全国税务师职业资格考试真题题库及参考答案

全国税务师职业资格考试真题题库及参考答案考试时长：120分钟满分：100分全国税务师职业资格考试真题题库及参考答案考核对象：税务师职业资格考试考生难度等级：中等级别总分：100分---题型分值分布1.单选题（10题，每题2分，共20分）2.多选题（10题，每题2分，共20分）3.判断题（10题，每题2分，共20分）4.案例分析题（3题，每题6分，共18分）5.简答题（2题，每题12分，共24分）---一、单选题（20分）1.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，在税前扣除时，其上限一般不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.5%B.1.5%C.3%D.5%参考答案：B2.根据个人所得税法，居民个人综合所得的纳税年度是指（）。A.自然年1月1日至12月31日B.财务年1月1日至12月31日C.申报年度1月1日至12月31日D.纳税人自行确定的周期参考答案：A3.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.资源税B.增值税C.消费税D.城镇土地使用税参考答案：B4.企业在计算企业所得税时，下列支出中不得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.资产租赁费C.超标的广告费D.税收滞纳金参考答案：D5.根据增值税法，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.17%参考答案：A6.下列项目中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业债券利息收入B.股息、红利等权益性投资收益C.转让固定资产所得D.国债利息收入参考答案：D7.个人所得税法规定，稿酬所得的税率为（）。A.3%B.10%C.20%（减按70%计入综合所得）D.35%参考答案：C8.企业发生的研发费用加计扣除，其加计扣除比例一般为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%参考答案：D9.根据消费税法，下列商品中不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.精油D.图书参考答案：D10.企业在计算企业所得税时，下列资产中，其折旧年限最短的是（）。A.房屋、建筑物B.机器、设备C.运输工具D.电子设备参考答案：C---二、多选题（20分）1.下列税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税参考答案：B、C2.企业在计算企业所得税时，下列支出中可以税前扣除的有（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.超标的业务招待费D.资产减值损失参考答案：A、B、D3.个人所得税法规定，下列收入属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息所得参考答案：A、B、D4.根据增值税法，下列项目中，属于视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产货物无偿赠送他人参考答案：A、B、C、D5.企业发生的下列费用中，可以享受税收优惠政策的有（）。A.研发费用加计扣除B.小型微利企业所得税优惠C.纳税人年度应纳税所得额低于30万元D.企业安置残疾人员工资加计扣除参考答案：A、B、D6.根据消费税法，下列商品中，属于从价定率征收消费税的有（）。A.白酒B.卷烟C.精油D.贵重首饰参考答案：A、B、C7.个人所得税法规定，下列收入属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.保险赔款C.转让自用住房所得D.居民个人的工资薪金所得参考答案：A、B8.企业在计算企业所得税时，下列资产中，其折旧年限一般较长的是（）。A.房屋、建筑物B.机器、设备C.运输工具D.电子设备参考答案：A、B9.根据增值税法，下列项目中，属于不得抵扣进项税额的有（）。A.用于简易计税方法的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.用于免税项目的购进货物D.用于对外投资的购进货物参考答案：B、C10.企业发生的下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.超标的广告费B.税收滞纳金C.职工工资薪金支出D.资产租赁费参考答案：B---三、判断题（20分）1.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，在税前扣除时，其上限一般不得超过当年销售（营业）收入的1.5%。（√）2.个人所得税法规定，居民个人综合所得的纳税年度是指自然年1月1日至12月31日。（√）3.消费税属于中央税，其收入全部归中央政府所有。（√）4.企业在计算企业所得税时，职工福利费支出可以全额税前扣除。（×，应按比例扣除）5.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。（√）6.企业发生的研发费用加计扣除，其加计扣除比例一般为150%。（√）7.个人所得税法规定，稿酬所得的税率为20%。（×，实际税率为20%×70%）8.企业在计算企业所得税时，房屋、建筑物的折旧年限一般最长。（√）9.根据增值税法，将自产货物用于对外投资属于视同销售行为。（√）10.企业安置残疾人员工资加计扣除属于税收优惠政策。（√）---四、案例分析题（18分）案例背景：某制造业企业2023年度财务数据如下：-年度销售收入：5000万元-业务招待费支出：300万元-职工工资薪金支出：2000万元-职工福利费支出：280万元（按14%比例扣除）-职工教育经费支出：100万元（按8%比例扣除）-资产租赁费：200万元-国债利息收入：50万元-2023年应纳税所得额：800万元问题：1.计算该企业2023年度企业所得税前可扣除的业务招待费金额。（6分）2.计算该企业2023年度企业所得税前可扣除的职工福利费和职工教育经费金额。（6分）3.计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额。（6分）答案与解析：1.业务招待费扣除限额：-销售收入×0.5%=5000万元×0.5%=25万元-实际发生额的60%=300万元×60%=180万元-扣除限额为两者中较低者，即25万元。可扣除金额：25万元2.职工福利费和职工教育经费扣除限额：-职工福利费扣除限额=工资薪金×14%=2000万元×14%=280万元（实际发生额未超标）-职工教育经费扣除限额=工资薪金×8%=2000万元×8%=160万元（实际发生额超标，按限额扣除）可扣除金额：280万元（福利费）+160万元（教育经费）=440万元3.应纳税所得额调整：-业务招待费超支=300万元-25万元=275万元-调整后应纳税所得额=800万元+275万元=1075万元-国债利息收入免税，不调整。-应纳税额=调整后应纳税所得额×25%=1075万元×25%=268.75万元应缴纳企业所得税税额：268.75万元---五、简答题（24分）1.简述企业所得税法中“视同销售”的概念及其常见情形。（12分）答案：“视同销售”是指企业发生某些行为时，虽然未实际转让或交付资产，但税法上将其视为销售行为，需缴纳增值税或企业所得税。常见情形包括：-将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或个人消费；-将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；-将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人；-将自产、委托加工或购进的货物用于对外投资。2.简述个人所得税法中“综合所得”的概念及其包含的项目。（12分）答案：“综合所得”是指居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项收入的合并计算。具体包括：-工资薪金所得；-劳务报酬所得；-稿酬所得；-特许权使用费所得。综合所得适用3%-45%的累进税率，年度汇算清缴时统一纳税。---标准答案及解析一、单选题1.B-业务招待费扣除上限为当年销售（营业）收入的1.5%。2.A-个人所得税纳税年度为自然年。3.B-增值税为中央与地方共享税。4.D-税收滞纳金不得税前扣除。5.A-小规模纳税人适用3%或5%征收率。6.D-国债利息收入免税。7.C-稿酬所得税率为20%（减按70%计入综合所得）。8.D-研发费用加计扣除比例为150%。9.D-图书不属于消费税征收范围。10.C-运输工具折旧年限最短。二、多选题1.B、C-消费税和企业所得税为中央税。2.A、B、D-职工福利费、职工教育经费和资产减值损失可税前扣除。3.A、B、D-工资薪金、稿酬和利息属于综合所得。4.A、B、C、D-视同销售情形包括用于集体福利、对外投资、分配股东、无偿赠送。5.A、B、D-研发费用加计扣除、小型微利企业优惠、残疾人员工资加计扣除均属优惠。6.A、B、C-白酒、卷烟、精油属于从价定率征收消费税。7.A、B-国债利息和保险赔款免税。8.A、B-房屋、建筑物和机器、设备折旧年限较长。9.B、C-用于集体福利和免税项目的购进货物不得抵扣进项税。10.B-税收滞纳金不得税前扣除。三、判断题1.√2.√3.√4.×-职工福利费按14%比例扣除，超标部分不得扣除。5.√6.√7.×-稿酬所得实际税率为20%×70%。8.√9.√10.√四、案例分析题1.业务招待费扣除金额：25万元（按1.5%限额扣除）。2.职工福利费和职工教