2025年会计职业素养与财经法规核心要点精析

第一章会计法律制度

1会计法律制度

会计法律：《会计法》、《注册会计师法》

会计行政法规：《企业财务会计汇报条例》、《总会计师条例》

国家统一的会计制度：1会计部门规章：《会计从业资格管理措施》、《财政部门

实行会计监督措施》、《企业会计准则一一基本准则》2会计规范性文献：《企业

会计准则第1号一一存货》、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企

业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理措施》

2会计档案

会计档案保管期限：

1永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务汇报。

2保管25年：现金和银行存款日志账。

3保管5年：银行存款余额调整表、银行对账单、固定资产卡片账于固定资产保费

清理后保管5年。

4保管3年：月度、季度财务汇报。

5保管：所有会计凭证，总账、明细账、日志账和辅助账簿，会计移交清册。

3法律责任

行政惩罚:警告，罚款，没收非法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或吊

销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。《会计法》中波及的行政惩罚形式只有

通报、罚款和吊销会计从业资格证。

行政处分:警告、记过、记大过、降级、罢职、开除。

刑事责任：1主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。2附加刑:罚金、

剥夺政治权利、没收财产。

违反会计制度规定行为应承担的法律责任：①责令限期改正②罚款：对单位，处以

3000元以上5万元如下；对直接负责的主管人员和其他直接负责人，处以元以上2

万元如下

伪造、变造会计凭证、会L帐簿，编制虚假财务会计汇报（隐匿或者故意销毁依法

应保留的会计帐簿、会计凭证、财务会计汇报）：①通报。②罚款。对单位，处以

5000元以上10万元如下的罚款；对于直接负责的主管人员和其他负责人员，处以

300Q元以上5万元如下的罚款。③行政处分。④吊销会计从业资格证书。

授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假

财务会计汇报或者隐匿、故意销毁会计资料:罚款：5000元以上5万元如下。

单位负责人对会计人员实行打击报复:处以3年如下有期徒刑或者拘役。

第二章支付结算法律制度

1.支付结算的特性：①支付结算必须通过中国人民银行同意的金融机构进行。②支

付结算是一种要式行为。③支付结算的发生取决于委托人的意志。④支付结算实行

统一管理和分级管理相结合的管理体制。⑤支付结算必须依法进行。

2.支付结算的原则：①遵守信用，履约付款。②谁的钱进谁的账，有谁支配。③银

行不代垫。

3.支付结算的重要支付工具有汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托

付款等。

4银行结算账户

①基本存款账户

②一般存款账户：是指存款人因结款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以

外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现

金支取。开立一般存款账户，实行立案制，无需向中国人民银行核准。

③专用存款账户：是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进

行专题管理和使用而开立的银行结算账户。

A单位银行卡账户的资金必须有基本存款账户转账转入。该账户不得办理现金收付

业务。

B财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保障金和信托基金专用存款帐户

不得支取现金。

C基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构寄存同业资金

账户需要支取现金的、应在开户时报中国人民银行当地分行同意。

D粮、棉、油收购资金，社会保障金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账

户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

F收入汇缴账户初向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款帐户划缴款项外，

只收不付，不得支取现金。

G业务支出账户除从基本存款账户拨入款项外，只收不付，其现金支取必须按照国

家现金管理的规定办理。

④临时存款帐户：设置临时机构；异地临时经营活动；注册验资；境外机构在境内

从事经营活动等。

5商业汇票的绝对记载事项：①表明“银行汇票”的字样。②无条件支付的承诺。

③确定的金额。④付款人名称。⑤收款人的名称。⑥出票日期。⑦出票人签章。

6支票的绝对记载事项：①表明“支票”的字样②无条件支付的委托。③确定的金

额。④付款人名称。⑤出票日期。⑥出票人签章。

第三章税收法律制度

1.税收的特性：强制性、免费性、固定性

2.税收的分类

征税对象①流转税类（增值税、消费税、营业税和关税）

②所得税类（企业所得税、个人所得税）

③财产税类（房产税、契税、车船税、船舶吨税）

发票的，为开具发票的当日。

②进口货品，为报关进口的当日。

③增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。

纳税地点：

①固定业户应向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

②固定业户到外市县销售货品或者应税劳务，应向其机构所在地的主管税务机关申

请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳

税。未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

③非固定业户销售货品或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机

关申请纳税。

④进口货品，应当向报关地海关申报纳税。

纳税期限：

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

一种季度纳税期限的规定只合用于小规模纳税人。纳税人以1个月或者1个季度为

纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日或者15日

为纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结

清上月应纳税款。

4.消费税

指我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品

征收的流转税。

税率：比例税率、定额税率和复合税率

税目：我国消费税税目共14个，即烟、酒与酒精、化妆品、宝贵首饰及珠宝玉

石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手

表、游艇、木质一次性筷子、实木地板。

5.营业税

在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所获得的营或额、

税率：比例税率1交通运送业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%o

2、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。3、金融保险业税率为5%o

4、娱乐业执行5Q20%幅度税率。

纳税地点：1、提供应税劳务，其纳税地点为机构所在地。2、建筑劳务的纳税地点

为应税劳务发生地。3、转让、出租体地使用权，其纳税地点为土地所在地。4、销

售不动产，其纳税地点为不动产所在地。

6.企业所得税

税率：基本税率为25%,符合条件的小型微型企业，

个体工商户不是企业所得税的纳税人，缴纳个人所得税。

不征税收入：1、财政拨款2、依法获得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性

基金。

免税收入：1、国债利息收入2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收

益3、在中国境内设置机构、场所的非居民企业从居民企业获得与该机构、场所有

实际联络的股息、红利等权益性收益。4、符合条件的非营利组织的收入。

准予扣除的项目：1销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。2销

售经营费用、管理费用和财务费用。3除企业所得税和容许抵扣的增值税以外的企

业缴纳的各项税金及其附加。4固定资产和存货的盘亏、损坏报废损失，转让财产

损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力原因导致的损失以及其他损失。

不得扣除的项目：1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2企业所

得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失5超过规定原则的捐赠支

出6非广告性质赞助指出7不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值

准备、风险准备等准备金支出。

亏损弥补：亏损可以逐年弥补，但不能超过5年。

7.个人所得税

纳税人：个人、个体工商户、个人独资企业、合作企业。

工资薪金所得:合用七级超额累进税率，税率为3%〜45%。应纳所得额二收入-3500

劳务酬劳所得:每次不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除

20%费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额不不小于0元的，税率为20%；超

过0元的，实行加成征收。0~50000元的部分，税率为30%,超过50000元的部

分,税率为40%。

稿酬所得:每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除费

用20%：税率为20%,并按应纳税额减征30%,故实际税率为14%。公式：当收入不

小于4000元时，应纳税款二收入*(1-20%)*20%*(1-30%)；当收入不不小于4000

元时，应纳税款二(收入-800)*20%*(1-30%)

转让特许使用费，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶尔所

僵，合用于比例税率，税率为20%

8.违反税务登记、变更注销：处以责令限期改正，元如下的罚款；情节严重的，元

以上1万元如下的罚款。

违反使用登记证件的：处以元以上1万元如下的罚款，情节严重的1万元以上5万

元如下。

违反纳税申报规定的法律责任：责令限期改正，处以元如下的罚款；情节严重的，

处以元以上1万元如下的罚款。

9税款征收

查账征收:是由纳税人根据账簿记载，先行计算缴纳，事后经税务机关查账核算，

如有不符和税法规定的，则多退少补的征收方式。合用于已建立会计账册且会计记

录完整的单位采用。

查定征收:生产的应税产品查定产量和销售额，然后根据税法规定的税率征收的一

种税款征收方式。这种方式合用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计帐

册不健全的纳税人，但这些纳税人能控制其材料、产量或进项货品。

查验征收:是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税

证、查验证或盖查验章，并据以征税的一种税款征收方式。这种征收方式合用于经

营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。

定期定额征收:是指税务机关根据有关法律规定，按照一定程序，核定纳税人在一

定征税期的应纳税经营额及收益额，并以此为计税根据，确定其应纳税额的一种征

收方式。合用于生产规模小，又无建账能力，经主管税务机关审核同意可以不设置

账簿或暂缓建账的小型企业。

代扣代缴:是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付税款

时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。

代收代缴:是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的

方式。

委托代征:是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的规定，以税务机关的名义

向纳税人征收某些零碎税款的一种税款征收方式。

其他税款征收方式：有机申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式

10.税务代理：中介性、法定性、自愿性、公正性

第四章财政法规制度

1.预算管理的职权

・、全国人民代我大会的职权

①审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行状况的汇报。

②同意中央预算和中央预算执行状况的汇报。

③变化或者撤销全国人民代表大会常务委员会有关预算、决算的不合适的决策。

二、全国人民代表大会常务委员会的职权

①监督中央和地方预算的执行。

②审查和同意中央预算的调整方案。

③查和同意中央决算。

④销国务院指定的同宪法、法律相抵触的有关预算、决算的行政法规、决定和命

令。

⑤撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会指定的同宪法、法律和行

政法规相抵触的有关预算、决算的地方性法规和决策。

三、县级以上地方各级人民代表大会职权

①审查本级总预算草案及本级总预算执行状况的汇报。

②同意本级预算和本级预算执行状况的汇报。

③变化或撤销本级人民代表大会常务委员会有关预算、决算的不合适的决定和命

令。

④撤销本级政府有关预算、决算的不合适的决定和命令

四、县级以上地方各级人民代表大会常务委员会职权

①监督本级总预算的执行。

②审查和同意本级预算的调整方案。

③审查和同意本级政府决算。

④撤销本级政府和下一次人民代表大会常务委员会有关预算、决算的不合适的决

定、命令和决策。

五、乡、民族乡、镇的人民代表大会职权

①审查和同意本级预算和本级预算执行状况的汇报。

②监督本级预算的执行。

③审查和同意本级预算的调整方案。

④审查和同意本级决算。

⑤撤销本级政府有关预算、决算的不合适的决定和命令。

六、国务院财政部门的职权

①详细编制中央预算、决算草案。

②详细组织中央和地方预算的执行。

③提出中央预算预备费动用方案。

④详细编制中央预算的调整方案。

⑤定期向国务院汇报中央和地方预算的执行状况。

七、地方各级政府财政部门的职权

①详细编制本级预算、决算草案。

②详细组织本级总预算的执行。

③提出本级预算预备费动用方案。

④详细编制本级预算的调整方案。

⑤定期向本级政府和上级政府财政部门汇报本级总预算的执行状况。

2.政府采购

原则：公开透明原则；公平竞争原则；公正原则；诚实信用原则。

功能：1节省财政支出，提高采购资金的使用效益。2强化宏观调控。3活跃市场经

济。4推进反腐倡廉。5保罗民族产业。

当事人；采购人、供应商、采购代理机构。

方式：1公开招标2邀请招标3竞争性谈判4单一来源5询价6其他

可以采用竞争性谈判方式:1招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招

标未能成立的。2技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者详细规定的。3

采用招标所需时间不能满足顾客紧急需要的。4不能实现计算出价格总额的。

可以采用单一来源方式：1只能从唯一供应商采购的。2发生了不可预见的紧急状

况不能从其他供应商处采购。3必须保证原有采购项目一致性或者服务配套规定，

需要继续从原供应商出添购，且添购金额不能超过原协