建设工程竣工结算审计实施方案

建设工程竣工结算审计实施方案一、审计目标本次建设工程竣工结算审计的主要目标是通过对工程竣工结算进行全面、细致的审查，确保结算金额的真实性、准确性和合理性，揭露并纠正结算过程中可能存在的高估冒算、虚报费用等问题，保障建设单位和相关利益方的合法权益，提高建设资金的使用效益。具体目标包括：1.核实工程结算中各项费用的计算依据和标准是否符合合同约定、相关法律法规和计价规范的要求。2.审查工程量的计算是否准确，有无多算、重算、漏算等情况。3.检查工程变更、签证的真实性、合法性和有效性，以及其费用计算是否合理。4.确认材料、设备的价格是否真实、合理，是否与市场行情相符。5.评估工程结算的编制是否规范、完整，结算资料是否齐全、有效。二、审计范围本次审计范围涵盖建设工程从项目立项到竣工验收交付使用全过程中涉及的所有与竣工结算相关的内容，具体包括：1.工程施工合同、补充协议等相关合同文件。2.施工图纸、设计变更、工程签证等技术资料。3.工程进度款支付记录、预付款支付及扣回情况。4.材料、设备采购合同及发票，以及相关的检验报告和质量证明文件。5.工程竣工图、竣工验收报告等竣工资料。6.施工单位编制的工程竣工结算书及相关计算底稿。7.建设单位、监理单位对工程结算的审核意见和相关资料。三、审计方法为确保审计工作的准确性和有效性，将综合运用以下审计方法：1.全面审查法：对工程竣工结算书进行全面、细致的审查，包括工程量计算、单价套用、费用计取等各个方面，确保每一项费用的计算都准确无误。2.重点审查法：针对工程结算中的重点项目、关键环节和容易出现问题的部分进行重点审查，如工程变更、大额材料采购、特殊费用计取等。3.对比分析法：将工程结算数据与类似工程的造价指标、市场行情进行对比分析，查找异常情况和潜在问题。4.现场勘查法：到工程现场进行实地勘查，核实工程实际完成情况与竣工图、结算资料是否相符，检查工程质量是否符合要求。5.调查询问法：向建设单位、施工单位、监理单位等相关人员进行调查询问，了解工程建设过程中的实际情况，获取审计所需的信息和证据。6.计算机辅助审计法：利用工程造价软件、财务软件等计算机工具，对工程结算数据进行分析和处理，提高审计工作效率和准确性。四、审计步骤（一）审计准备阶段（[具体时间区间1]）1.组建审计小组：成立由专业审计人员、工程造价师、工程师等组成的审计小组，明确各成员的职责和分工。2.收集审计资料：向建设单位、施工单位等相关单位收集与工程竣工结算审计有关的资料，包括合同文件、施工图纸、工程变更、签证、结算书等，并对资料进行初步整理和分析。3.了解工程概况：查阅项目立项文件、可行性研究报告、初步设计文件等资料，了解工程建设的背景、规模、投资、建设内容等基本情况。同时，与建设单位、监理单位等相关人员进行沟通，了解工程建设过程中的重点、难点问题和可能存在的风险。4.制定审计方案：根据审计目标、范围和方法，结合工程实际情况，制定详细的审计方案，明确审计的步骤、时间安排、人员分工等内容。5.开展审前培训：组织审计小组成员进行审前培训，学习相关法律法规、计价规范和审计方法，熟悉工程结算审计的流程和要求。（二）审计实施阶段（[具体时间区间2]）1.资料审查（1）对收集到的审计资料进行详细审查，检查资料的完整性、真实性和有效性。重点审查合同文件的条款是否明确、清晰，有无歧义；施工图纸是否完整、准确，与实际施工情况是否相符；工程变更、签证是否经过相关部门和人员的签字确认，手续是否齐全。（2）对工程结算书进行初步审核，检查结算书的编制是否规范、完整，各项费用的计算是否符合合同约定和计价规范的要求。如发现结算书中存在明显错误或不合理之处，及时与施工单位进行沟通，要求其进行修正。2.工程量计算审核（1）根据施工图纸、工程变更、签证等资料，按照工程量计算规则，对工程结算中的工程量进行重新计算。在计算过程中，要注意区分不同的计算方法和计量单位，确保工程量计算的准确性。（2）将重新计算的工程量与施工单位报送的工程量进行对比分析，查找差异原因。如发现工程量计算存在多算、重算、漏算等情况，及时与施工单位进行核对，要求其提供合理的解释和依据。3.单价套用审核（1）审查工程结算中所套用的单价是否符合合同约定和计价规范的要求。对于合同中有明确约定的单价，按照合同约定执行；对于合同中没有约定的单价，要参考市场行情和类似工程的造价指标，合理确定单价。（2）检查单价的换算是否正确，换算方法是否符合规定。如发现单价套用错误或换算不合理的情况，及时与施工单位进行沟通，要求其进行调整。4.费用计取审核（1）审查工程结算中的各项费用计取是否符合合同约定和相关法律法规的要求。重点审查规费、税金的计取基数和费率是否正确，有无多计、少计或漏计的情况。（2）检查措施项目费用的计取是否合理，是否与工程实际情况相符。对于措施项目费用的调整，要审查其调整依据是否充分，手续是否齐全。5.工程变更、签证审核（1）对工程变更、签证的真实性、合法性和有效性进行审查。检查工程变更、签证是否有明确的原因和依据，是否经过建设单位、监理单位和施工单位的签字确认；变更、签证的内容是否与实际施工情况相符，有无虚假变更、签证的情况。（2）对工程变更、签证所涉及的费用进行审核，检查费用计算是否合理，是否符合合同约定和计价规范的要求。对于变更、签证费用较大的项目，要进行重点审查，必要时可以邀请相关专家进行论证。6.材料、设备价格审核（1）收集工程建设过程中所使用的材料、设备的采购合同、发票等资料，了解材料、设备的实际采购价格。同时，参考市场行情和造价信息，对材料、设备的价格进行分析和评估。（2）审查工程结算中所采用的材料、设备价格是否与实际采购价格相符，有无高估材料、设备价格的情况。对于材料、设备价格波动较大的项目，要审查其价格调整是否符合合同约定和相关规定。7.现场勘查（1）组织审计人员到工程现场进行实地勘查，核实工程实际完成情况与竣工图、结算资料是否相符。检查工程质量是否符合要求，有无存在质量问题或安全隐患。（2）对工程现场的施工情况进行拍照、记录，收集相关证据。如发现工程实际完成情况与结算资料不符或存在质量问题，及时与建设单位、施工单位进行沟通，要求其提供合理的解释和整改措施。8.调查询问（1）向建设单位、施工单位、监理单位等相关人员进行调查询问，了解工程建设过程中的实际情况。重点询问工程变更、签证的发生原因、过程和处理情况；材料、设备的采购渠道、价格确定方式等。（2）对调查询问中获取的信息和证据进行整理和分析，与审计过程中发现的问题进行相互印证，进一步核实问题的真实性和准确性。（三）审计报告阶段（[具体时间区间3]）1.整理审计资料：对审计过程中收集的各种资料和证据进行整理和分类，建立审计档案。2.撰写审计报告初稿：根据审计结果，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容，做到事实清楚、证据确凿、评价客观、建议可行。3.征求意见：将审计报告初稿征求建设单位、施工单位等相关单位的意见。对于相关单位提出的意见和建议，要进行认真研究和分析，合理的意见要予以采纳，对审计报告进行修改和完善。4.出具正式审计报告：在征求意见的基础上，出具正式审计报告。审计报告经审计小组组长审核、审计机构负责人审定后，送达建设单位、施工单位等相关单位。（四）后续跟踪阶段（[具体时间区间4]）1.督促整改：要求建设单位和施工单位根据审计报告提出的意见和建议，及时进行整改。定期对整改情况进行跟踪检查，了解整改工作的进展情况。2.检查整改效果：对建设单位和施工单位的整改结果进行检查和评估，确保问题得到彻底解决。如发现整改不到位或存在新的问题，及时督促相关单位继续整改。3.总结经验教训：对本次审计工作进行总结，分析审计过程中发现的问题和不足之处，总结经验教训，为今后的审计工作提供参考。五、审计质量控制1.建立审计质量责任制：明确审计小组各成员的职责和权限，实行审计质量责任追究制度，确保审计工作的质量和效率。2.加强审计过程监督：审计小组组长要对审计工作的全过程进行监督和指导，及时发现和解决审计过程中出现的问题。定期召开审计工作会议，听取审计人员的工作汇报，研究解决审计工作中的重点、难点问题。3.严格审计报告审核：审计报告初稿完成后，要经过审计小组内部审核、审计机构负责人审定等多个环节，确保审计报告的内容真实、准确、客观、公正。4.接受外部监督：积极接受上级审计机关、社会中介机构等外部单位的监督和检查，不断提高审计工作的质量和水平。六、审计风险评估与应对（一）审计风险评估1.固有风险：建设工程竣工结算审计涉及的金额较大、时间跨度较长、业务复杂，存在较多的不确定性因素，如工程变更频繁、材料价格波动、施工质量问题等，这些因素可能导致审计风险的增加。2.控制风险：建设单位和施工单位的内部控制制度是否健全、有效，直接影响到审计工作的顺利开展。如果内部控制制度存在缺陷，可能导致工程结算中出现错误和舞弊行为，增加审计风险。3.检查风险：审计人员的专业水平、工作经验和审计方法的选择是否恰当，也会影响到审计工作的质量和效果。如果审计人员在审计过程中未能发现问题或对问题的判断不准确，可能导致审计结论出现偏差，增加审计风险。（二）应对措施1.针对固有风险（1）加强对工程建设过程的了解，深入分析工程变更、材料价格波动等因素对工程结算的影响，制定相应的审计策略和方法。（2）关注工程建设中的重点项目和关键环节，对可能存在风险的领域进行重点审计，提高审计的针对性和有效性。2.针对控制风险（1）对建设单位和施工单位的内部控制制度进行评估，了解其内部控制的健全性和有效性。如发现内部控制制度存在缺陷，及时提出改进建议，要求相关单位进行整改。（2）加强对工程建设过程中各项业务的审计监督，检查相关部门和人员是否严格按照内部控制制度的要求进行操作，确保工程结算的真实性和合法性。3.针对检查风险（1）加强审计人员的专业培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。定期组织审计人员参加业务培训和学习交流活动，不断更新知识结构，提高审计技能。（2）合理选择审计方法和技术，根据工程实际情况和审计目标，灵活运用各种审计方法，确保审计工作的质量和效率。同时，加强对审计工作的质量控制，严格执行审计程序和标准，确保审计结论的准确性和可靠性。七、审计人员要求1.专业素养：审计人员应具备扎实的审计专业知识和丰富的工程造价审计经验，熟悉建设工程相关法律法规、计价规范和工程量计算规则。同时，应具备一定的工程技术知识，能够看懂施工图纸，理解工程施工工艺和流程。2.职业道德：审计人员应严格遵守审计职业道德规范，保持独立、客观、公正的态度，廉洁奉公，保守审计秘密。在审计过程中，不得接受被审计单位的贿赂和其他不正当利益，不得