某评估机构出具的评估报告，评估报告显示相关固定资产可收回金额低于账面价值300万元。（3）戊公司2024年10月因产品质量问题被客户起诉，要求赔偿800万元，截至审计报告日案件尚未判决。管理层认为胜诉可能性大，未确认预计负债，仅在附注中披露。要求：（1）针对情况（1），指出银行存款审计中存在的风险，并提出改进建议。（2）针对情况（2），说明B注册会计师应实施的审计程序。（3）针对情况（3），判断管理层的处理是否恰当，说明理由。答案：（1