财税实操-企业所得税的税率表

会计实操文库1/9财税实操-2026年企业所得税税率表2026年企业所得税税率表核心速览：2026年企业所得税实行四档法定税率+多项优惠政策体系，基本税率为25%，优惠税率包括20%（小型微利企业，实际税负低至5%）、15%（高新技术企业等）、10%（特定集成电路/软件企业等），非居民企业特定所得适用10%优惠税率。一、法定税率与基础适用税率适用企业类型政策依据25%（基本税率）1.居民企业（中国境内注册，或实际管理机构在中国）2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，且所得与机构、场所有实际联系《企业所得税法》第四条20%（法定低税率）非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立但所得与其无实际联系《企业所得税法》第四条10%（优惠低税率）非居民企业上述所得的实际适用税率（国务院规定）企业所得税法实施条例二、重点优惠税率及适用条件（2026年最新）（一）15%优惠税率（五大类企业适用）适用企业核心条件政策要点高新技术企业经认定，拥有核心自主知识产权，符合《高新技术企业认定管理办法》优惠期3年，期满可重新认定；研发费用可100%加计扣除技术先进型服务企业从事技术先进型服务业务，符合认定标准同高新技术企业政策，适用15%税率西部地区鼓励类产业企业设在西部地区，主营《西部地区鼓励类产业目录》项目，收入占比≥60%优惠期延长至2030年集成电路生产企业（线宽≤28纳米）符合国家规划布局，线宽≤28纳米享受15%税率，部分可叠加"两免三减半"海南自由贸易港鼓励类产业企业注册在海南自贸港，主营鼓励类产业，收入占比≥60%自2020年起至2024年12月31日，2025年延续政策（二）20%优惠税率（实际税负低至5%）——小型微利企业专项2026年新政核心：小型微利企业年应纳税所得额≤300万元部分，统一减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负仅5%；超过300万元的，全额按25%税率缴纳。认定标准（需同时满足）具体要求1.行业限制从事国家非限制和禁止行业2.从业人数≤300人（按全年季度平均值计算）3.资产总额≤5000万元（按全年季度平均值计算）4.应纳税所得额≤300万元计算公式：应纳税额=应纳税所得额×25%（减计比例）×20%（税率）=应纳税所得额×5%示例：某小型微利企业2026年应纳税所得额280万元，应纳税额=280万×5%=14万元（比25%税率节税56万元）。（三）10%优惠税率（特定企业专项）适用企业核心条件优惠内容重点集成电路设计企业国家鼓励的重点集成电路设计企业清单内自获利年度起，前5年免征，接续年度减按10%征收重点软件企业国家鼓励的重点软件企业清单内同上，与集成电路设计企业政策一致非营利组织符合条件的非营利组织，取得免税收入以外的其他收入部分符合条件收入可享受10%优惠税率三、特殊情形与过渡政策（一）核定征收企业常规核定征收：应税所得率按行业确定（如制造业5%-15%，服务业10%-30%）特殊园区政策：部分税收园区对特定企业核定征收，企业所得税税率低至0.5%-1%（非全国统一政策）（二）过渡期政策小型微利企业优惠政策延续至2027年底研发费用加计扣除：未形成无形资产的，按100%加计扣除；形成无形资产的，按200%摊销科技型中小企业研发费用加计扣除比例100%四、税率适用优先级与常见误区（一）优先级规则法定税率（25%）为基础专项优惠税率（15%、10%）优先于法定低税率（20%）小型微利企业优惠（实际5%）仅适用于符合条件的小微企业，与其他优惠一般不叠加（二）常见误区纠正误区正确解读小微企业年利润301万，仅需对1万部分按25%征税错误：超过300万的，全额按25%征税（例：301万应纳税额=301万×25%=75.25万）高新技术企业同时符合小微企业条件，可叠加享受5%税负错误：不可叠加，按最优政策选择（通常15%优于5%仅适用于≤300万情形）非居民企业所有所得均适用10%税率错误：设立机构且所得相关的，适用25%税率；无机构或所得无关的，适用10%优惠税率五、2026年小型微利企业税负对比表应纳税所得额2026年新政计算原政策计算（分段）节税金额100万元100万×5%=5万元100万×5%=5万元0元200万元200万×5%=10万元100万×5%+100万×10%=15万元5万元300万元300万×5%=15万元100万×5%+200万×10%=25万元10万元301万元301万×25%=75.25万元301万×25%=75.25万元0元六、合规提示与申报要点资格认定：高新技术企业、技术先进型服务企业等需按规定程序认定，保留相关证明材料小型微利企业：季度预缴时可享受优惠，汇算清缴时按实际情况调整数据留存：从业人数、资产总额等指标需按季度计算并留存数据，以备税务核查优惠选择：符合多项优惠条件的企业，可选择最优政策，但