2026年税务师考试模拟题及答案

2026年税务师考试模拟题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年税务师考试模拟题及答案考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。2.增值税纳税人销售不动产，应适用13%的税率计算缴纳增值税。3.个人所得税法中，居民个人综合所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。4.资源税的纳税义务发生时间为资源税应税产品销售或者自用之日的次月。5.印花税的计税依据中，财产租赁合同按租赁金额计税，不扣除任何费用。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负超过3%的部分可即征即退。8.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后7日内缴纳。9.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。10.企业所得税法中，固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于规定年限的60%。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.印花税2.增值税纳税人销售货物的同时提供运输服务，应如何处理增值税纳税义务？（）A.分别核算销售额，适用不同税率B.合并销售额，适用13%税率C.合并销售额，适用9%税率D.分别核算销售额，运输服务不缴纳增值税3.个人所得税法中，下列哪项收入不属于“工资薪金所得”？（）A.工资B.奖金C.加班费D.股票期权4.资源税的计税依据是（）。A.资源开采量B.资源销售数量或自用数量C.资源开采成本D.资源市场价值5.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率、定额税率B.比例税率、累进税率C.定额税率、累进税率D.比例税率、超额累进税率6.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，在税前扣除时，下列说法正确的是（）。A.不予扣除B.按实际发生额的60%扣除C.按实际发生额的50%扣除D.按实际发生额的100%扣除7.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.6%B.9%C.3%D.13%8.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后多少日内缴纳？（）A.7日B.10日C.15日D.30日9.个人所得税法中，稿酬所得的税率为（）。A.20%B.30%C.35%D.40%10.企业所得税法中，固定资产的最低折旧年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列哪些支出可以在税前扣除？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.资本性支出2.增值税纳税人销售货物的同时提供应税服务，应如何处理？（）A.分别核算销售额B.合并销售额C.适用不同税率D.适用同一税率E.运输服务不缴纳增值税3.个人所得税法中，下列哪些收入属于“劳务报酬所得”？（）A.稿酬所得B.劳务报酬C.特许权使用费所得D.利息所得E.股息所得4.资源税的纳税义务发生时间包括（）。A.资源销售之日的当天B.资源自用之日的当天C.资源开采之日的次月D.资源开采之日的当天E.资源运输之日的次月5.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.财产保险合同D.借款合同E.股权转让合同6.企业发生的与生产经营相关的费用支出，在税前扣除时，下列说法正确的是（）。A.与生产经营无关的支出不予扣除B.与生产经营相关的支出按实际发生额扣除C.资本性支出不得扣除D.交际应酬费支出按60%扣除E.业务招待费支出按50%扣除7.增值税小规模纳税人适用的税率包括（）。A.3%B.6%C.9%D.13%E.0%8.土地增值税的纳税人包括（）。A.转让土地使用权的企业B.转让地上建筑物的个人C.出租土地的个人D.出租地上建筑物的企业E.自用土地的企业9.个人所得税法中，下列哪些收入属于“经营所得”？（）A.企业经营所得B.个人独资企业所得C.合伙企业所得D.稿酬所得E.劳务报酬所得10.企业所得税法中，固定资产的折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法E.余额递减法四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某增值税一般纳税人2025年8月销售货物，取得含税销售额100万元，适用13%税率；提供应税服务，取得含税销售额50万元，适用6%税率。当月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元；购进服务，取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.4万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少？案例二：某居民个人2025年取得工资薪金所得12万元，年终奖5万元，稿酬所得3万元（已预缴税款），利息所得1万元。该个人当月应缴纳的个人所得税为多少？案例三：某企业转让一处土地使用权，取得转让收入2000万元，该土地原值800万元，累计缴纳土地增值税300万元。该企业应缴纳的土地增值税为多少？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中，企业资产损失税前扣除的规定及其意义。2.论述增值税小规模纳税人适用征收率的相关政策及其对税收征管的影响。---标准答案及解析一、判断题1.×（公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，但超过部分不得结转以后年度扣除。）2.×（销售不动产适用9%税率，而非13%。）3.√4.×（资源税的纳税义务发生时间为资源税应税产品销售或者自用之日的当天。）5.×（财产租赁合同按租赁金额计税，但可扣除相关费用。）6.√7.×（小规模纳税人实际税负超过3%的部分不可即征即退。）8.×（应在转让房地产合同签订后7日内预缴，并在次月申报纳税。）9.√10.×（固定资产的折旧年限不得低于规定年限的50%。）二、单选题1.B（企业所得税属于中央与地方共享税。）2.A（分别核算销售额，适用不同税率。）3.D（股票期权属于“财产转让所得”，不属于“工资薪金所得”。）4.B（资源税的计税依据是资源销售数量或自用数量。）5.A（印花税的税率形式包括比例税率和定额税率。）6.C（业务招待费支出按实际发生额的50%扣除。）7.C（小规模纳税人适用3%征收率。）8.A（应在转让房地产合同签订后7日内预缴。）9.A（稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。）10.B（固定资产的最低折旧年限为5年。）三、多选题1.ABCD（资本性支出不得扣除。）2.AB（分别核算销售额，适用不同税率。）3.AB（稿酬所得属于“综合所得”，不属于“劳务报酬所得”。）4.AB（资源税的纳税义务发生时间为资源销售或自用之日的当天。）5.ABCDE（印花税的征税范围包括购销合同、财产租赁合同、财产保险合同、借款合同、股权转让合同等。）6.ABC（与生产经营无关的支出不予扣除，与生产经营相关的支出按实际发生额扣除，资本性支出不得扣除。）7.ABCD（小规模纳税人适用3%、6%、9%、13%税率，但不含0%税率。）8.AB（转让土地使用权和地上建筑物的个人或企业为土地增值税纳税人。）9.AB（企业或个人独资、合伙企业的经营所得属于“经营所得”。）10.ABCD（固定资产的折旧方法包括直线法、双倍余额递减法、年数总和法、工作量法。）四、案例分析案例一：销项税额=100/(1+13%)×13%+50/(1+6%)×6%=11.50+2.68=14.18万元进项税额=10.4+2.4=12.8万元应纳增值税=14.18-12.8=1.38万元案例二：工资薪金所得应纳税=(12-6)×10%-0=0.6万元年终奖应纳税=5/(12+1)×3%=0.38万元稿酬所得应纳税=3×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.336万元利息所得应纳税=1×20%=0.2万元当月应纳个人所得税=0.6+0.38+0.336+0.2=1.516万元案例三：增值额=2000-800-300=900万元增值率=900/800=112.5%应纳土地增值税=900×30%=270万元五、论述题1.企业资产损失税前扣除的规定及其意义企业所得税法中，企业资产损失税前扣除的规定主要包括：（1）资产损失的定义：指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失。（2）扣除条件：需取得合法有效的证据材料，并符合税法规定的扣除条件。（3）扣除方式：实际发生的资产损失，在当期扣除；无法确认的资产损失，可向税务机关申请税前扣除。（4）扣除限额：资产损失在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，超过部分不得结转以后年度扣除。意义：-保障企业合法权益，减轻企业税收负担。-促进企业资产合理利用，提高资源配置效率。-维护税收公平，避免企业因资产损